中国A.公司是高新技术企业，2011年实现会计利润200万元，当年该公司研究新产品新工艺发生开发费用100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司2011年应纳企业所得税（）万元。A、37.5B、22.5C、12.5D、7.5
题目
中国A.公司是高新技术企业，2011年实现会计利润200万元，当年该公司研究新产品新工艺发生开发费用100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司2011年应纳企业所得税（）万元。
- A、37.5
- B、22.5
- C、12.5
- D、7.5
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参考答案和解析
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第1题：
某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%提取盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（ ）万元。
A．200
B．225
C．280
D．300
正确答案：C
企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的金额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的盈余公积后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润=100 200-200 ? 10%=280(万元)。所以答案为C选项。 -
第2题：
资料：A公司所得税业务采用纳税影响会计法核算，该公司各年发生的有关所得税业务如下：
（1）1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备。原值50万元.预计使用5年，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，所得税率为30%。
（2）1998王实现净利润300万元，发生罚没支出10万元，所得税率为30%。
（3）1999年实现净利润400万元，所得税率33%；A公司对B公司投资。持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。
（4）A公司2000年实现净利润340万元，所得税率33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%
要求：采用债务法计算A公司各年所得税费用金额。
正确答案：
1997年：
所得税费用=200×30%=60万元
或者
项目 1997 1998 1999 2000 2001
会计折旧 16.7 13.3 10 6.7 3.3
税法折旧 10 10 10 10 10
时间性差异 6.7 3.3 0 －3.3 －6.7
所得税费用=（200 6.7）×30%-6.7×30%=60万元
1998年：
所得税费用=（300 10）×30%=93万元
或者：
所得税费用=（300 10 3.3）×30%-3.3×30%=93万元
1999年：
调整递延税款余额
（6.7+3.3）×3%=0.3万元（借方）
240×40%（1－24%）×9%=11.37万元（贷方）
100×40%/（1－24%）×9%=4.74万元（借方）
应交所得税=（400－240×40%） 4.74=308.74万元
所得税费用=308.74－0.3 11.37－3.79=316.02万元
2000年：
调整递延税款金额
3.3×33%=1.09万元（贷方）
200×40%/（1－24%）×9%=9.47万元（贷方）
80×40%/（1－24%）×9%=3.79万元（借方）
应交所得税=（340－200×40%）3.79=263.79万元
所得税费用=263.79+9.47－3.79=270.56万元 -
第3题：
某高新技术公司2018年实现应纳税所得额2000万元，不考虑其他因素，该公司2018年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.0
B.200
C.300
D.500答案：C解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税。2000*15%=300万元。 -
第4题：
某公路施工企业2009年度共实现净利润1900万元，当期分配利润400万元。根据企业会计准则及其相关规定，企业未分配利润为（ ）。A、2100万元
B、500万元
C、1500万元
D、600万元答案：C解析：2020版教材P125 / 2019版教材P119
4）向投资者分配的利润或股利。（5）未分配利润可供投资者分配的利润，经过上述分配后，所余部分为未分配利润（或未弥补亏损）即1900-400=1500万元。 -
第5题：
某安装公司2013年12月共实现营业利润2000万元，营业外收入1000万元，营业外支出600万元。根据企业会计准则及其相关规定，该公司当期利润总额应为（ ）。A、3000万元
B、1400万元
C、2400万元
D、1600万元答案：C解析：2020版教材P123 / 2019版教材P118
利润总额=营业利润+营业外利润－营业外支出=2000+1000－600=2400万元， -
第6题：
A公司为上市公司。2×18年12月31日，A公司收购B公司60%的股权，完成非同一控制下的企业合并。
（1）收购定价的相关约定如下：①2×18年12月31日支付5 000万元；②自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2×19年度财务报表审计后1个月内，A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2×19年税后净利润的2倍为基础计算。
（2）业绩承诺。B公司承诺2×19年实现税后净利润1 200万元，若2×19年B公司实际完成净利润不足1 200万元，由B公司的原股东以其所持A公司股票100万股（不构成控制）无偿赠予A公司（该无偿赠予的股票股数固定，符合权益工具的定义）。购买日，A公司认为2×19年B公司实现净利润1 200万元为最佳估计数。
要求：
（1）计算购买日合并成本并编制会计分录；
（2）若2×19年B公司实现净利润为1 500万元，编制2×19年个别报表会计分录；
（3）若2×19年B公司实现净利润为800万元，编制2×19年个别报表会计分录。答案：解析：（1）
①或有应付金额公允价值=1 200×2=2 400（万元），权益工具公允价值为0，合并成本=5 000+2 400=7 400（万元）。
借：长期股权投资 7 400
贷：银行存款 5 000
交易性金融负债 2 400
（2）
借：交易性金融负债 2 400
投资收益 600
贷：银行存款 3 000
（3）
借：交易性金融负债 2 400
贷：银行存款 1 600
投资收益 800
A公司2×19年季报、半年报，对权益工具的或有对价公允价值的变动不做会计处理。（国际财务报告准则对或有对价的表述：“被分类为权益的或有对价不应被重新计量，其后续清偿应在权益内部进行会计处理”），A公司收到B公司股东无偿赠予的A公司100万股股票，在办理注销手续后，借记股本100万元，贷记资本公积100万元。 -
第7题：
