单选题甲公司2015年1月8日以银行存款2000万元为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，甲公司与乙公司在此之前不存在关联关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。该项合并属于应税合并，乙公司适用的所得税税率为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（）万元。A 850B 1000C 1050D 800

题目
单选题
甲公司2015年1月8日以银行存款2000万元为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，甲公司与乙公司在此之前不存在关联关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。该项合并属于应税合并，乙公司适用的所得税税率为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（）万元。
A

850

B

1000

C

1050

D

800

相似考题

1.2017年1月1日，甲公司以2000万元为对价，取得非同一控制下乙公司60%的股权，能够控制乙公司的经营决策。合并日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，假定乙公司没有负债。年末，乙公司出现财务困难，甲公司将乙公司所有的资产作为一个资产组，对其确认的商誉进行减值测试，甲公司确认该项资产组的可收回金额为1800万元，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的可辨认净资产的账面价值为1900万元。则甲公司2017年末合并财务报表中应确认的商誉减值准备为()。A、100万元B、766.67万元C、800万元D、666.67万元

2.甲公司2004年1月1日以450万元购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司20%的股权。当日，乙公司的净资产为2 000万元，甲公司的股，权投资差额按5年进行摊销。2006年1月1日，甲公司又以400万元对乙公司进行追加投资，取得乙公司15%的股份，乙公司当日的净资产为3 000万元。甲公司在第二次追加投资时应确认的资本公积是( )万元。A．50B．0C．80D．20

3.甲公司对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的100%，乙公司属于甲公司的全资子公司，下列各项中应当属于乙公司会计核算范围的有（）。A.甲公司对乙公司进行股权投资 B.乙公司从甲公司处购入原材料 C.乙公司为甲公司提供咨询服务 D.甲公司将资产租赁给乙公司

4.甲公司发行2000万股普通股(每股面值1元，市价3元)作为合并对价对乙公司进行控股合并，取得乙企业100%的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为7000万元，账面负债总额为2000万元，甲公司的合并成本为( )万元。A6000B2000C5000D7000

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 由于该项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产（包括商誉）、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=2000-1200=800（万元）。
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  • 第1题：

    甲公司以增发公允价值为1200万元的本公司普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司和乙公司不存在任何关联方关系.假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，且交易双方选择进行免税处理。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，则下列表述中正确的有（　　）。

    A.购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为250万元
    B.购买日考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产为950万元
    C.购买日商誉计税基础为250万元
    D.购买日不确认与商誉相关的递延所得税负债

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，该项企业合并商誉计税基础为0，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，但企业会计准则规定不确认相应的递延所得税负债。

  • 第2题：

    2015年12月31日，甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入乙公司80%的有表决权股份，能控制乙公司并将其作为一个资产组。合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元。2016年12月31日，甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为5400万元，乙公司可收回金额为5000万元。甲公司合并财务报表中，2016年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为（）万元。

    A、1250
    B、1000
    C、1650
    D、0

    答案：B
    解析：
    2015年12月31日合并财务报表中确认的商誉＝4200－4000×80%＝1000（万元），乙公司完全商誉＝1000÷80%＝1250（万元），2016年12月31日包含完全商誉的乙公司净资产账面价值＝5400＋1250＝6650（万元），乙公司可收回金额为5000万元，应计提减值准备＝6650－5000＝1650（万元），计提的减值准备首先冲减商誉1250万元，因合并财务报表中只反映归属于母公司的商誉，所以2016年12月31日对乙公司投资产生商誉确认的减值损失金额＝1250×80%＝1000（万元）。

  • 第3题：

    甲、乙公司为同属某集团股份有限公司控制的两家子公司。
    2×19年4月1日，甲公司以银行存款1 300万元作为对价，自其集团公司处取得对乙公司100%的控股股权，相关手续已办理。能够对乙公司实施控制。
    合并当日，乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为900万元。
    合并当日，甲公司“资本公积——股本溢价”为100万元，盈余公积70万元。甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。


