试述应收账款函证的控制。

题目

试述应收账款函证的控制。

相似考题

1.审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有：A．应收账款内部控制的可靠性B．函证方式C．被审计单位的意见D．应收账款的重要性E．以前函证的结果

2.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A.函证可以证实应收账款是否实际存在 B.函证过程要由审计人员控制 C.函证无回函时只能再次发函 D.函证后应编制应收账款函证汇总分析表

3.下列关于应收账款函证的表述，正确的有：A:函证过程应由审计人员控制 B:回函可由被审计单位代收 C:函证可以证实客户是否存在 D:函证可以证实应收账款是否真实 E:函证汇总分析表应由审计人员编制

4.执行应收账款函证程序时,确定函证规模应考虑的因素有()。A.被审计单位内部控制的强弱B.函证方式的选择C.以前年度的函证结果D.应收账款在全部资产中的重要程度

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  • 第1题：

    下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是：

    A:采用肯定式函证
    B:相关内部控制有缺陷
    C:应收账款占资产总额比重较低
    D:以前年度函证结果良好

    答案：B
    解析：

  • 第2题：

    下列关于应收账款函证的表述，错误的是：

    A:函证可以证实应收账款是否实际存在
    B:函证过程要由审计人员控制
    C:函证无回函时只能再次发函
    D:函证后应编制应收账款函证汇总分析表

    答案：C
    解析：

  • 第3题：

    下列关于函证应收账款的说法中，不正确的有（　）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.应收账款函证必须采用积极式函证方式
    C.如果注册会计师无法对应收账款进行函证，应出具保留或无法表示意见的审计报告
    D.如果注册会计师认为函证很可能无效，注册会计师未对应收账款进行函证

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A，函证应收账款的目的在于证实应收账款余额是否真实存在；
    　　选项B，注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式；
    　　选项C，无法实施函证，也可以采用替代审计程序，而不是直接考虑对审计意见的影响；
    　　函证很可能无效，注册会计师可以不函证而采用替代程序，所以选项D正确。

  • 第4题：

    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
    C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
    D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

    答案：C,D
    解析：
    选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项B，函证程序对完整性的证明力不强，主要证实存在认定。

  • 第5题：

    下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是（）

    • A、采用肯定式函证
    • B、相关内部控制有缺陷
    • C、应收账款占资产总额比重较低
    • D、以前年度函证结果良好

    正确答案:B

  • 第6题：

    为什么说应付账款的函证不像应收账款的函证那样重要？


    正确答案: 函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾列入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，一般情况下，应付账款不需要函证。但如果被审计该环节内部控制可信赖程度较低，发生重大错报可能性较大，某些应付账款明细账户金额较大或客户单位处于经济困难阶段，则应对这些应付账款进行函证。

  • 第7题：

    当应收账款的余额由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，以下函证方法中最恰当的是（）。

    • A、所有的大额应收账款进行积极式函证，抽取的小额应收账款样本用消极式函证
    • B、所有的大额应收账款进行积极式函证，所有的小额应收账款用消极式函证
    • C、所有的应收账款均用积极式函证
    • D、用系统抽样法抽取一部分进行积极式函证，再抽取另一部分进行消极性函证

    正确答案:A,B,D

  • 第8题：

    单选题
    下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（  ）。
    A

    采用肯定式函证

    B

    相关内部控制有缺陷

    C

    应收账款占资产总额比重较低

    D

    以前年度函证结果良好


    正确答案： B
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（    ）。
    A

    应收账款的重要性

    B

    拟采取的函证方式

    C

    以前年度函证的结果

    D

    被审计单位管理层意愿

    E

    应收账款内部控制的可靠性


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有（　　）。[2008年初级真题]
    A

    应收账款内部控制的可靠性

    B

    函证方式

    C

    被审计单位的意见

    D

    应收账款的重要性

    E

    以前函证的结果


    正确答案： E,B
    解析：
    函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于应收账款函证的表述，正确的有(    )。
    A

    函证过程应由审计人员控制

    B

    回函可由被审计单位代收

    C

    函证可以证实客户是否存在

    D

    函证可以证实应收账款是否真实

    E

    函证汇总分析表应由审计人员编制


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（  ）。
    A

    注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序

    B

    函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性

    C

    在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性

    D

    通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第13题：

    审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）

    A.应收账款的重要性
    B.拟采取的函证方式
    C.以前年度函证的结果
    D.被审计单位管理层意愿
    E.应收账款内部控制的可靠性

    答案：A,B,C,E
    解析：
    函证的范围和对象的影响因素：
    1.应收账款内部控制的可靠性（E）：内部控制有缺陷，则增大函证范围和数量。
    2.函证方式（B）：消极or积极：采用否定式函证，则增大函证范围和数量。
    3.以前函证结果（C）：以前函证发现重大差异，则增大函证范围和数量。
    4.应收账款的重要性（A）：对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。

  • 第14题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。
    Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序
    Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    A.Ⅱ、Ⅲ
    B.Ⅲ、Ⅴ
    C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
    D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
    E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。

