单选题甲企业于2010年5月以1200万元的价格购入一幢办公楼（不考虑其他税费），2014年3月因公司整体迁移，将该办公楼出售，取得收入1800万元。已知，销售不动产适用的营业税税率为5%，则甲企业出售该办公楼应当缴纳的营业税税额为（）万元。A 90B 54C 30D 18

甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额=5400-（6800-1300-200）=100（万元）。

如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期限内。具体会计处理如下：
出售时：
借：银行存款3600
递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）600
贷：固定资产清理4200
将600万元损失在5年内递延，即600/5＝120（万元）。
2016年12月31日：
借：管理费用360
贷：银行存款240
递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）120

此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，且售价高于公允价值，售价高出公允价值的部分应予以递延，并在预计使用期限内摊销，公允价值与账面价值的差额计入当期损益，所以上述业务使甲公司20×6年度利润总额减少=192÷3-（704-560）÷3=16（万元）。

（1）、正确答案：
2×15年3月1日：
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　2400
　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
答案解析
（2）、正确答案：
2×15年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　 　　　　　200
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 　　　200
2×16年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　　40
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　40
答案解析
（3）、正确答案：
2×17年3月1日，出售时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2640
　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　2400
　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　 　　　　240
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 　　　　240
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　　240
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

售后租回交易形成经营租赁的情况下，售价低于公允价值的账面价值，且售价小于账面价值产生的损失不能得到补偿，所以出售时应确认收入=（6000-1400）-3400=1200（万元）；上述业务影响2016年利润总额的金额=-1200-400=-1600（万元）。

此项交易属于售后租回形成经营租赁，售价低于公允价值且高于账面价值的，售价高于账面价值的差额计入当期损益，所以上述业务减少甲公司2×17年度利润总额的金额=192÷3-[580-（1200-640）]=44（万元）。