    答案：
    解析：
    借：长期股权投资　　　　　　　　　　 900（900×100%）
    　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　 100
    　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
    　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 230
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 300

  • 第4题：

    甲公司为生产加工企业，在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权，将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非关联方）购买了乙公司60%的股权并取得了控制权，购买对价为3000万元，发生与合并直接相关的费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。
    20×6年1月1日，甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元（长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素）；当日乙公司净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。
    要求：
    1.计算甲公司在进一步取得乙公司60%股权后，个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值。
    2.说明甲公司在进一步取得乙公司60%股权时支付的合并直接相关费用在个别财务报表中的处理。
    3.计算甲公司合并财务报表中与乙公司投资相关的商誉金额。
    4.计算该交易对甲公司合并财务报表损益的影响。


    答案：
    解析：
    1.甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=600+3000=3600（万元）
    2.甲公司在进一步取得乙公司60%的股权时与支付的合并直接相关费用应直接计入管理费用。
    补充：会计分录如下：
    借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　3000
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    3.甲公司合并财务报表中的商誉
    商誉=甲公司原持有股权的公允价值+新增的购买成本-乙公司可辨认净资产公允价值的份额=（1500+3000）–3000×90% =4500–2700=1800（万元）
    4.该交易对甲公司合并财务报表损益的影响=-100+（1500-600）=800（万元）
    补充：合并报表调整抵销分录如下：
    借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 900
    　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
    借：子公司所有者权益　　　　　　　　　　　　　　3000
    　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800
    　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　4500
    　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　 300

  • 第5题：

    业务处理题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。


    正确答案: 合并商誉一企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500×80%=2980-2800=180（万元）

  • 第6题：

    单选题
    甲公司2016年1月8日以银行存款2000万元为对价购入乙公司100%的净资产，甲公司与乙公司不存在关联关系。购买日乙公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值为1200万元。乙公司适用企业所得税税率为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（　　）万元。
    A

    850

    B

    1000

    C

    1050

    D

    800


    正确答案： B
    解析：
    应税合并下，购买方取得的资产（包括商誉）、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础：商誉账面价值＝2000－1200＝800（万元）。

  • 第7题：

    问答题
    业务处理题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 编制甲公司在购买日的会计分录。

    正确答案： 甲公司在购买日的会计处理
    借：固定资产清理18000000
    累计折旧2000000
    贷：固定资产20000000
    借：长期股权投资——乙公司29800000
    累计摊销1000000
    营业外支出——处置非流动资产损失1000000
    贷：无形资产10000000
    固定资产清理18000000
    营业外收入——处置非流动资产利得3000000
    银行存款800000
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    问答题
    甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：  （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。  （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。  （3）发生的直接相关费用为80万元。  （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 购买日是什么时候？

    正确答案： 购买日为2008年6月30日。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    2018年2月1日，甲公司以银行存款300万元和一项无形资产为对价取得乙公司80%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。甲公司作为对价的无形资产在合并日的账面余额为3200万元，已计提累计摊销1400万元，未计提减值准备，公允价值为2000万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。不考虑其他相关税费，甲公司对乙公司投资的初始投资成本为()万元。
    A

    2300

    B

    2312

    C

    2000

    D

    2012


    正确答案： A
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    甲公司2018年1月8日发行公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（　　）万元。
    A

    0

    B

    600

    C

    100

    D

    400


    正确答案： B
    解析：
    由于该项吸收合并属于免税合并，免税合并条件下，非同一控制下吸收合并在购买日产生的商誉计税基础为0。

  • 第11题：

    多选题
    甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）。
    A

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认

    B

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认

    C

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

    D

    甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用


    正确答案： A,D
    解析： 甲公司个别报表上确认的商誉金额=14000-［12600-(12600-9225)×25%］=2243.75(万元) 【提示】甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是计入当期损益的金额

