常设机构原则在协调跨国营业所得征税冲突中是如何运用的？

题目

常设机构原则在协调跨国营业所得征税冲突中是如何运用的？

相似考题

1.目前各国对非居民营业所得的纳税普遍采用常设机构原则。关于该原则，下列哪些表述是正确的？A．仅对非居民纳税人通过在境内的常设机构获得的工商营业利润实行征税B．常设机构原则同样适用于有关居民的税收C．管理场所、分支机构、办事处、工厂、油井、采石场等属于常设机构D．常设机构必须满足公司实体的要求

2.计税依据与征税对象同样反映征税客体，但两者解决的问题不同。征税对象规定对什么征税，计税依据则在确定征税对象之后解决如何计量的问题。 （ ）

3.对跨国独立劳务所得的征税协调,国际上普遍采用的是“固定基地原则”。()此题为判断题(对，错)。

4.各国对跨国营业所得的征税原则是（）。A.独立企业原则B.实际联系原则C.常设机构仅限于法人性机构或实体D.对纳税人的所有跨国营业所得征税E.对纳税人通过常设机构进行营业的所得征税

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  • 第1题：

    下列方法中，将扩大常设机构所在国的征税范围，有助于防止跨国纳税人利用国际税负差别进行避税的是（ ）。

    A.归属法
    B.引力法
    C.分配法
    D.核定法

    答案：B
    解析：
    采用引力法将扩大常设机构所在国的征税范围，有助于防止跨国纳税人利用国际税负差别进行避税。

  • 第2题：

    联合国税收协定范本中，实行固定基地原则的是（）。

    • A、跨国营业所得征税
    • B、跨国独立劳务所得征税
    • C、跨国非独立劳务所得征税
    • D、跨国投资所得征税

    正确答案:B

  • 第3题：

    国际税法是适用于调整在（）上存在的国际税收分配关系的各种法律规范的总称。

    • A、跨国征税对象
    • B、征税对象
    • C、征税客体
    • D、跨国征税客体

    正确答案:A

  • 第4题：

    对于跨国营业所的征税权冲突的协调，国际上普遍采用（）。

    • A、常设机构原则
    • B、固定基地原则
    • C、税收分享协调原则
    • D、法人注册成立地原则

    正确答案:A

  • 第5题：

    税收协定是如何协调跨国劳务所得征税权冲突问题的？


    正确答案:在国际税收实践中，跨国劳务所得通常被区分为跨国独立劳务所得和跨国非独立劳务所得两种类型，对不同类型的跨国劳务所得征税权冲突的协调也适用不同的原则。对跨国独立劳务所得征税权冲突的协调，国际上普遍采用“固定基地原则”，类似于对跨国营业利润征税的“常设机构原则”，该原则显然过多地限制了所得来源地国一方的权益，因而为广大发展中国家所反对。于是，联合国范本在此基础上规定，非居民即使在来源地境内未设有固定基地，只要符合规定的条件，来源地国仍然有权征税，从而放宽了对所得来源地国征税权的限制。对跨国非独立劳务所得征税权冲突的协调，各国税收协定的实践一致，即缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的非独立劳务所得，可以在缔约国另一方征税，只有在同时具备三项规定条件时，才由居住国一方独占征税。对于受雇于从事国际运输船舶或飞机上的人员的劳务报酬，以及受雇于从事内河运输的船只上的人员的劳务报酬，各国协定一般都规定应公在经营企业的实际管理机构所在地国征税。对有关特定人员（跨国担任董事会职务人员、表演家、运动员等）的跨国劳务所得的征税，税收协定也作出了特殊的规定。

  • 第6题：

    单选题
    来源国对非居民纳税人源自本国境内的营业所得进行征税的前提条件是非居民纳税人在来源国境内 ( )
    A

    是否有国籍

    B

    是否有住所

    C

    是否没有常设机构

    D

    是否有员工


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    填空题
    国际税收的研究范围是如何协调税收（）与避免国际双重征税；如何协调管理纳税人交叉和（）交叉现象如何防止（）；如何制定双方互惠的国际（）。

