问答题根据资料(3)，确定固定资产的可收回金额，计算甲公司应确认的减值损失金额并编制相关的会计分录。确定该项固定资产在2018年12月31日应确认的递延所得税的金额并编制相关分录。

【答案解析】 此固定资产预计其未来现金流量的现值为300万元，公允价值减去处置费用后的净额为290万元，则固定资产的可收回金额为300万元，期末固定资产的账面价值为：500－200－30＝270（万元），可收回金额大于账面价值，不用计提减值，由于固定资产减值准备一旦计提不可以转回，所以也不需要转回减值准备。所以选项B正确。

（1）2×17年购入专项技术的会计分录：
　　借：无形资产　　800
　　　　贷：银行存款　　800

（2）计算2×17年摊销额，并编制相关会计分录：
　　2×17年的摊销额＝800/5＝160（万元）
　　借：制造费用　　160
　　　　贷：累计摊销　　160

　（3）2×18年末应计提减值准备金额＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）
　　借：资产减值损失　　60
　　　　贷：无形资产减值准备　　60

（4） 2×19年的摊销额＝420/3＝140（万元）
　　借：制造费用　　140
　　　　贷：累计摊销　　140

1. 2×11年1月1日购入时：
借：无形资产 500
　　贷：银行存款 500（1分）
2.2×12年年末，企业应该对该无形资产计提资产减值准备。（1分）
2×12年12月31日该无形资产计提减值准备前的账面价值＝500－500/10×2＝400（万元）；可收回金额是300万元，账面价值大于可收回金额，因此需要对该无形资产计提减值准备金额；应计提资产减值损失的金额＝400－300＝100（万元）；相关会计分录为：
借：资产减值损失 100
　　贷：无形资产减值准备 100（2分）
3. ①2×12年末，该无形资产发生了减值，应该按照计提减值准备后的无形资产的账面价值在剩余使用年限内进行分摊，甲公司2013年应计提的累计摊销＝300/8＝37.5（万元）；（1分）
②2×13年年末甲公司应对该无形资产计提资产减值损失；2×13年12月31日无形资产计提减值准备之前的账面价值＝300－37.5＝262.5（万元）；无形资产的可收回金额＝150（万元），该无形资产的账面价值大于其可收回金额，因此甲公司应对该无形资产计提资产减值准备；计提资产减值损失的金额＝262.5－150＝112.5（万元）；相关会计分录：
借：资产减值损失 112.5
　　贷：无形资产减值准备 112.5（2分）
4.2×14年1至7月的摊销额＝150/5×7/12＝17.5（万元）；甲公司因换出该无形资产的处置损益＝150－（150－17.5）＝17.5（万元）；（1分）
与非货币性资产交换相关的会计分录为：
借：固定资产 150
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 24
　　无形资产减值准备 （100＋112.5） 212.5
　　累计摊销 （50×2＋37.5＋17.5） 155
　　贷：无形资产 500
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）9
　　　　资产处置损益 17.5
　　　　银行存款15（2分）

（1） 编制甲公司2017年1月1日购入专利技术的会计分录。
2017年购入专项技术的会计分录：
　　借：无形资产　　　　　 　800
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　800

　　（2） 计算2017年度该专利技术的摊销金额。
计算2017年摊销额，并编制相关会计分录：
　　2017年的摊销额＝800/5＝160（万元）
　　借：制造费用　　　　　　 160
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　160

　　（3） 计算甲公司2018年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
2018年末应计提减值准备金额＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　60
　　　　贷：无形资产减值准备　　　　 60

　　（4） 计算2018年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
2018年的应交所得税＝（1 000＋60）×25%＝265（万元）
　　2018年应确认的递延所得税资产＝60×25%＝15（万元）
　　2018年的所得税费用＝265－15＝250（万元）
　　借：所得税费用　 　　　　250
　　　　递延所得税资产　　　　15
　　　　贷：应交税费——应交所得税　265

　　（5） 计算甲公司2019年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。
2019年的摊销额＝420/3＝140（万元）
　　借：制造费用　　　　　　 140
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　140

（1）不含商誉的甲资产组减值300万元，即固定资产减值＝300×40%＝120（万元），减值后固定资产账面价值280万元；无形资产减值＝300×60%＝180（万元），减值后无形资产账面价值420万元。（2）包含商誉的甲资产组的账面价值＝280＋420＋100＝800（万元）；可收回金额为720万元，发生减值损失80万元，全部确认商誉减值损失。