  • 第12题：

    多选题
    甲公司为上市公司，2016年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（　　）。
    A

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认

    B

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认

    C

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

    D

    甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用


    正确答案： D,A
    解析：
    甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。免税合并中，对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或足计入当期损益的金额。因此甲公司个别报表上确认的商誉金额=14000-[12600-（12600-9225）×25%]=2243.75（万元）。

  • 第13题：

    甲公司对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的60%，乙公司属于甲公司的子公司，下列各项中应当属于乙公司会计核算范围的有（　　）。

    A.乙公司接受甲公司以固定资产进行投资
    B.乙公司从甲公司处购入原材料
    C.乙公司为甲公司提供咨询服务
    D.乙公司从甲公司购入固定资产

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第14题：

    某集团下属甲、乙两家公司，甲公司准备吸收合并乙公司，乙公司的净资产账面价格是3000万元，甲公司发行5000万股(每股1元)进行对价支付。合并完成后，甲公司需要冲减资本公积（　　）。

    A.3000万
    B.1000万
    C.不需要冲减资本公积
    D.2000万

    答案：D
    解析：
    甲公司运用5000万的股份仅仅购买了乙公司3000万的股份，相当于亏损了2000万．需要用资本公积来进行冲减。

  • 第15题：

    2×14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司80%的股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润超过1000万元，甲公司需要另外向乙公司股东以银行存款支付超过部分10%的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润很可能达到1500万元。
    　　该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素，要求：计算甲公司该项企业合并的合并成本？


    答案：
    解析：
    合并成本＝1500×6＋500×10%＝9050（万元）
    　　借：长期股权投资 　　　　　　　 9050
    　　　　贷：股本 　　　　　 　　　　　　1500
    　　　　　　资本公积——股本溢价　　 　 7500
    　　交易性金融负债 50

  • 第16题：

    甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：  （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。  （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。  （3）发生的直接相关费用为80万元。  （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 哪个公司为购买方？


    正确答案:甲公司为购买方。

  • 第17题：

    甲公司和乙公司同为某集团的子公司。2009年4月1日，甲公司以银行存款13000万元取得了乙公司80%的控股权。甲公司购买乙公司股权时乙公司的账面净资产价值为15000万元，乙公司净资产的公允价值为20000万元。甲公司在合并日“资本公积——股本溢价”科目的期初金额为500万元。则甲公司计入长期股权投资的金额为（）万元。

    • A、12000
    • B、15000
    • C、10000
    • D、2000

    正确答案:A

  • 第18题：

    多选题
    甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购人乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（　）。
    A

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认

    B

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认

    C

    甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计人所得税费用

    D

    甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用


    正确答案： B,A
    解析： 甲公司个别报表上确认的商誉金额=14000-[12600-(12600-9225)×25%]=2243.75(万元) 【思路点拨】甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。免税合并中，对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是计入当期损益的金额。

  • 第19题：

    单选题
    甲公司以2017年1月8日发行的公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（）万元。
    A

    600

    B

    0

    C

    100

    D

    900


    正确答案： C
    解析： 由于该项非同一控制下吸收合并属于免税合并。在免税合并条件下，非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉计税基础为0。

  • 第20题：

    问答题
    甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：  （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。  （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。  （3）发生的直接相关费用为80万元。  （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 计算确定合并成本。

    正确答案： 合并成本=2100+800+80=2980万元
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：  （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。  （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。  （3）发生的直接相关费用为80万元。  （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 计算固定资产、无形资产的处置损益。

    正确答案： 处置固定资产收益=2100-（2000-200）=300万元
    处置无形资产损失=1000-100-800=100万元
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    业务处理题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 计算确定合并成本。

    正确答案： 甲公司合并成本=2100+800+80=2980（万元）
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    业务处理题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 确定购买日。

    正确答案： 购买日为2008年6月30日。
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