单选题某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2012年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。（已知：烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％，上述价格均为不含税价格，加工费专用发票经过认证）下列正确的是（　　）。A 加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元B 加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C 加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D 加工厂

题目
单选题
某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2012年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。（已知：烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％，上述价格均为不含税价格，加工费专用发票经过认证）下列正确的是（　　）。
A

加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元

B

加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

C

加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

D

加工厂应纳增值税6545元，应纳消费税17550元

相似考题

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年9月生产经营情况如下：（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。（2）本月用自产的烟丝委托某加工厂加工卷烟，成本为100万元，加工厂开具增值税专用发票上注明的加工费为5万元，加工完成后收回20箱（每标准箱250条。每条200支），当月未销售。（3）本月生产领用外购已税烟丝400万元。（4）自产卷烟1500箱，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。（5）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。（6）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。已知烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每支0.003元，比例税率为56%。要求：（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额。（2）计算加工厂代收代缴的消费税（3）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税。（4）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税。（5）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税（不含委托加工环节代收代缴部分）。

2.北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售A牌、B牌卷烟，同时经营进口卷烟。2009年8月发生如下经济业务：(1)委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的B牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税1140万元；(2)自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价330万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，并且本月全部领用用于生产卷烟；(3)发往B烟丝加工厂烟叶一批B烟丝加工厂代收代缴的消费税为( )万元。A．20.42B．28.36C．25.5D．21.43

3.某烟丝厂下列各项业务不应承担消费税纳税义务的有( )。A．在中国境内受托加工烟丝B．将自产的烟丝发给职工C．用进口烟丝捐赠给烟厂D．接受烟厂捐赠的卷烟E．向某协会无偿提供自产烟丝

4.甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。甲企业应纳消费税是（）元.A.12367B.18450C.21035D.22000

更多“某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2012年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅”相关问题

  • 第1题：

    某市区卷烟厂2005年3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税 720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为（ ）元。

    A．1971.43

    B．2759.96

    C．1986.86

    D．2781.6


    正确答案：A
    （80000+12000）÷（1-30%）×30%×5%=1971.43  

  • 第2题：

    位于某市的某外商投资企业，2012年3月委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育费附加按以下办法处理（ ）。

    A．在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元

    B．在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加80元

    C．不缴纳城建税和教育费附加

    D．在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元


    正确答案：A
    自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加，在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加＝1600×(5%+3%)=128(元)

  • 第3题：

    某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅助成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（ ）元。


    A.39428.57

    B.32759.96

    C.33986.86

    D.32781.60

    答案：A
    解析：
    本题考查消费税应纳税额的计算。

    委托加工的货物，在没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税，

    组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

    应纳税额=组成计税价格×适用税率=（80000+12000）/(1-30%)×30%=39428.57（元）

  • 第4题：

    市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元（不含增值税），受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（　）元。（烟丝消费税税率30%）

    A.1504.7
    B.1457.14
    C.1050
    D.2040

    答案：B
    解析：
    由受托方代收、代扣“二税”的单位和个人，按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。本题丝加工厂所在地为县城，按税率5%缴纳城建税。
    　　受托方代收代缴消费税＝（60000＋8000）÷（1－30%）×30%＝29142.86（元）
    　　代收代城建税＝29142.86×5%＝1457.14（元）

  • 第5题：

    甲卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年3月委托乙加工厂加工烟丝，甲卷烟厂提供的原材料成本为6万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费1万元。乙加工厂按规定代收代缴了消费税。甲卷烟厂将收回的烟丝用于继续生产甲类卷烟3标准箱，并于当月全部销售，取得不含税收入6万元。甲卷烟厂当月应缴纳消费税（ ）万元。

    A.0.37
    B.0.41
    C.3.36
    D.3.41

    答案：B
    解析：
    甲卷烟厂当月应缴纳消费税=6×56%+3×150÷10000-（6+1）÷（1-30%）×30%=0.41（万元）。

  • 第6题：

    某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：
    （1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
    （2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。
    （3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。
    （4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。
    已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。
    根据上述资料，回答下列问题：

    <2>、业务（2）甲卷烟厂销售烟丝应缴纳消费税（ ）万元。

    A.0
    B.4.54
    C.4.81
    D.5.23

    答案：B
    解析：
    委托方收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。
    受托方组成计税价格＝174.29×20%＝34.86（万元）低于甲卷烟厂销售价格50万元。
    甲卷烟厂应缴纳消费税＝50×30%－52.29×20%＝4.54（万元）

  • 第7题：

    某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：
    （1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
    （2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。
    （3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。
    （4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。
    已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。
    根据上述资料，回答下列问题：