    正确答案： 管辖权、课税对象、国际避税和逃税、税收协定
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    判断题
    营业所得来源地的判定标准主要有常设机构标准和交易地点标准。（）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    各国对跨国营业所得的征税原则是（）。
    A

    独立企业原则

    B

    实际联系原则

    C

    常设机构仅限于法人性机构或实体

    D

    对纳税人的所有跨国营业所得征税

    E

    对纳税人通过常设机构进行营业的所得征税


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    国际税收协定关于跨国投资所得征税权冲突的协调规定是什么？

    正确答案： 对于本国居民以及非居民设在境内的常设机构取得的各种投资所得，一般规定应并入其年度营业利润或个人所得内，在扣除有关成本费用后，统一计征法人所得税或个人所得税，对那些不在境内居住的外国个人和未在境内设立机构的外国法人从境内取得的各种投资所得，一般则从源课征预提所得税。为了协调居住国和收入来源地国在跨国投资所得征税权方面的冲突，各国的税收协定实践一般都采用了税收分离原则，即规定对跨国股息、利息和特许权使用费，可以在受益人的居住国征税，也可以在来源地国一方征税（经合组织范本主张特许权使用费应由居住国独占征税）。为了确保居住国一方能够分享一定的税收利益，协定还明确收入来源地国应当按照限定税率对投资所得课征预提所得税。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    常设机构原则在协调跨国营业所得征税冲突中是如何运用的？

    正确答案： 1.对于跨营业所得征税权冲突的协调，目前国际上普遍采用了“常设机构原则”，即把跨国营业所得来源地国的征税权限定在设有常设机构的条件下和局限在常设机构的利润范围内
    2.在常设机构利润范围的归属确定上，存在着两项原则a是“引力原则”b是“有实际联系原则：其中，大多数国家在对外缔结双边税收协定时采用了”有实际联系原则“来确定常设机构的利润范围
    3.在常设机构税所得的核算方面，原则上是依照缔约国各自国内税法相关规定予以计算核定。国际税收协定针对这一问题只是作了两项基本的原则性规定a是独立企业原则，将常设机构视为一个相对独立于其总机构的纳税主体，按照独立企业进行盈亏核算b是费用扣除一合理分摊原则，在确定常设机构的应税所得时，应当允许扣除其进行营业所发生的各项成本费用，括行政和一般管理费用，不论其发生在常设机构所在国或其他任何地方
    4.对从事国际海运和航空运输业务的营业所得的征税，应仅由企业实际管理机构所在国一方征税，这是常设机构原则适用的例外情况。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    国际重复征税的类型不包括哪项 ( )
    A

    居民税收管辖权之间的冲突

    B

    来源地税收管辖权之间的冲突

    C

    居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突

    D

    非居民营业所得与非居民劳务所得的冲突


    正确答案： A
    解析：

  • 第13题：

    国际税收一般规定，对于常设机构的营业所得适用（）的原则。

    • A、居住国独占征税
    • B、来源地国优先征税
    • C、独立竞争
    • D、按比例分配

    正确答案:B

  • 第14题：

    国际税收的研究范围是如何协调税收（）与避免国际双重征税；如何协调管理纳税人交叉和（）交叉现象如何防止（）；如何制定双方互惠的国际（）。


    正确答案:管辖权、课税对象、国际避税和逃税、税收协定

  • 第15题：

    跨国收入与费用分配应遵循的原则是（）。

    • A、双重征税原则
    • B、正常交易原则
    • C、常设机构原则
    • D、利润归属原则

    正确答案:B

  • 第16题：

    国际税收协定关于跨国投资所得征税权冲突的协调规定是什么？


    正确答案:对于本国居民以及非居民设在境内的常设机构取得的各种投资所得，一般规定应并入其年度营业利润或个人所得内，在扣除有关成本费用后，统一计征法人所得税或个人所得税，对那些不在境内居住的外国个人和未在境内设立机构的外国法人从境内取得的各种投资所得，一般则从源课征预提所得税。为了协调居住国和收入来源地国在跨国投资所得征税权方面的冲突，各国的税收协定实践一般都采用了税收分离原则，即规定对跨国股息、利息和特许权使用费，可以在受益人的居住国征税，也可以在来源地国一方征税（经合组织范本主张特许权使用费应由居住国独占征税）。为了确保居住国一方能够分享一定的税收利益，协定还明确收入来源地国应当按照限定税率对投资所得课征预提所得税。

