多选题《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，则下列说法正确的有（）。A分配给实际税负高于企业的境办关联方的利息不得扣除B分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除C直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税D已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税

题目
多选题
《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，则下列说法正确的有（）。
A

分配给实际税负高于企业的境办关联方的利息不得扣除

B

分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除

C

直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税

D

已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税

相似考题

1.下列关于企业支付的利息支出企业所得税前扣除的规定，表述正确的是（ ）。A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除B.企业向自然人借款支付的符合规定的利息支出，可以在企业所得税税前扣除C.企业向关联方借款的利息支出，全部不得扣除D.企业向自然人借款的利息支出，全部不得扣除

2.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）

3.依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法正确的是（ ）。A．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D．与经营活动无关的固定资产不应计人纳税所得额

4.依据《企业所得税法》．的规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪一选项？( )A．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不应在计算应纳税所得额时扣除B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额

参考答案和解析
正确答案： A,C
解析：
更多“《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比”相关问题

  • 第1题：

    企业所得税纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除。（）

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：√

     

  • 第2题：

    企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有( )。

    A．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除

    B．企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除

    C．接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1

    D．企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算


    正确答案：BCD
    解析：本题考核关联借款利息税前扣除的规定。在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和《企业所得税法》及其《实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：(1)金融企业，为5：1；(2)其他企业，为2：1。企业如果能够按照《企业所得税法》及其《实施条例》的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按上述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

  • 第3题：

    企业所得税纳人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除。

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：√

  • 第4题：

    依据《企业所得税法》的规定，下列有关计算应纳税所得额时扣除的部分的说法错误的是：( ）

    A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
    B.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除
    C.企业向投资者支付的股息、红利可以扣除
    D.企业的税收滞纳金不得扣除

    答案：C
    解析：
    考查企业所得税计税时税收所得额的扣除项目。依据为《企业所得税法》第9条、第10条的规定。

  • 第5题：

    下列关于利息费用扣除的表述中，正确的有(　)。

    A、非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除
    B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除
    C、企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为2:1
    D、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
    E、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

    答案：A,B,D,E
    解析：
    企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2:1。

  • 第6题：

    根据现行企业所得税法的规定，下列在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有（ ）。

    A.企业实际支付给关联方的利息支出
    B.非金融企业向金融企业借款的利息支出
    C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
    D.逾期偿还银行贷款的罚息
    E.企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出

    答案：B,D
    解析：
    选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，也不允许扣除；选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除；选项E，企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

  • 第7题：

    根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。

    • A、全额扣除
    • B、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除
    • C、在年度利润总额12%以内的部分扣除
    • D、在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除

    正确答案:C

  • 第8题：

    有关财税[2008]121号的疑问 问题内容：财税[2008]121号第二条规定：“企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除”。其中所说的企业的实际税负是怎么算的？是指当年度纳税调整并已扣除关联方的利息支出后的应纳税所得额乘以税率（25%）计算的实际应缴纳的所得税额除以营业收入这样一个税负率？还是未扣除利息支出的应纳所得税额除以营业收入？或者实际税负具体又指的什么？


    正确答案: 首先关联企业之间融资利息，必须符合税法实施细则有关规定。
    其次，实际税负的比较，是指同期关联企业双方税收负担的比较。由于当前我国企业所得税设定了许多地区优惠税率，定期减免税等，为防止关联企业借融资转移利润，减少税负。所以，121号文件做出了限定。

  • 第9题：

    多选题
    企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（）。
    A

    在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除

    B

    企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除

    C

    接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1

    D

    国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”


    正确答案： D,C
    解析： 本题考核关联借款利息税前扣除的规定。在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和《企业所得税法》及其《实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外．其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
    (1)金融企业，为5：1；
    (2)其他企业，为2：1。
    企业如果能够按照《企业所得税法》及其《实施条例》的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

