多选题甲手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年4月份销售A牌手表10只，共取得含税销售收入为111870元；销售B牌手表10只，共取得含税销售收入为135600元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设甲手表厂无其他业务，甲手表厂2019年4月应缴纳增值税和消费税的下列计算中，正确的有()。A应缴纳增值税20400元B应缴纳增值税28470元C应缴纳消费税24000元D应缴纳消费税43800元E应缴纳增值税和消费税合计36630元

国内销售环节应纳增值税
　　＝8000×1.25×13%－6000×0.5×（1＋30%）×13%
　　＝793（万元）
　　国内销售环节应纳消费税
　　＝8000×1.25×20%＝2000（万元）
　　国内销售环节应纳增值税和消费税
　　＝793＋2000＝2793（万元）

委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2019年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（万元）。

纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，甲企业应纳增值税＝51500÷（1＋3%）×2%＝1000（元）。

因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除不允许抵扣进项税额。

包装物押金在收取时不并入销售额，逾期时并入销售额缴纳增值税。含税价款需要价税分离，增值税销项税额＝600÷（1＋13%）×13%＝69.03（万元）。

销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。A牌－1型手表不含税单价＝540×10000÷900＝6000（元）＜10000元，不征收消费税；A牌－2型手表不含税单价＝420×10000÷300＝14000（元）＞10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税＝420×20%＝84（万元）。

该手表厂2019年6月应缴纳消费税=135.6÷（1+13%）×20%=24（万元）。

增值税销项税额=8000×1.25×16%=1600（万元）
增值税进项税额=0.5×6000×（1+30%）ⅹ16%=624（万元）
应纳增值税=1600-624=976（万元）
应纳消费税=8000×1.25×20%=2000（万元）
合计=976+2000=2976（万元）

生产、委托加工、进口的高档手表应计算缴纳消费税。手表礼盒、生产用表盘不属于消费税征税范围。

（1）亨利公司进口手表环节应纳的税金计算：
关税完税价格＝（150＋180＋5＋10）×10000＝3450000（元）
进口环节关税＝3450000×20%＝690000（元）
进口环节增值税、消费税组成计税价格＝（3450000＋690000）/（1－20%）＝5175000（元）
进口环节应纳的消费税＝5175000×20%＝1035000（元）
进口环节应纳的增值税＝5175000×13%＝672750（元）
进口环节应纳的税金合计＝690000＋1035000＋672750＝2397750（元）
（2）亨利公司采用预收款方式销售手表税金计算：
增值税销项税额＝（150×11000＋5000×600）×13%＝604500（元）
应纳消费税＝150×11000×20%＝330000（元）
（3）亨利公司直营手表专卖店的业务税金计算：
增值税销项税额＝（150＋250＋8）÷（1＋13%）×13%×10000＝469380.53（元）
销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。
（4）亨利公司以旧换新业务税金计算：
增值税销项税额＝28000×30÷（1＋13%）×13%＝96637.17（元）
销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。
（5）①受托加工业务应代收代缴的税费计算：
应代收代缴的消费税＝（200000＋30000＋20000）÷（1－20%）×20%＝62500（元）
应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝62500×（7%＋3%＋2%）＝7500（元）
应代收代缴税费合计＝62500＋7500＝70000（元）
②亨利公司向消费者个人开具增值税专用发票的做法不正确。根据《增值税暂行条例》规定向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。
（6）亨利公司与卡宝公司的业务税金计算：
增值税销项税额＝（11500×20＋10000＋800×380）÷（1＋13%）×13%＝62584.07（元）
纪念版手表不含税销售单价＝11500÷（1＋13%）＋10000÷（1＋13%）÷20＝10619.47（元）
应纳消费税＝（11500×20＋10000）÷（1＋13%）×20%＝42477.88（元）
（7）亨利公司将纪念款手表定价为含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费10000元，折合不含税价为10619.47元，由于销售不含税价高于10000元，为消费税应税消费品高档手表的税目，需征收20%的消费税。公司可以在签订合同时，不收取或少收取包装制作费，或者降低纪念款手表的定价，使得手表不含税单价降低至10000元/只以下，那么就不属于消费税应税消费品，不征收消费税。这样公司可以少纳消费税42477.88元，税负降低。
（8）应纳增值税＝33.28×10000÷（1＋3%）×2%＝6462.14（元）
（9）亨利公司8月份应纳的增值税计算：
委托加工业务增值税销项税额＝（30000＋20000）×13%＝6500（元）
业务1运费可抵扣的增值税进项税额＝10000×9%＝900（元）
业务2增值税进项税额＝[348÷（1＋13%）×13%＋4×9%]×10000＝403953.98（元）
8月份增值税销项税额合计＝604500＋469380.53＋96637.17＋6500＋62584.07＝1239601.77（元）
8月份增值税进项税额合计＝672750＋900＋403953.98＝1077603.98（元）
8月份应纳增值税＝1239601.77－1077603.98＋6462.14＝168459.93（元）
（10）应纳消费税合计＝330000＋42477.88＝372477.88（元）
（11）应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（168459.93＋372477.88）×（7%＋3%＋2%）＝64912.54（元）