  • 第17题：

    问答题
    税收协定是如何协调跨国劳务所得征税权冲突问题的？

    正确答案： 在国际税收实践中，跨国劳务所得通常被区分为跨国独立劳务所得和跨国非独立劳务所得两种类型，对不同类型的跨国劳务所得征税权冲突的协调也适用不同的原则。对跨国独立劳务所得征税权冲突的协调，国际上普遍采用“固定基地原则”，类似于对跨国营业利润征税的“常设机构原则”，该原则显然过多地限制了所得来源地国一方的权益，因而为广大发展中国家所反对。于是，联合国范本在此基础上规定，非居民即使在来源地境内未设有固定基地，只要符合规定的条件，来源地国仍然有权征税，从而放宽了对所得来源地国征税权的限制。对跨国非独立劳务所得征税权冲突的协调，各国税收协定的实践一致，即缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的非独立劳务所得，可以在缔约国另一方征税，只有在同时具备三项规定条件时，才由居住国一方独占征税。对于受雇于从事国际运输船舶或飞机上的人员的劳务报酬，以及受雇于从事内河运输的船只上的人员的劳务报酬，各国协定一般都规定应公在经营企业的实际管理机构所在地国征税。对有关特定人员（跨国担任董事会职务人员、表演家、运动员等）的跨国劳务所得的征税，税收协定也作出了特殊的规定。
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    单选题
    联合国税收协定范本中，实行固定基地原则的是（）
    A

    跨国营业所得征税

    B

    跨国独立劳务所得征税

    C

    跨国非独立劳务所得征税

    D

    跨国投资所得征税


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    国际税收一般规定，对于常设机构的营业所得适用（）的原则。
    A

    居住国独占征税

    B

    来源地国优先征税

    C

    独立竞争

    D

    按比例分配


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    造成国际重复征税的基本原因是（）。
    A

    跨国所得

    B

    税收管辖权的冲突

    C

    .税收竞争

    D

    税法不统一


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    判断题
    计税依据与征税对象同样反映征税客体，但两者解决的问题不同。征税对象规定对什么征税，计税依据则在确定征税对象之后解决如何计量的问题。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    目前各国对非居民营业所得的纳税普遍采用常设机构原则。关于该原则，下列哪些表述是正确的？（　　）[2010年真题]
    A

    仅对非居民纳税人通过在境内的常设机构获得的工商营业利润实行征税

    B

    常设机构原则同样适用于有关居民的税收

    C

    管理场所、分支机构、办事处、工厂、油井、采石场等属于常设机构

    D

    常设机构必须满足公司实体的要求


    正确答案： D,C
    解析：
    A项，一个国家对外国企业和非居民不应征税，但对非居民纳税人通过在境内的常设机构获得的工商营业利润可以进行征税，即来源地纳税。
    B项，常设机构原则不适用于有关居民的税收，因为常设机构本身是针对非居民的一项制度。
    C项，《经济合作与发展组织关于所得和财产的税收协定范本》第5条第2款规定，“常设机构”一语包括：管理场所；分支机构；办事处；工厂；作业场所；矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资源的场所。
    D项，《经济合作与发展组织关于所得和财产的税收协定范本》第5条第1款规定，“常设机构”一语是指一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。因此，常设机构不是一个公司，其设立不必满足对一个公司实体的法律要求。

  • 第23题：

    单选题
    跨国收入与费用分配应遵循的原则是（）。
    A

    双重征税原则

    B

    正常交易原则

    C

    常设机构原则

    D

    利润归属原则


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

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