  • 第15题：

    影响应收账款函证范围的因素主要包括（　　）。

    A.应收账款在全部资产中的重要程度
    B.被审计单位内部控制的有效性
    C.以前期间的函证结果
    D.函证的方式是积极式函证还是消极式函证

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D不正确，确定应收账款函证的范围时，不需要考虑函证的方式。

  • 第16题：

    下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（ ）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告
    C.应收账款函证必须采用积极的函证方式
    D.除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证

    答案：D
    解析：
    选项A，函证程序对存在或发生认定有证明力；选项B，如果认为函证很可能是无效的，应当实施替代审计程序，而不是直接确定审计意见类型；选项C，注册会计师在对应收账款实施函证时，可以采用积极的或消极的函证方式。比如当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本项目采用消极的函证方式。

  • 第17题：

    如何控制应收账款的函证过程？


    正确答案:审计人员应直接控制询证函的发送和回收，选定好函证对象和函证方式后，由审计人员自行填制有关函件内容。询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。
    审计人员应当直接控制询证函的邮寄和回收，对于退回的信函应当进行分析。对于采用肯定式函证方式未回函的，可再次复询，由审计人员发出第二次、甚至第三封询证函。这样做的原因是不回函可能意味着虚假应收账款，需要继续追查，或者由于函证的替代程序通常成本高或花时间较多。如果仍然得不到回复，则应考虑采用替代程序，并根据检查结果判断其债权的真实性与可收回性。替代程序包括检查与销售有关的凭证，如销售订单、销售发票、出库单等；或检查资产负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产债表日的应收账款确实存在。

  • 第18题：

    试述应收账款函证的控制。


    正确答案:审计师应当直接控制函证的全过程：询证函必须亲自投递，而不得由被审计单位人员代办；询证函的回函直接寄往审计机构。对于无法投递退回的信函要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错，还是一笔假账。对于采用积极式函证方式而没有得到答复的，应采用追查程序，一般说来应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，审计师则应考虑采用必要的替代程序。例如，检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售定单、销售发票副本及已发货凭证等，以验证这些应收账款的真实性。审计师可通过函证结果汇总表加以控制。

  • 第19题：

    问答题
    试述应收账款函证的控制。

    正确答案： 审计师应当直接控制函证的全过程：询证函必须亲自投递，而不得由被审计单位人员代办；询证函的回函直接寄往审计机构。对于无法投递退回的信函要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错，还是一笔假账。对于采用积极式函证方式而没有得到答复的，应采用追查程序，一般说来应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，审计师则应考虑采用必要的替代程序。例如，检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售定单、销售发票副本及已发货凭证等，以验证这些应收账款的真实性。审计师可通过函证结果汇总表加以控制。
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    不定项题
    A

    缩小函证范围和数量

    B

    增大函证范围和数量

    C

    应收账款内部控制不健全

    D

    应收账款内部控制健全但执行不有效


    正确答案： B
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师确定被审计单位甲公司应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（　　）。
    A

    应收账款在甲公司全部资产中越重要，应收账款函证数量越多

    B

    甲公司内部控制的越弱，应收账款函证数量越少

    C

    以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

    D

    欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多


    正确答案： C,A
    解析：
    应收账款函证数量的大小、范围受很多因素的影响，应收账款在全部资产中所占比重越大，被审计单位内部控制越弱，以前期间回函差异越大，欠款纠纷越多，应收账款函证数量应当越大。

  • 第22题：

    多选题
    下列有关影响应收账款函证数量的说法中，恰当的有（）。
    A

    被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少

    B

    以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

    C

    欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多

    D

    应收账款在被审计单位全部资产中比重越大，应收账款函证数量越多


    正确答案： D,C
    解析： 应收账款函证数量受很多因素的影响，应收账款在全部资产中所占比重越大，被审计单位内部控制越弱，以前期间回函差异越大，欠款纠纷越多，应收账款函证数量应当越多。

  • 第23题：

    多选题
    在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有（　　）。
    A

    应收账款金额较大

    B

    应收账款金额较小

    C

    有关内部控制有效

    D

    有理由相信欠款可能存在争议

    E

    预计债务单位认真处理询证函的可能性较小


    正确答案： A,D,E
    解析：
    适合采用肯定式函证的情况：①应收账款金额较大；②有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。适合采用否定式函证的情况：①对应收账款金额较小；②有关内部控制有效；③预计差错率较低；④审计人员认为被函证人能认真处理询证函。

  • 第24题：

    问答题
    如何控制应收账款的函证过程？

    正确答案： 审计人员应直接控制询证函的发送和回收，选定好函证对象和函证方式后，由审计人员自行填制有关函件内容。询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。
    审计人员应当直接控制询证函的邮寄和回收，对于退回的信函应当进行分析。对于采用肯定式函证方式未回函的，可再次复询，由审计人员发出第二次、甚至第三封询证函。这样做的原因是不回函可能意味着虚假应收账款，需要继续追查，或者由于函证的替代程序通常成本高或花时间较多。如果仍然得不到回复，则应考虑采用替代程序，并根据检查结果判断其债权的真实性与可收回性。替代程序包括检查与销售有关的凭证，如销售订单、销售发票、出库单等；或检查资产负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产债表日的应收账款确实存在。
    解析： 暂无解析

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