  • 第10题：

    单选题
    对于资本弱化不允许扣除的利息支出，正确的计算公式应是（）
    A

    不得扣除的利息支出=年度应付关联方利息*（1一标准比例/企业债资比例）

    B

    不得扣除的利息支出=年度应付关联方利息*（1十标准比例，企业债资比例）

    C

    不得扣除的利息支出=年度应付关联方利息*（1一企业债资比例/标准比例）

    D

    不得扣除的利息支出=年度应付关联方利息*（1十企业债资比例/标准比例）


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列有关借款利息的说法，错误的是（）。
    A

    企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

    B

    从关联方取得的借款利息支出，不得在税前扣除

    C

    向非金融机构的借款利息支出，不得在税前扣除

    D

    金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，不得在税前扣除

    E

    金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，可以在税前扣除


    正确答案： E,B
    解析： 建造、购进固定资产在尚未竣工决算投产前的利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
    （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
    （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
    企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

  • 第12题：

    多选题
    企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（　　）。
    A

    在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除

    B

    企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例的可以税前扣除

    C

    接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5:1；其他企业为2:1

    D

    国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”


    正确答案： C,B
    解析：
    在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和《企业所得税法》及其《实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除；超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：①金融企业，为5:1；②其他企业，为2:1。企业如果能够按照《企业所得税法》及其《实施条例》的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

  • 第13题：

    企业所得税纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除。( )

    A．正确

    B．错误


    正确答案：A
    解析：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

  • 第14题：

    企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。其中,不得扣除利息支出为()。

    A、不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(标准比例/关联债资比例-1)

    B、不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)

    C、不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-关联债资比例/标准比例)

    D、不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(关联债资比例/标准债资比例-1)


    答案：B

  • 第15题：

    根据企业所得税法，某城市商业银行从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，该规定比例为（ ）。


    A.2︰1

    B.3︰1

    C.4︰1

    D.5︰1

    答案：D
    解析：
    本题考查企业所得税特别纳税调整。

    企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例而发生的利息支出，不能在计算应纳税所得额时扣除：金融企业是5:1，其他企业是2:1。商业银行属于金融企业，所以本题选择D项。

  • 第16题：

    根据现行企业所得税法的规定，下列在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有（ ）。

    A、企业实际支付给关联方的利息支出
    B、非金融企业向金融企业借款的利息支出
    C、非金融企业向非金融企业借款的利息支出
    D、逾期偿还银行贷款的罚息
    E、企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出

    答案：B,D
    解析：
    选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，也不允许扣除；选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除；选项E，企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

  • 第17题：

    下列关于资本弱化的表述错误的是（　）。

    A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
    B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1
    C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出
    D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

    答案：D
    解析：
    企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

  • 第18题：

    依据企业所得税法的规定，纳税义务人发生的公益性捐赠支出，在其（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

    • A、年度应纳税所得额的3％
    • B、年度应纳税所得额的12％
    • C、年度利润总额的3％
    • D、年度利润总额的12％

    正确答案:D

  • 第19题：

    企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，也不得结转到以后纳税年度扣除。


    正确答案:正确

  • 第20题：

    问答题
    有关财税[2008]121号的疑问 问题内容：财税[2008]121号第二条规定：“企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除”。其中所说的企业的实际税负是怎么算的？是指当年度纳税调整并已扣除关联方的利息支出后的应纳税所得额乘以税率（25%）计算的实际应缴纳的所得税额除以营业收入这样一个税负率？还是未扣除利息支出的应纳所得税额除以营业收入？或者实际税负具体又指的什么？

    正确答案： 首先关联企业之间融资利息，必须符合税法实施细则有关规定。
    其次，实际税负的比较，是指同期关联企业双方税收负担的比较。由于当前我国企业所得税设定了许多地区优惠税率，定期减免税等，为防止关联企业借融资转移利润，减少税负。所以，121号文件做出了限定。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    下列关于资本弱化管理的说法中，正确的有（　　）。
    A

    利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用

    B

    如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和

    C

    不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度

    D

    直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税

    E

    “实际支付利息”是指企业按照收付实现制调整的计入成本费用的利息


    正确答案： D,E
    解析：
    E项，“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息。

  • 第22题：

    判断题
    企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析：
    企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：①金融企业，为5:1；②其他企业，为2:1。

  • 第23题：

    多选题
    《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，下列说法正确的有（）。
    A

    分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除

    B

    分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除

    C

    直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税

    D

    已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税


    正确答案： C,D
    解析： 《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。

  • 第24题：

    判断题
    企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，也不得结转到以后纳税年度扣除。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

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