问答题根据资料二，判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（不要求编制调整利润分配和盈余公积的会计分录）
题目
问答题
根据资料二，判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（不要求编制调整利润分配和盈余公积的会计分录）
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参考答案和解析
正确答案：
解析：
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第1题：
长江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出，内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中，注意到下列事项：
(1)2011年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款l200万元，并将其计入营业外收入。2011年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。长江公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用l0年，预计净残值为零。
(2)2011年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所取得应收账款的坏账风险。
对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项480万元计人短期借款。
(3)2011年12月10日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为200万元，成本为l60万元。长江公司已于2011年确认上述营业收入，并结转营业成本。
2012年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，作出相应处理并冲减了2012年1月的营业收入和营业成本。
(4)2011年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为20年，年租金为400万元。出售时该办公楼账面价值为8000万元，售价为9200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价9200万元与账面价值8000万元的差额1200万元计人了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。
(5)长江公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房购人价为200万元，并以低于购人价20%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务l0年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用。
(6)长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率为l．5%。发行该债券长江公司共计收到人民币2200万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元，长江公司将收到款项全部计人“应付债券”科目。
假定：
(1)长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积
(2)不考虑所得税的影响；
(3)合并结转“以前年度损益调整”及调整计提“盈余公积”的会计分录。
(1)针对事项(1)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，计算2011年应计入营业外收人的金额，并编制更正差错的会计分录。
(2)针对事项(2)，逐项判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。
(3)针对事项(3)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。
(4)针对事项(4)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。
(5)针对事项(5)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，计算2011年应计人当期管理费用的金额，并编制更正差错的会计分录。
(6)针对事项(6)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。
(7)编制合并结转“以前年度损益调整”科目及调整计提“盈余公积”的会计分录。
正确答案：
(1)事项(1)长江公司的会计处理不恰当。
理由：该项补助款是企业取得的、用于购买长期资产的政府补助，属于与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益。收到时应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
2011年应确认的营业外收入=1200÷10×9/12=90(万元)。
更正差错分录：
借：以前年度损益调整——营业外收入 1110
贷：递延收益 1 110
(2)事项(2)长江公司的会计处理不恰当。
理由：该事项属于不附追索权方式出售金融资产，表明已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关的应收账款。将收到的转让款与所转让应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。
更正分录：
借：短期借款480
坏账准备 100
以前年度损益调整——营业外支出 20
贷：应收账款 600
(3)事项(3)长江公司的会计处理不恰当。
理由：长江公司2011年度财务报告于2012年3月20日批准对外报出，该项销售退回发生在财务报告批准报出之前，属于资产负债表日后调整事项，应追溯调整2011年度财务报表的营业收入和营业成本，并开具增值税红字专用发票冲减相应增值税，而不是冲减2012年1月的营业收入和营业成本。
更正分录：
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
借：以前年度损益调整——主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 160
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 160
(4)事项(4)长江公司的会计处理不恰当。
理由：该项租赁租赁期20年与资产尚可使用年限20年相等，属于融资租赁。售后租回形成融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，计人递延收益，并按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例进行分摊，作为折旧费用的调整。
借：以前年度损益调整——管理费用 1 170
贷：递延收益 1170(1200—1200÷20×6/12)
(5)事项(5)长江公司的会计处理不恰当。
理由：该项业务属于职工福利，企业以低于购人成本20%的价格向管理人员出售住房，出售住房的合同中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限，企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，计入管理费用。
2011年应计入管理费用的金额=400÷10=40(万元)。
更正分录：
借：长期待摊费用 360
贷：以前年度损益调整——管理费用 360
(6)事项(6)长江公司的会计处理不恰当。
理由：所发行的认股权符合权益工具定义及其确认与计量规定的，应当确认为一项权益工具(资本公积)，并以发行价格减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的净额进行计量。
更正分录：
借：应付债券 200
贷：资本公积 200
(7)编制合并结转“以前年度损益调整”科目及调整计提“盈余公积”的会计分录。
