被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（）。A、偏差B、错报C、漏报D、期望差

题目

被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（）。

  • A、偏差
  • B、错报
  • C、漏报
  • D、期望差
相似考题

1.如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报漏报,则必须承担法律责任。( )A．正确B．错误

2.在对被审计单位内部控制取得了解后，下列情况中注册会计师应对所了解的情况和所做的控制风险初步评价结论均应及时做适当记录的有( )。A．相关的内部控制可能防止或适当发现和纠正重大错报或漏报B．注册会计师不拟进行控制测试C．注册会计师拟进行控制测试D．企业内部控制失效

3.下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：A:审计人员未能发现重大错报的可能性 B:财务报表在审计前存在重大错报的可能性 C:被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性 D:被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性 E:认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

4.可能导致非抽样风险的原因包括()。A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标B、注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报C、注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序D、注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

更多“被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（）。A、偏差B、错报C、漏报D、期望差”相关问题

  • 第1题：

    （2013年)下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ )。

    A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
    B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
    C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
    D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

    答案：A,B,C,D
    解析：
    审计准则第1152 号应用指南。表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
    (1)控制环境无效的证据，例如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B)；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)；
    (2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程(选项A)；
    (3)被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
    (4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)；
    (5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；
    (6)重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C)；
    (7)管理层无力监督财务报表编制的证据。

  • 第2题：

    如果注册会计师对被审计单位年报前10个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有（　）。

    A.对该项控制在最后两个月运行有效性进行补充测试
    B.获取该项控制在最后两个月变化情况的审计证据
    C.测试被审计单位对该项控制的监督
    D.向被审计单位管理层询问最后两个月该项控制的运行情况

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项AB是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项CD也可作为控制测试的一种程序。
    【考点“控制测试中如何考虑期中审计证据”】

  • 第3题：

    注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，下列不属于这一阶段任务的是（　）。

    A、被审计单位是否建立了有效的控制，以防止、发现并纠正错报
    B、被审计单位是否遗漏了必要的控制
    C、是否识别了可以最有效测试的控制
    D、控制是否一贯运行

    答案：D
    解析：
    选项D，“控制是否一贯运行”属于控制测试需要确定的内容。

  • 第4题：

    下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有（）

    • A、注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为
    • B、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报
    • C、注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报
    • D、被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效

    正确答案:B,C,D

  • 第5题：

    下列有关重大错报风险的表述中，不正确的有（）。

    • A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
    • B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
    • C、审计人员未能发现重大错报的可能性
    • D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
    • E、审计人员抽样之后，推断的总体错报

    正确答案:B,C,D,E

  • 第6题：

    被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（）。

    • A、偏差
    • B、错报
    • C、漏报
    • D、期望差

    正确答案:A

  • 第7题：

    被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2017年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2017年度运行有效性时，正确的做法有（）

    • A、同时考虑信息技术一般控制运行有效性
    • B、利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2017年度运行有效性的重要审计证据
    • C、确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
    • D、一旦确定正在执行该项控制。则无须扩大控制测试的范围

    正确答案:A,B,D

  • 第8题：

    多选题
    以下属于控制测试采用的审计程序的有（　　）。
    A

    从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果的证据

    B

    向被审计单位适当员工询问

    C

    重新执行某项控制

    D

    现场观察所选取测试样本的控制运行情况


    正确答案： C,B
    解析：
    控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行等。

  • 第9题：

    多选题
    如果注册会计师对被审计单位年报前11个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有（）。
    A

    对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试

    B

    获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据

    C

    测试被审计单位对该项控制的监督

    D

    向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况


    正确答案： A,C
    解析： 选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项C和D也可作为控制测试的程序。

  • 第10题：

    多选题
    下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
    A

    被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

    B

    注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

    C

    被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

    D

    管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施


    正确答案： A,D
    解析： 表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
    （1）控制环境无效的证据，比如：
    ①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；
    ②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）（选项B）；
    ③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D）。
    （2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（选项A）；
    （3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
    （4）没有有效应对识别出的特别风险的证据（如缺乏针对这种风险的控制）；
    （5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报；
    （6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；
    （7）治理层无力监督财务报表编制的证据。

  • 第11题：

    单选题
    审计人员为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计是否合理、适当和完善，能不能防止、发现或纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报而进行的测试为（）。
    A