    <3>、业务（3）甲卷烟厂应缴纳消费税（ ）万元。

    A.204.60
    B.4.75
    C.162.77
    D.5.23

    答案：C
    解析：
    A牌卷烟每标准箱不含税售价＝324÷180＝1.8（万元）
    每标准条不含税售价＝1.8÷250×10000＝72（元）＞70元/条，适用甲类卷烟消费税税率。
    甲卷烟厂销售卷烟应缴纳消费税＝（324＋1.8×20）×56%＋200×150÷10000－52.29×80%＝162.77（万元）

  • 第8题：

    2018年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂7月将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元。则卷烟厂7月应缴的消费税为（）万元。（烟丝的消费税税率为30%）

    • A、4
    • B、0
    • C、3.96
    • D、0.14

    正确答案:B

  • 第9题：

    单选题
    某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元（不含增值税），受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（　　）元。（烟丝消费税率为30％）
    A

    1504.7

    B

    1457.14

    C

    1050

    D

    2040


    正确答案： B
    解析：
    由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区（县城）的税率缴纳城建税。受托方代收代缴消费税＝（60000＋8000）÷（1－30％）×30％＝29142.86（元）；代收代缴城建税＝29142.86×5％＝1457.14（元）。

  • 第10题：

    多选题
    甲企业为增值税一般纳税人，2018年6月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30%、成本利润率为5%，下列表述正确的有（　　）。
    A

    甲企业应纳增值税960元

    B

    甲企业应纳增值税9500元

    C

    甲企业应代收代缴消费税17571元

    D

    甲企业应纳消费税18450元


    正确答案： B,D
    解析：
    本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）；甲企业应纳增值税＝61500×16%－340＝9500（元）；应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）。

  • 第11题：

    问答题
    甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35 000元，代垫辅助材料2 000元，发生加工支出4 000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。计算该企业应纳的城市维护建设税和教育费附加。(成本利润率5%)

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    甲企业为增值税一般纳税人，2018年7月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（　　）。（烟丝成本利润率为5%）
    A

    甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

    B

    甲企业应纳增值税940元，应代收代缴消费税17571.43元

    C

    甲企业应纳增值税620元，应纳消费税18450元

    D

    甲企业应纳增值税9500元，应纳消费税18450元


    正确答案： D
    解析：
    本题为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。组成计税价格＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元），增值税销项税额＝61500×16%＝9840（元），本期应纳增值税＝9840－340＝9500（元），本期应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）。

  • 第13题：

    某卷烟厂（一般纳税人），2007年7月发生以下业务：

    （1）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票 上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税；

    （2）卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟；

    （3）本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。

    要求：

    根据以上情况回答下列问题：

    （1）计算受托方应代收代缴的消费税；

    （2）计算受托方应纳的增值税额；

    （3）计算卷烟厂应纳的消费税税额。

    （税率：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元）。


    正确答案：
    (1)受托方应代收代缴消费税： 
    ①受托方收取的不含增值税的加工费：1.272÷(1+6%)＝1.2(万元) 
    ②委托加工烟丝消费税的组成计税价格：(8+1.2)÷(1—30%)＝13.1429(万元) 
    ③受托方代收代缴烟丝的消费税：13.1429×30%＝3.94(万元) 
    (2)受托方应纳增值税：1.272÷(1+6%)×6%＝0.072(万元) 
    (3)卷烟厂应纳消费税： 
    ①委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税。 
    ②卷烟厂销售卷烟应纳消费税： 
    从量定额征收的消费税＝40×150÷10000＝O.6(万元) 
    从价定率征收的消费税＝60×45%＝27(万元) 
    应纳消费税＝(0.6+27)—3.94×50%＝25.63(万元) 

  • 第14题：

    2019 年 4 月，某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额 1.272 万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝 50％对外直接销售，收入 6.5 万元，另 50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟 40 标准箱，取得不含税收入 80 万元。要求：根据以上业务计算：

    卷烟厂应纳的消费税税额
    (烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税税率为 45％，固定税额为每标准箱 150 元)

    答案：
    解析：
    委托加工烟丝消费税的组成计税价格：(8+1.272)÷(1-30％)=13.25(万元)
    受托方代收代缴烟丝的消费税=13.25×30％=3.98(万元)
    委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税
    卷烟厂销售卷烟应纳消费税：
    从量定额征收的消费税=40×150÷10000=0.6(万元)
    从价定率征收的消费税=60×45％=27(万元)
    应纳消费税=(0.6+27)-3.98×50％=25.61(万元)

  • 第15题：

    2019 年 4 月，某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额 1.272 万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝 50％对外直接销售，收入 6.5 万元，另 50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟 40 标准箱，取得不含税收入 80 万元。要求：根据以上业务计算：

    受托方应纳的增值税额(烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税税率为 45％，固定税额为每标准箱 150 元)

    答案：
    解析：
    受托方应纳增值税：1.272×3％=0.04(万元)

  • 第16题：

    某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有（）。

    A、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
    B、加工企业代收代缴的消费税
    C、随同加工费支付的取得普通发票的增值税
    D、支付的委托加工费
    E、用于委托加工烟丝的材料成本

