某生产企业具有自营出口经营权，某月出口货物计算的免抵退税额100万元，其中应退税额60万元，正确的会计处理应是（）A、借记“应收出口退税（增值税）”60万元B、借记“产品销售成本”60万元C、借记“应交税费--应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税金）”40万元D、贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）100万元
题目
某生产企业具有自营出口经营权，某月出口货物计算的免抵退税额100万元，其中应退税额60万元，正确的会计处理应是（）
- A、借记“应收出口退税（增值税）”60万元
- B、借记“产品销售成本”60万元
- C、借记“应交税费--应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税金）”40万元
- D、贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）100万元
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第1题：
某生产企业具有自营出口经营权，某月出口货物计算的免抵退税额100万元，应退税额60万元，正确的会计处理应是()
A、借记“应收出口退税(增值税)”60万元
B、借记“产品销售成本”60万元
C、借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税金)”40万元
D、贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)100万元
参考答案：ACD
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第2题：
外贸企业出口货物的进项税额大于应退税额的差额，会计处理的正确方法是()
A、借记“商品销售成本”
B、借记“销售费用”
C、贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
D、“应交税费——应交增值税(出口退税)”
参考答案：AC
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第3题：
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企 业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元， 内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元。假设该企业适用增 值税税率为17%，退税率为15%，则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制 的会计分录是（ ）。
A．借：主营业务成本 2720000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2720000
B．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2720000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2720000
C．借：其他应收款 130000
贷：应交税费——多交增值税 130000
D．借：其他应收款 2850000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2850000
正确答案：B
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第4题：
某企业为有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2 400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（ ）。
A．借：主营业务成本314
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)314
B．借：其他应收款360
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)360
C．借：其他应收款46
贷：应交税费一一多交增值税46
D．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)314
正确答案：D
本月应纳税额=51－[140－2400?(17%－15%)]-5=-46(万元)，也就是当期期末留抵税额为46万元。当期免抵退税额=2400?15%=360(万元)。期末留抵税额46万元小于免抵退税额360万元，所以当期应退税额为46万元。当期免抵税额=360-46=314(万元)，相关会计处理为： 借：主营业务成本48[2400?(17%-15%)]贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)48借：其他应收款46贷：应交税费——应交增值税(出口退税)46借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314贷：应交税费——应交增值税(出13退税)314 -
第5题：
某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2019年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为( )。A.借：应收出口退税款——增值税10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000
B.借：应收出口退税款——增值税10000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 90000
C.借：应交税费——未交增值税 10000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000
D.借：营业外收入——政府补助 10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000答案：B解析： -
第6题：
某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年4月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税78万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。关于该业务的会计处理，下列正确的有（）。A.借：主营业务成本 150000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）150000
B.借：主营业务成本 150000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）150000
C.借：应收出口退税款（增值税） 500000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）500000
D.借：应交税费——未交增值税240000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 240000
E.借：应收出口退税款（增值税） 240000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
260000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）500000答案：A解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（13%-10%）=15（万元），当期应纳增值税=300×13%-（78-15）=-24（万元），当期免抵退税额=500×10%=50（万元）＞当期期末留抵税额24万元，则应退税额为24万元，免抵税额=50-24=26（万元）。对出口货物不得免征和抵扣税额的部分，应增加出口产品的成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。应退税额记入“应收出口退税款（增值税）”科目；免抵税额记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目。 -
第7题：
增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记( )。A.其他应收款一一应收出口退税款
B.应交税费一一应交增值税(出口退税)
C.应交税费一一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
D.银行存款答案：A解析：在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款一-应收出口退税款” 科目，贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。 -
第8题：
增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记（ ）。A.其他应收款——应收出口退税款
B.应交税费——应交增值税（出口退税）
C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D.银行存款答案：A解析：在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
【知识点】 其他 -
第9题：
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为（）。
- A、借：其他应收款27应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）12贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
- B、借：其他应收款39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
- C、借：其他应收款12应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）27贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
- D、借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
正确答案:A -
第10题：
