甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 A、支付的加工费B、支付的增值税C、负担的运杂费D、支付的消费税
题目
甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。
- A、支付的加工费
- B、支付的增值税
- C、负担的运杂费
- D、支付的消费税
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参考答案和解析
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第1题：
甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费晶。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。
A．支付的加工费
B．支付的增值税
C．负担的运杂费
D．支付的消费税
正确答案：AC
收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，计入应交税金——应交消费税的借方。 -
第2题：
企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中,应当计入收回物资的加工成本的有()。A、委托加工耗用原材料的实际成本
B、收回委托加工时支付的运杂费
C、支付给受托方的由其代收代缴的消费税
D、支付的加工费
答案：ABCD
-
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为13万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。A.720
B.733
C.800
D.813答案：A解析：委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）。 -
第4题：
企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回加工物资成本的有（ ）。A.委托加工耗用原材料的实际成本
B.收回委托加工物资时支付的运杂费
C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税
D.支付的加工费答案：A,B,C,D解析：选项C，委托外单位加工的应税消费品，收回后直接用于销售的，支付给受托方的由其代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。 -
第5题：
甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。A.支付的加工费
B.支付的增值税
C.负担的运杂费
D.支付的消费税
E.支付的材料费答案：A,C,E解析：委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，选项BD不正确。 -
第6题：
某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰，适用的消费税税率为10%），该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为6.12万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（ ）万元。A.140
B.146.12
C.126
D.160.12答案：A解析：该批原材料加工完成验收入库的成本＝90＋36＋（90＋36）÷（1－10%）×10%＝140（万元）。 -
第7题：
甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。
- A、支付的加工费
- B、支付的增值税
- C、负担的运杂费
- D、支付的消费税
正确答案:A,C -
第8题：
甲企业为增值税一般纳人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。
- A、支付的加工费
- B、支付的增值税
- C、负担的运杂费
- D、支付的消费税
正确答案:A,C -
第9题：
多选题甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且不是金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A支付的加工费
B支付的增值税
C支付的运输费
D支付的消费税
正确答案： B,A解析： 选项B，一般纳税人发生的增值税作为进项税额抵扣；选项D，所支付的消费税可予抵扣，记入"应交税费应交消费税"科目的借方。 -
第10题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），适用的消费税税率为10%。该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税11.7万元。该批原材料加工完成并验收入库的成本为（ ）万元。A270
B280
C300
D311.7
正确答案： B解析：
委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计入委托加工收回原材料的成本。该批原材料加工完成并验收入库的成本＝180＋90＝270（万元）。 -
第11题：
多选题企业委托外单位加工一批产品（属于应税消费品，且为非金银首饰）。企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。A实耗材料成本
B支付的加工费
C支付代收代交的消费税
D支付的增值税
正确答案： C,A解析：
C项，如果收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代收代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。D项，一般纳税人支付的增值税不计入存货的成本。 -
第12题：
多选题甲企业为增值税一般纳人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A支付的加工费
B支付的增值税
C负担的运杂费
D支付的消费税
正确答案： B,C解析： 暂无解析 -
第13题：
M企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为 10％。M企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为 360万元，支付的不含增值税的加工费为200万元，支付的增值税为34万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。
A．540
B．600
C．560
D．530.6
正确答案：C
解析：由于该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，因此，其加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入加工物资成本；其所负担的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担妁消费税。所以此题中实际成本＝360+200＝560(万元)。 -
第14题：
某企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工应税消费品，则委托加工物资成本包括（ ）。A.受托方代扣代缴的消费税
B.支付的材料的增值税
C.支付的物资加工费
D.支付的代销手续费答案：C解析：企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。选项A，应记入“应交税费——应交消费税”科目；选项B，应记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；选项D，应记入“销售费用”科目。 -
第15题：
（2018年）企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（ ）。A.委托加工耗用原材料的实际成本
B.收回委托加工时支付的运杂费
C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税
D.支付的加工费答案：A,B,C,D解析：委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项C，题目未说明售价是否高于受托方计税价，只能按照不高于受托方计税价处理，将其计入成本。 -
第16题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（ ）万元。A.382.5
B.390.3
C.360
D.367.8答案：C解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工物资收回后的入账价值=300+60=360（万元）。 -
第17题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为1000万元，支付的不含增值税的加工费为300万元，增值税税额为48万元，受托方代收代缴的消费税额为140万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。A、1300
B、1348
C、1440
D、1488答案：A解析：收回后用于继续加工的应税消费品，消费税是可以进行抵扣的，不能计入成本所以本题中的实际成本＝1000＋300＝1300（万元）。（参见教材35页） -
第18题：
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰，适用的消费税税率为10%），该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元，支付不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（ ）万元。
A.140
B.146.12
C.126
D.160.12答案：A解析：委托方收回后继续生产非应税消费品，则消费税应计入委托加工物资的成本，所以该批原材料加工完成验收入库的成本＝90＋36＋（90＋36）÷（1－10%）×10%＝140（万元）。 -
第19题：
A企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且不属于金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。A企业发生的下列各项支出中，应计入收回委托加工材料实际成本的有（）。
- A、支付的加工费
- B、支付的增值税
- C、负担的运杂费
- D、支付的消费税
正确答案:A,C -
第20题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），适用的消费税税率为10%。该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税税额为15.3万元。该批原材料加工完成并验收入库的成本为（）万元。A270
B280
C300
D315.3
正确答案： C解析： 委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资成本，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。因此，原材料加工完成并验收入库的成本=180+90=270（万元）。 -
第21题：
多选题A企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且不属于金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。A企业发生的下列各项支出中，应计入收回委托加工材料实际成本的有（）。A支付的加工费
B支付的增值税
C负担的运杂费
D支付的消费税
正确答案： B,D解析： 支付的加工费和负担的运杂费应计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。 -
第22题：
多选题A企业委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)。A企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）A实耗材料成本
B支付的加工费
C负担的运杂费
D支付代扣代缴的消费税
E支付的增值税
正确答案： B,D解析： 如果收回后用于连续生产应税消费品的，所支付代收代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。一般纳税人支付的增值税不计入存货的成本 -
第23题：
多选题企业委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)。企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。A实耗材料成本
B支付的加工费
C负担的运杂费
D支付代收代交的消费税
正确答案： B,D解析： 『答案解析』如果收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代收代交的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。 -
第24题：
多选题甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）A支付的加工费
B支付的增值税
C负担的运杂费
D支付的消费税
E发出材料的实际成本
正确答案： C,E解析： 选项A、C，支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本：
选项B，支付的增值税可作为进项税额抵扣;
选项D，支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。