审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

题目

审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

相似考题

1.下列关于实质性程序的说法中不正确的是()。A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序C.注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D.对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据

2.《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施B、审计程序的性质、时间安排和范围C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果

3.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施实质性程序。()此题为判断题(对，错)。

4.关于实施风险评估程序,以下说法中,恰当的有()A、如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险B、无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序C、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终D、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否发现舞弊

参考答案和解析
正确答案:特别风险
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  • 第1题：

    下列关于特别风险的说法中，不正确的是( )。

    A．针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案

    B．舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D．对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案：A
    解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第2题：

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（ ）。


    A.应对舞弊风险的总体应对措施 B.针对常规交易实施的审计程序
    C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

    答案：B
    解析：
    题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

  • 第3题：

    关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是（ ）。

    A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
    B.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要
    C.评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序
    D.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

    答案：A
    解析：
    假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入 确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

  • 第4题：

    下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（　）。

    A、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
    B、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
    C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
    D、针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第5题：

    如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（　　）。

    A.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
    B.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
    C.如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
    D.针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

    答案：D
    解析：
    对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。

  • 第6题：

    注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施（）。

    • A、控制测试
    • B、分析程序
    • C、实质性程序
    • D、细节测试

    正确答案:C

  • 第7题：

    单选题
    下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是（）。
    A

    审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

    B

    审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险之前都要实施风险评估程序

    C

    审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    D

    审计准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩


    正确答案： B
    解析： 审计准则要求注册会计师针对“重大”的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，并非“所有”。

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（　）
    A

    实质性分析程序

    B

    风险评估程序

    C

    细节测试

    D

    控制测试


    正确答案： C,B
    解析： 进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

  • 第9题：

    单选题
    下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    B

    如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

    C

    对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

    D

    外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序


    正确答案： B
    解析：
    A项，注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险，而不是应对舞弊风险。注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。

  • 第10题：

    多选题
    对于舞弊导致的重大错报风险，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，注册会计师应当（　　）。
    A

    慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末

    B

    应当将其视为特别风险

    C

    如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的

    D

    如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序


    正确答案： A,B
    解析：
    对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末。因此，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期末得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

  • 第11题：

    多选题
    下列有关实质性程序时间安排的说法中，正确的有（）。
    A

    当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

    B

    如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试

    C

    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末

    D

    如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序


    正确答案： B,A
    解析： 选项B错误，因为控制预期运行无效时，注册会计师一般不进行控制测试。
    选项C错误，因为注册会计师应当在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论直接延伸到期末。

  • 第12题：

    单选题
    注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（　　）。
    A

    应对舞弊的总体应对措施

    B

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

    C

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

    D

    与管理层、治理层或监管机构进行沟通


    正确答案： C
    解析：
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：①总体应对措施；②针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的风险实施的程序；③针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

  • 第13题：

    在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。


    正确答案：
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(1)考虑人员的适当分派和督导；(2)考虑被审计单位采用的会计政策；(3)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

  • 第14题：

    下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（ ）。

    A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
    B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
    C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
    D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第15题：

    下列关于特别风险的描述中正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师必须使用分析程序
    C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
    D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

    答案：C,D
    解析：
    注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内 部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项A 错误。如果针对特别风险仅实 施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序 结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项B 错误。

  • 第16题：

    下列有关审计风险的相关表述，正确的有（　）。

    A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的
    B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
    C.注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险
    D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系

    答案：B,D
    解析：
    在审计风险模型中，审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确；通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。

  • 第17题：

    下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）

    • A、针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案
    • B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
    • C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
    • D、对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

    正确答案:A

  • 第18题：

    单选题
    下列关于特别风险的表述中，不正确的是（）。
    A

    针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

    B

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效


    正确答案： D
    解析： 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第19题：

    单选题
    注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施（）。
    A

    控制测试

    B

    分析程序

    C

    实质性程序

    D

    细节测试


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（）。
    A

    管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

    B

    如果实施审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

    C

    舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

    D

    由于串通舞弊很可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险


    正确答案： D
    解析： 选项D错误，尽管串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，但注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，识别财务报表舞弊风险是注册会计师实施风险评估程序的核心内容。

  • 第21题：

    填空题
    审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

    正确答案： 特别风险
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些?

    正确答案：
    注册会计师应当考虑通过下列方式,应对舞弊导致的认定层次重大错报风险:
    (1)改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等;
    (2)改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试;
    (3)改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    下列关于特别风险的描述中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

    B

    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

    C

    注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

    D

    如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案： D,B
    解析： 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

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