借：利润分配——未分配利润 1980
贷：以前年度损益调整 1980
借：盈余公积 198
贷：利润分配——未分配利润 198 -
第2题：
问答题①判断A公司对C公司合并所属类型，简要说明理由，编制2018年7月1日A公司取得C公司投资时的会计分录，并计算购买日合并商誉。②编制2018年12月31日A公司编制合并报表时的相关调整抵销分录。正确答案：解析： -
第3题：
问答题根据资料一，编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录，并计算截至2020年年末甲公司累计计提的折旧金额。正确答案：解析： -
第4题：
问答题根据资料四，判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（不要求编制调整利润分配和盈余公积的会计分录）正确答案：解析： -
第5题：
问答题江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出，内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中，注意到下列事项： (1)2011年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款l200万元，并将其计入营业外收入。2011年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。长江公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用l0年，预计净残值为零。 (2)2011年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所取得应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项480万元计人短期借款。 (3)2011年12月10日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为200万元，成本为l60万元。长江公司已于2011年确认上述营业收入，并结转营业成本。2012年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，作出相应处理并冲减了2012年1月的营业收入和营业成本。 (4)2011年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为20年，年租金为400万元。出售时该办公楼账面价值为8000万元，售价为9200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价9200万元与账面价值8000万元的差额1200万元计人了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。 (5)长江公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房购人价为200万元，并以低于购人价20%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务l0年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用。 (6)长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率为l.5%。发行该债券长江公司共计收到人民币2200万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元，长江公司将收到款项全部计人“应付债券”科目。 假定： (1)长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积 (2)不考虑所得税的影响; (3)合并结转“以前年度损益调整”及调整计提“盈余公积”的会计分录。 要求： (1)针对事项(1)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，计算2011年应计入营业外收人的金额，并编制更正差错的会计分录。 (2)针对事项(2)，逐项判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。 (3)针对事项(3)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。 (4)针对事项(4)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。 (5)针对事项(5)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，计算2011年应计人当期管理费用的金额，并编制更正差错的会计分录。 (6)针对事项(6)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。 (7)编制合并结转“以前年度损益调整”科目及调整计提“盈余公积”的会计分录。正确答案： (1)事项(1)长江公司的会计处理不恰当。
理由：该项补助款是企业取得的、用于购买长期资产的政府补助，属于与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益。收到
时应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
2011年应确认的营业外收入=1200÷10×9/12=90(万元)。
更正差错分录：
借：以前年度损益调整——营业外收入1110
贷：递延收益1110
(2)事项(2)长江公司的会计处理不恰当。
理由：该事项属于不附追索权方式出售金融资产，表明已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方，应当终止
确认相关的应收账款。将收到的转让款与所转让应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。
更正分录：
借：短期借款480
坏账准备100
以前年度损益调整——营业外支出20
贷：应收账款600
(3)事项(3)长江公司的会计处理不恰当。
理由：长江公司2011年度财务报告于2012年3月20日批准对外报出，该项销售退回发生在财务报告批准报出之前，属于资产负债表
日后调整事项，应追溯调整2011年度财务报表的营业收入和营业成本，并开具增值税红字专用发票冲减相应增值税，而不是冲减
2012年1月的营业收入和营业成本。
更正分录：
借：应收账款234
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本160
贷：库存商品160
借：以前年度损益调整——主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
贷：应收账款234
借：库存商品160
贷：以前年度损益调整——主营业务成本160
(4)事项(4)长江公司的会计处理不恰当。
理由：该项租赁租赁期20年与资产尚可使用年限20年相等，属于融资租赁。售后租回形成融资租赁，售价与资产账面价值之间的
差额应予以递延，计人递延收益，并按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例进行分摊，作为折旧费用的调整。
借：以前年度损益调整——管理费用1170
贷：递延收益1170(1200—1200÷20×6/12)
(5)事项(5)长江公司的会计处理不恰当。
理由：该项业务属于职工福利，企业以低于购人成本20%的价格向管理人员出售住房，出售住房的合同中规定了职工在购得住房后
至少应当提供服务的年限，企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，计入管理
费用。
2011年应计入管理费用的金额=400÷10=40(万元)。
更正分录：
借：长期待摊费用360
贷：以前年度损益调整——管理费用360
(6)事项(6)长江公司的会计处理不恰当。
理由：所发行的认股权符合权益工具定义及其确认与计量规定的，应当确认为一项权益工具(资本公积)，并以发行价格减去不附
认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的净额进行计量。
更正分录：
借：应付债券200
贷：资本公积200
(7)编制合并结转“以前年度损益调整”科目及调整计提“盈余公积”的会计分录。