    答案：C,D,E
    解析：
    选项AB，均可以抵扣，故不计入收回烟丝的成本中。

  • 第17题：

    某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：
    （1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
    （2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。
    （3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。
    （4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。
    已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。
    根据上述资料，回答下列问题：

    <4>、业务（4）进口B牌卷烟应缴纳消费税（ ）万元。

    A.348.60
    B.155.57
    C.350.10
    D.241.16

    答案：C
    解析：
    关税完税价格＝220＋5＋2＝227（万元）
    关税＝227×20%＝45.4（万元）
    每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（227＋45.4＋100×150/10000）÷（1－36%）÷（100×250）＝0.0171（万元）＝171（元）＞70元/条，适用56%的税率。
    进口卷烟组成计税价格＝（227＋45.4＋100×150÷10000）÷（1－56%）＝622.5（万元）
    进口卷烟应缴纳消费税＝622.5×56%＋100×150÷10000＝350.1（万元）

  • 第18题：

    某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：
    （1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
    （2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。
    （3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。
    （4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。
    已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。
    根据上述资料，回答下列问题：

    <1>、业务（1）中乙烟丝加工厂代收代缴消费税（ ）万元。

    A.43.71
    B.52.29
    C.63.14
    D.49.54

    答案：B
    解析：
    烟叶的成本＝100×（1＋20%）×（1－10%）＝108（万元）
    乙烟丝加工厂无同类应税消费品的售价，按照组成计税价格计算消费税。
    组成计税价格＝（108＋10＋4）÷（1－30%）＝174.29（万元）
    乙烟丝加工厂应代收代缴消费税＝174.29×30%＝52.29（万元）

  • 第19题：

    2017年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%直接对外销售，取得不含税收入7万元；另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
    要求：
    （1）计算受托方应代收代缴的消费税；
    （2）计算卷烟厂应缴纳的消费税。
    （税率：烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元以上的为56%）


    答案：
    解析：
    （1）受托方应代收代缴的消费税=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）×30%=3.96（万元）
    （2）卷烟厂应缴纳的消费税：
    ①委托加工收回的烟丝直接对外销售应纳消费税=7×30%-3.96×50%=0.12（万元）
    ②销售卷烟应缴纳消费税：
    因为：600000÷（40×250）=60元/条＜70元/条，所以：适用36%的比例税率
    第一，卷烟应纳的从量消费税=40×150÷10000=0.6（万元）
    第二，卷烟应纳的从价消费税=60×36%=21.6（万元）
    销售卷烟应纳消费税=0.6+21.6-3.96×50%=20.22（万元）
    ③应纳消费税=0.12+20.22=20.34（万元）。

  • 第20题：

    单选题
    甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月接受某烟厂委托加工烟丝，某烟厂提供烟叶的成本为34999元，甲企业代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元。烟丝的消费税税30%。下列表述正确的是（  ）。
    A

    甲企业应代收代缴消费税18450元

    B

    甲企业应代收代缴消费税17571元

    C

    甲企业应纳消费税18450元

    D

    甲企业应纳消费税18450元


    正确答案： C
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    某卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年5月委托另一烟丝加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为50万元，烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为10万元、增值税1.3万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是（ ）。
    A

    借：委托加工物资 25.71贷：银行存款 25.71

    B

    借：应交税费一应交消费税 25.71贷：银行存款 25.71

    C

    借：委托加工物资 18贷：银行存款 18

    D

    借：应交税费一应交消费税 18贷：银行存款 18


    正确答案： A
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是（　）。
    A

    加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元

    B

    加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

    C

    加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

    D

    加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元


    正确答案： D
    解析： 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。
    消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)
    增值税销项税=126000×17%=21420(元)
    本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)
    烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元)

  • 第23题：

    单选题
    某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2012年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。（已知：烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％，上述价格均为不含税价格，加工费专用发票经过认证）下列正确的是（　　）。
    A

    加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元

    B

    加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

    C

    加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

    D

    加工厂应纳增值税6545元，应纳消费税17550元


    正确答案： D
    解析：
    受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格＝（32000＋2000＋5000）×（1＋5％）÷（1－30％）＝58500（元）。增值税销项税＝58500×17％＝9945（元）本期缴纳增值税＝9945－3400＝6545（元）烟丝加工厂应纳消费税＝58500×30％＝17550（元）。

  • 第24题：

    单选题
    某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，收取烟厂不含税加工费50000元，烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝的成本利润率为5%），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。
    A

    加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元

    B

    加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

    C

    加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

    D

    加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元


    正确答案： D
    解析： 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。
    消费税组成计税价格=（32000+2000+50000）×（1+5%）÷（1-30%）=126000（元）
    增值税销项税=126000×17%=21420（元）
    本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元）
    烟丝加工厂应缴消费税=126000×30%=37800（元）

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