下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。A、控制设计合理但是没有得到执行B、控制设计不合理但是得到执行C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

题目

下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。

  • A、控制设计合理但是没有得到执行
  • B、控制设计不合理但是得到执行
  • C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效
  • D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
相似考题

1.（二）F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

2.在以下情形中，注册会计师必须实施分析程序的是( )。A．风险评估B．风险应对C．细节测试D．控制测试

3.注册会计师了解到下列与该公司相关的控制测试，其中表述正确的有（ ）。A．汉江公司控制设计不合理，注册会计师决定直接实施实质性程序B．预期汉江公司控制的运行是有效的，注册会计师决定实施控制测试C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D．针对汉江公司2007年的财务报表存在的舞弊情形，即使拟信赖的相关控制没有发生 ?变化，也应当在本次审计中实施控制测试

4.某注册会计师负责对兴业公司2008年度财务报表进行审计．在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有【】A. 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

更多“下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。”相关问题

  • 第1题：

    某注册会计师负责对兴业公司2008年度财务报表进行审计。在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有( )。

    A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

    B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

    C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

    D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

    E.对准备信赖的内部控制系统才进行测试


    正确答案：ABCDE
    ABCDE【解析】A选项中控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。

  • 第2题：

    下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有（　）。

    A.控制设计合理，但可能没有得到执行
    B.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分.适当的审计证据
    C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
    D.注册会计师拟信赖控制运行的有效性

    答案：B,C,D
    解析：
    当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班

  • 第3题：

    （2019年）下列有关与 特别风险 相关的控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行[应当了解与审计相关的控制]
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险[不实施控制测试]，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序[意味着控制测试+实质性分析]
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第4题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有()。
    A:在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    B:如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    C:对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    D:如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

    答案：A,B,D
    解析：
    本题考核的是在测试“内部控制”的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据。注册会计师进行控制测试的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义：控制在所审计期间不同时点是如何运行的、控制是否得到一贯执行、控制由谁执行、控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的，所以不正确。
    本题考核的是注册会计师在确定“控制测试”的性质时的正确做法。注册会计师在确定“控制测试”的性质时，主要采取以下做法：包括当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。选项ABCD均为正确答案。
    本题考核的是注册会计师确定“控制测试”的范围时的正确做法。选项C对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

  • 第5题：

    下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（　）。

    A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）
    B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
    C、每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
    D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

    答案：A,D
    解析：
    当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

  • 第6题：

    在确定控制测试的范围时，注册会计师正确的做法有（）

    • A、在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    • B、如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    • C、对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    • D、如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

    正确答案:A,B,D

  • 第7题：

    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）

    • A、注册会计师应当实施实质性程序
    • B、注册会计师应当实施细节测试
    • C、注册会计师应当实施控制测试
    • D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    正确答案:A

  • 第8题：

    多选题
    下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。
    A

    控制设计合理但是没有得到执行

    B

    控制设计不合理但是得到执行

    C

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效

    D

    仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。
    A

    针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制

    B

    注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

    C

    如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据

    D

    当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


    正确答案： B,C
    解析： 选项B错误，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效

  • 第10题：

    多选题
    下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的有（）。
    A

    针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中测试这些控制

    B

    注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

    C

    如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑了解内部控制

    D

    若预期控制无效，则无须实施控制测试


    正确答案： B,D
    解析： 选项B不恰当，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效。
    选项C不恰当，如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

  • 第11题：

    多选题
    关于注册会计师拟实施的控制测试程序，以下说法中，恰当的有（　　）。
    A

    针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制

    B

    注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

    C

    如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据

    D

    当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


    正确答案： B,C
    解析：
    B项，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行；对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效，二者根本目的不同，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价并不能够代替对控制运行有效性的测试。

  • 第12题：

    多选题
    在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（　）
    A

    注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制

    B

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

    C

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    D

    仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据


    正确答案： C,D
    解析： 如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误;
    如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。

  • 第13题：

    （2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当实施实质性程序
    B.注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时）
    C.注册会计师应当实施控制测试
    D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    答案：A
    解析：
    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序，故选项A正确。

  • 第14题：

    下列有关控制测试的说法中，正确的有（ ）。

    A.如果某项控制的设计不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报，则注册会计师不拟进行测试
    B.如果预期某项控制的运行是有效的，则注册会计师应当实施控制测试
    C.如果某项控制是针对特别风险的控制，即使预期运行有效，注册会计师也不拟进行测试
    D.如果某项控制是复杂的人工控制，即使预期运行有效，注册会计师也不拟进行测试

    答案：A,B
    解析：
    选项C错误，针对旨在减轻特别风险的控制，如预期有效，注册会计师应当实施控制测试，而且注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试；
    选项D错误，针对复杂的人工控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试。
    本题考查:控制测试的要求

  • 第15题：

    下列有关控制测试的说法中，错误的有（　）。

    A.当评估的重大错报风险为高水平时，注册会计师需要实施控制测试
    B.针对重大账户余额，注册会计师应当实施控制测试
    C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试
    D.注册会计师对控制是否得到一贯执行进行测试，即控制测试

    答案：A,B
    解析：
    是否实施控制测试需要考虑成本效益，并非在任何情况下都要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A、选项B错误。

  • 第16题：

    下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有（　）。

    A、控制设计合理，但可能没有得到执行
    B、仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
    C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
    D、注册会计师拟信赖控制运行的有效性

    答案：B,C,D
    解析：
    当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

  • 第17题：

    下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（　）。

    A、在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试
    B、注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试
    C、即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围
    D、会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并报表时作出的抵销分录

    答案：A,B,D
    解析：
    被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围。

  • 第18题：

    下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。

    • A、控制设计合理但是没有得到执行
    • B、控制设计不合理但是得到执行
    • C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效
    • D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

    正确答案:C,D

  • 第19题：

    下列关于控制测试的说法中，不正确的是（）。

    • A、注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
    • B、注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
    • C、如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
    • D、如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据

    正确答案:A

  • 第20题：

    多选题
    下列关于特别风险的描述中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

    B

    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

    C

    注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

    D

    如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案： A,D
    解析： 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第21题：

    问答题
    简述应当实施控制测试的情形。

    正确答案：
    注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试:
    (1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;
    (2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（　）。
    A

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）

    B

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

    C

    每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

    D

    仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分.适当的审计证据


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当实施实质性程序

    B

    注册会计师应当实施细节测试

    C

    注册会计师应当实施控制测试

    D

    注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


    正确答案： A
    解析： 选项A正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。选项B错误，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C、D均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效（或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险）时，应当实施控制测试；反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。

  • 第24题：

    多选题
    下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（　）。
    A

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)

    B

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

    C

    每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

    D

    仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据


    正确答案： C,A
    解析： 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
    【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

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