    控制设计测试

    B

    控制测试

    C

    实质性测试

    D

    控制执行测试


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（）。
    A

    偏差

    B

    错报

    C

    漏报

    D

    期望差


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效，以下做法中，恰当的有（　）。

    A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
    B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据
    C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
    D.一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围

    答案：A,B,D
    解析：
    对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项ABD均正确。选项C，因为注册会计师要确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。
    【考点“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”】

  • 第14题：

    下列各项中，属于在连续审计中影响与某项控制相关的风险的因素的有（　　）。

    A.相关账户或列报是否曾经出现错报
    B.该项控制是人工控制还是自动化控制
    C.以前审计控制测试的结果
    D.该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度

    答案：A,B,C,D
    解析：
    下列因素影响与某项控制相关的风险：
    （1）该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度；
    （2）相关账户、列报及其认定的固有风险；
    （3）交易的数量和性质是否发生变化，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响；
    （4）相关账户或列报是否曾经出现错报（选项A）；
    （5）企业层面控制（特别是监督其他控制的控制）的有效性；
    （6）该项控制的性质及其执行频率；
    （7）该项控制对其他控制（如控制环境或信息技术一般控制）有效性的依赖程度；
    （8）执行该项控制或监督该项控制执行的人员的专业胜任能力，以及其中的关键人员是否发生变化；
    （9）该项控制是人工控制还是自动化控制（选项B）；
    （10）该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度（选项D）。
    在连续审计中，影响与控制相关的风险的因素除上述因素外，还包括：
    （1）以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围；
    （2）以前审计控制测试的结果（选项C）；
    （3）自上次审计以来控制或流程是否发生变化。

  • 第15题：

    注册会计师在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，其下列做法正确的有()。

    A.考虑是否需要实施进一步的控制测试
    B.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据
    C.了解该偏差及其潜在后果
    D.实施实质性程序以应对潜在的错报风险

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上均为注册会计师在发现被审计单位控制运行出现偏差时所采取的措施。

  • 第16题：

    下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。

    • A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
    • B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
    • C、审计人员未能发现重大错报的可能性
    • D、被审计单位内部控制未能有效控制预防发生重大错报的可能性

    正确答案:A

  • 第17题：

    下列各项中，对《中国CPA审计准则第1121号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风》应用指南涉及到评价控制的说法中正确的有（）。

    • A、评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
    • B、控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用
    • C、评价一项无效控制的运行没有什么意义，因此需要首先考虑控制的设计
    • D、设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    审计人员为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计是否合理、适当和完善，能不能防止、发现或纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报而进行的测试为（）。

    • A、控制设计测试
    • B、控制测试
    • C、实质性测试
    • D、控制执行测试

    正确答案:A

  • 第19题：

    注册会计师应当测试控制的有效性，下列因素影响与某项控制相关的风险（）

    • A、相关账户或列报是否曾经出现错报
    • B、该项控制的性质及其执行频率
    • C、以前审计所执行的审计程序的性质、时问安排和范围
    • D、该项控制是人工控制还是自动化控制因素

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    单选题
    在内部控制审计中，以下关于选择拟测试控制的基本要求中，错误的是（　　）。
    A

    应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见

    B

    应当对被审计单位的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论

    C

    对特定的相关认定而言，注册会计师应当测试与某项相关认定有关的所有控制

    D

    在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何


    正确答案： D
    解析：
    C项，对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。

  • 第21题：

    多选题
    下列各项中，对《中国CPA审计准则第1121号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风》应用指南涉及到评价控制的说法中正确的有（）。
    A

    评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

    B

    控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用

    C

    评价一项无效控制的运行没有什么意义，因此需要首先考虑控制的设计

    D

    设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：
    A

    审计人员未能发现重大错报的可能性

    B

    财务报表在审计前存在重大错报的可能性

    C

    被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

    D

    被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

    E

    认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效性，以下事项所描述的做法中，恰当的有（　　）。
    A

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    B

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据

    C

    确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    D

    一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围


    正确答案： C,D
    解析：
    对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围；C项，注册会计师在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

  • 第24题：

    多选题
    下列关于控制测试样本偏差的分析中，正确的有（　）。
    A

    如果是故意违背既定的内部控制政策或程序导致的偏差，注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性

    B

    与被审计单位的销售发票出现错误相比，如果被审计单位没有定期对信用限额进行检查，注册会计师对后者的容忍度较低

    C

    如果控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效

    D

    控制偏差增加了金额错报的风险，也一定会导致财务报表中的金额错报


    正确答案： A,B
    解析：

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