借：利润分配——未分配利润1980
贷：以前年度损益调整1980
借：盈余公积198
贷：利润分配——未分配利润198解析： 暂无解析 -
第6题：
问答题根据资料四，编制甲公司2022年处置该厂房的有关会计分录。正确答案：解析： -
第7题：
问答题根据资料（2），分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由。正确答案：
甲公司的处理正确。
理由:因为回购价为网购日的公允价值与金融资产所有权有关的风险和报酬已经全部转移,金融资产应终止确认。回购时也应按回购价确定可供出售金融资产。解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题根据资料1，判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债，如需确认或冲减，请编制2017年有关预计负债的会计分录，如不需要请说明理由。正确答案：解析： -
第9题：
问答题根据资料(3),编制甲公司相关的会计分录。正确答案：解析： -
第10题：
问答题根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。正确答案：
针对资料二:甲公司的会计处理不正确。理由:如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,购买方应当确认相关的递延所得税资产,同时减少由该企业合并所产生的商誉,商誉不足冲减的,差额部分确认为当期损益(所得税费用)。因此甲公司在确认递延所得税资产150万元的同时应冲减原购买日形成的商誉100万元,并冲减所得税费用50万元。解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题计算资料（3）中外购原材料期末是否需要计提减值准备，如不需要，请说明理由；如果需要，请写出具体计算过程并编制相应的会计分录。正确答案：
由于该原材料是用于生产产品的,所以应当首先测算产品是否减值:
产品的成本=40+15=55(万元),产品的可变现净值=60-7=53(万元),产品的成本大于其可变现净值,所以该材料发生减值。
材料的成本=40(万元),
材料的可变现净值=60-15-7=38(万元),
所以,期末材料应计提存货跌价准备2万元。
借:资产减值损失 2
贷:存货跌价准备 2解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认请说明理由。正确答案：解析： -
第13题：
问答题根据资料一，判断甲公司的上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。正确答案：
针对资料一:事项(1)的会计处理不正确。
理由:固定资产的会计折旧高于税法折旧,固定资产的账面价值小于计税基础,因此产生的是可抵扣暂时性差异21万元。正确做法:应该确认递延所得税资产5.25万元。
事项(2)的会计处理不正确。
理由:该专利技术会计上虽不进行摊销,但税法上是要摊销的,所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元(120-120/10),产生了应纳税暂时性差异12万元,应考虑递延所得税的影响。正确做法:应该确认递延所得税负债=12×25%=3(万元)。
事项(3)的会计处理不正确。
理由:交易性金融资产的公允价值变动应该计入公允价值变动损益,确认的递延所得税负债应该计入所得税费用。正确做法:甲公司应该确认公允价值变动损益100万元,计入所得税费用25万元,确认递延所得税负债25万元。
事项(4)的会计处理不正确。
理由:甲公司可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益,由此确认的递延所得税负债不影响所得税费用。正确做法:应确认递延所得税负债25万元,确认其他综合收益25万元。
事项(5)会计处理正确。
事项(6)的会计处理不正确。
理由:按税法规定,投资性房地产应计提折旧,计税基础不再是取得时成本。正确做法:因为投资性房地产的账面价值为6000万元,计税基础=5000-5000/50=4900(万元),产生的应纳税暂时性差异为1100万元,所以应该确认的递延所得税负债为275万元(1100×25%)。解析： 暂无解析 -
第14题：
问答题根据资料(1)，简要说明A公司授予奖励积分的处理方法，并编制2018年相关会计分录。正确答案：解析： -
第15题：
问答题针对资料（5），判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由。正确答案：
资料(5)的会计处理不恰当。
理由:该项租赁租赁期15年占资产尚可使用年限20年的75%,属于融资租赁。售后租回形成融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额应予以递延,计入递延收益,并按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例进行分摊,作为折旧费用的调整。解析： 暂无解析 -
第16题：
问答题根据资料(2)，判断B公司该交易类型并说明理由，并编制2018年相关的会计分录。正确答案：解析： -
第17题：
问答题根据资料(3)，判断C公司的会计处理是否正确，并说明理由。正确答案：解析： -
第18题：
问答题根据资料二，编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。正确答案：解析： -
第19题：
问答题根据上述资料中的会计处理（2）和（3），分析、判断甲公司的处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中的金额单位用“万元”表示）正确答案：
第一、根据会计处理(2),2016年末资产组A、B、丙账面价值和可收回金额的认定正确。其中账面价值计算如下:
①不包含商誉的资产组A的账面价值=1500-1500/5=1200(万元),分摊的商誉=100×1500/2500=60(万元),包含商誉的资产组A的账面价值为1260万元。
不包含商誉的资产组B的账面价值=1000-1000/5=800(万元),分摊的商誉=100×1000/2500=40(万元),包含商誉的资产组B的账面价值840万元。
②控股合并丙公司的商誉=1600-1500×80%=400(万元),归属于少数股东权益的商誉价值=(1600/80%-1500)×20%=100(万元)。
丙公司资产组2016年年末调整少数股东权益后的账面价值(含全部商誉)=1350+400+100=1850(万元)。
第二、根据会计处理(3),2016年末生产线B、商誉减值金额不正确。
①包含商誉的生产线A应计提的减值为260(1260-1000)万元,应该先冲减分摊的商誉60万元,其余减值损失200万元在X、Y、Z设备间进行分配。
包含商誉的生产线B应计提的减值为20(840-820)万元,直接抵减分摊的商誉20万元即可,生产线B不需要计提减值。吸收合并乙公司形成商誉减值金额为80(60+20)万元。
②资产组丙应计提减值金额为350(1850-1500)万元,其中合并报表中反映的商誉减值金额为280(350×80%)万元。解析： 暂无解析 -
第20题：
问答题分析、判断事项（1）中，甲公司财务部对C3手机配件计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并简要说明理由。如不正确，请说明正确正确答案：
甲公司财务部对C3手机配件计提存货跌价准备的会计处理不正确。理由:①为生产而持有的材料等,用其生产的产成品的可变现净值低于成本的,该材料应当按照可变现净值计量。C3手机在2017年末的可变现净值低于成本,C3手机配件应当按照可变现净值计量。②C3手机配件的可变现净值应当以C3手机每部1900元的市场价格为基础计算确定。正确的会计处理:甲公司对C3手机配件应计提50万元的存货跌价准备。解析： 暂无解析 -
第21题：
问答题对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目）。正确答案：解析： -
第22题：
问答题根据资料二，编制甲公司该厂房有关2021年租金收入的会计分录。正确答案：解析： -
第23题：
问答题根据资料(1)，说明甲公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由；请编制资料(1)相关的会计分录。正确答案：解析：