资料同第12题，假设本月国内销售设备取得销售收入600万人民币，收款702万元，其他条件不变，该生产企业12月份涉及到的出口退税相关的分录为（）。
- A、借：其他应收款39应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2贷：应交税费应交增值税（出口退税）41
- B、借：其他应收款41贷：应交税费-应交增值税（出口退税）41
- C、借：其他应收款29应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）12贷：应交税费-应交增值税（出口退税）41
- D、借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
正确答案:D -
第11题：
多选题外贸企业计算出口货物增值税的应退税额时，正确的会计分录是（）A借记“应收出口退税（增值税）”
B贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）”
C贷记“应交税费--应交增值税（进项税额转出）”
D贷记“应交税费--应交增值税”
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题外贸企业出口货物的进项税额大于应退税额的差额，会计处理的正确方法是（）A借记“商品销售成本”
B借记“销售费用”
C贷记“应交税费--应交增值税（进项税额转出）”
D“应交税费--应交增值税（出口退税）”
正确答案： A,D解析： 暂无解析 -
第13题：
外贸企业计算出口货物增值税的应退税额时，正确的会计分录是()
A、借记“应收出口退税(增值税)”
B、贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”
C、贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
D、贷记“应交税费——应交增值税”
参考答案：AB
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第14题：
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元。假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%，则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。
A．借：主营业务成本 2720000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2720000
B．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2720000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2720000
C．借：其他应收款 130000 贷：应交税费——多交增值税 130000
D．借：其他应收款 2850000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2850000
正确答案：B
解析：本月应纳税额=43-(86+8)-1900×(17%-15%)=-13(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=1900×15%-13=272(万元) -
第15题：
某拥有进出口经营权的生产企业。2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是( )。
A.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)270万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万
B.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)270万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万
C.借：其他应收款应收出口退税款(增值税)70万
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)200万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万
D.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)190万
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万
正确答案：C
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第16题：
某生产企业2011年8月内销货物600万元，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元，当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税征收率是17%，退税率是13%。可能涉及的会计分录是（ ）。
A．借：其他应收款 130
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 130
B．借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72
其他应收款 58
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 130
C．借：库存商品40
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40
D．借：应交税费—未交增值税 58
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)58
正确答案：B
应纳增值税税额＝＝600×17%－[200－1000×(17%－13%)]＝－58(万元)。免抵退税额＝1000×137/o＝130(万元)。应退税额＝58(万元)，免抵税额＝130－58＝＝72(万元)。
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第17题：
(2014年)增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应借记( )。A.应收出口退税款
B.应交税费—应交增值税（出口退税）
C.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D.银行存款答案：A解析：在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。 -
第18题：
2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（ ）。
A.借：应收出口退税款——增值税 10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000
B.借：应收出口退税款——增值税 10000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 90000
C.借：应交税费——未交增值税 10000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10000
D.借：营业外收入——政府补助 10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000答案：B解析：由题意可知，当期留抵税额10000元，免抵税额80000元，可得出最高抵免限额是90000元，因此B是正确的。 -
第19题：
增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（ ）。A.应收出口退税款
B.应交税费—应交增值税（出口退税）
C.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D.银行存款答案：B解析：“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。 -
第20题：
某生产企业具有自营出口经营权，某月出口货物计算的不得免征和抵扣的税额为100万元，正确的会计处理应是（）
- A、借记：主营业务成本100万元
- B、借记：管理费用：100万元
- C、贷记：应交税费--应交增值税（进项税额转出）100万元
- D、贷记：应交税费--应交增值税（销项税额）100万元
正确答案:A,C -
第21题：
资料同第12题，假设国内购进货物专用发票注明价款为500万元，进项税额85万元通过认证；其他条件不变，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为（）。
- A、借：其他应收款39应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）5贷：应交税费-应交增值税（出口退税）44
- B、借：其他应收款39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
- C、借：其他应收款12应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）27贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
- D、借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
正确答案:B -
第22题：
单选题增值税出口退税业务中，企业确认应缴税额应借记（ ）。[2014年真题]A其他应收款——应收出口退税款
B应交税费——应交增值税（出口退税）
C应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D银行存款
正确答案： A解析：
在增值税出口退税处理上，计算应退税时，借记“其他应收款——应收出口退税款”项目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目；收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收出口退税款”科目。 -
第23题：
单选题增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记（ ）。（2014年）A应收出口退税款
B应交税费一应交增值税（出口退税）
C应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D银行存款
正确答案： B解析：