甲公司为国家需要重点扶持的高新技术企业，2016年实现年度会计利润500万元，己知甲公司不存在纳税调整事项，企业所得税税额为（）万元A.50
B.75
C.lOO
D.125答案：B解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税税额＝5OO×15%＝75万元。 -
第8题：
2003 年A 公司经营亏损650 万元。2004 年扭亏为盈， 至2007 年， 公司共实现利润550 万元。2008 年实现利润200 万元， 所得税税率25% 。不考虑其他纳税调整因素， 则2008年A公司应交所得税（）
- A、0
- B、25万元
- C、50万元
- D、200万元
正确答案:B -
第9题：
经会计事务所审计，2014年A公司销售收入为1000万元，隐成本为200万元，会计成本为600万元，该公司经济利润为（）万元。
- A、100
- B、200
- C、600
- D、1000
正确答案:B -
第10题：
单选题某地基工程公司2015年度共实现利润总额2400万元，所得税费用500万元。根据企业会计准则及其相关规定，该公司当期净利润应为（）。A2500万元
B900万元
C1900万元
D1100万元
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A调减2017年度当期管理费用200万元
B调增2017年当期未分配利润150万元
C调增2017年年初未分配利润135万元
D调减2017年年初未分配利润135万元
正确答案： B解析： 调增2017年年初未分配利润的金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。 -
第12题：
单选题某房地产工程公司2016年度共实现利润总额2400元，所得税费用500万元。根据现行企业会计准则及其相关规定，该公司当期净利润是( )万元。A2400
B2250
C1900
D500
正确答案： C解析： -
第13题：
某施工企业当期实现营业利润2000万元、其他业务利润1000万元、投资收益200万元、营业外收入80万元、营业外支出90万元，则该企业的利润总额为（ ）万元。
A．2190
B．2990
C．3190
D．3200
正确答案：A
-
第14题：
A公司、B公司同为甲公司的子公司。2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份，另在企业合并时发生审计、评估、咨询费共计20万元。B公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度B公司实现利润200万元。2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。
要求：
（1）做出A公司上述长期股权投资的会计处理。
（2）若A、B公司原无关联关系，做出A公司的会计处理。
正确答案：
(1)①2007年1月1日
借：长期股权投资——B公司 560
贷：银行存款 500
资本公积 60
借：管理费用 20
贷：银行存款 20
②2007年5月2日
借：应收股利 80
贷：长期股权投资——B公司 80
③2008年5月2日
借：应收股利 240
贷：投资收益 160
长期股权投资——B公司 80
④2009年5月2日
借：应收股利 160
长期股权投资——B公司 80
贷：投资收益 240
(2)若A、B公司原无关联关系，则A公司处理如下：
①2007年1月1日
借：长期股权投资——B公司 520
贷：银行存款 520
②2007年5月2日、2008年5月2日及2009年5月2日处理同上。 -
第15题：
某地基工程公司2013年度共实现利润总额2400万元，所得税费用500万元。根据企业会计准则及其相关规定，该公司当期净利润应为（ ）。A、2500万元
B、900万元
C、1900万元
D、1100万元答案：C解析：2020版教材P123 / 2019版教材P118
净利润=利润总额－所得税=2400－500=1900万元。 -
第16题：
某地基工程公司2014年度共实现利润总额2400万元，所得税费用500万元。根据企业会计准则及其相关规定，该公司当期净利润是（ ）A.2400万元
B.2250万元
C.1900万元
D.500万元答案：C解析：净利润，即税后利润，是指企业当期利润总额减去所得税费用后的金额。其计算公式：净利润=利润总额-所得税费用=2400-500=1900(万元)。 -
第17题：
甲公司2019年12月31日发现2018年度多计管理费用200万元，并进行了2018年企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2018年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（ ）。A.调减2019年度当期管理费用200万元
B.调增2019年当期未分配利润150万元
C.调减2019年年初未分配利润135万元
D.调增2019年年初未分配利润135万元答案：D解析：调增年初未分配利润的金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元） -
第18题：
甲公司为国家需要重点扶持的高新技术企业，2016年实现年度会计利润500万元，已知甲公司不存在纳税调整事项，需要缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.50
B.75
C.100
D.125答案：B解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税税额=500×15%=75万元。@## -
第19题：
甲公司为国家需要重点扶持的高新技术企业。2016年，甲公司实现年度会计利润500万元，已知甲公司不存在纳税调整事项。根据企业所得税法律制度，甲公司当年应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.50
B.125
C.75
D.100答案：C解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。甲公司当年应缴纳的企业所得税税额为500×15%=75（万元）。 -
第20题：
按我国现行会计准则规定，企业当期实现的净利润即为企业当期可分配的利润。
正确答案:错误 -
第21题：
单选题某安装公司2015年12月共实现营业利润2000万元，营业外收入1000万元，营业外支出600万元。根据企业会计准则及其相关规定，该公司当期利润总额应为（）。A1400万元
B1600万元
C2400万元
D3000万元
正确答案： C解析： 利润总额=营业利润+营业外利润-营业外支出=2000+1000-600=2400万元。 -
第22题：
单选题某公路施工企业2015年度共实现净利润1900万元，当期分配利润400万元。根据企业会计准则及其相关规定，企业未分配利润为（）。A500万元
B600万元
C1500万元
D2300万元
正确答案： B解析： 未分配利润=净利润-分配利润=1900-400=1500万元。 -
第23题：
单选题某软件公司为高新技术企业成立于2019年，当年获利，2019年实现应纳税所得额2000万元，不考虑其他因素，该公司2019年应缴纳企业所得税（ ）万元。A0
B200
C300
D500
正确答案： B解析：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。则该公司2019年应缴纳企业所得税＝2000×15%＝300（万元）。