在更新改造项目中，因旧设备提前报废发生处理固定资产净损失而引起的所得税抵减不但不会减少当期净现金流量，相反会增加净现金流量。

题目

在更新改造项目中，因旧设备提前报废发生处理固定资产净损失而引起的所得税抵减不但不会减少当期净现金流量，相反会增加净现金流量。

相似考题

1.在固定资产更新改造决策中，因提前报废固定资产发生的净损失应计入处置年度的息税前利润，抵减当年所得税，增加当年现金净流量。 ( )A．正确B．错误

2.（5）计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。

3.（6）计算经营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额。

4.企业因计划减产,或因停电、待料、机器设备故障而停工,在停工期间所发生的一切费用属于()。A、废品损失B、修复费用C、停工损失D、报废损失

参考答案和解析
正确答案:正确
更多“在更新改造项目中，因旧设备提前报废发生处理固定资产净损失而引起的”相关问题

  • 第1题：

    某更新改造项目中，新设备的年折旧为4500元;旧设备改造前每年计提折旧3000元，尚可用5年。当前变价收入为13000元，清理费用为2000元,营业税率为5%,预计5年后的净残值为1000元。则该项目在经营期内每年因更新改造而增加的折旧为()。

    A、2500元

    B、2070元

    C、1870元

    D、1500元


    参考答案：A

  • 第2题：

    在固定资产更新改造决策中，因提前报废固定资产发生的净损失应计入处置年度的息税前利润，抵减当年所得税，增加当年现金净流量（ ）。


    正确答案：×
    因固定资产更新改造增加的息税前利润中不包括处置净损失，因其不仅影响项目本身，还影响企业整体的所得税水平，形成“抵税效应”，故应单独计算，如果建设期=0，处置固定资产发生的净损失抵税计入经营期第一年现金流量；如果建设期＞0，处置固定资产发生的净损失抵税列入建设期末。 

  • 第3题：

    甲企业打算在2007年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为40000元、变价净收入为10000元的旧设备。取得新设备的投资额为165000元。到2012年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5000元。使用新设备可使企业在5年内，第1年增加息税前利润14000元，第2～4年每年增加息前税后利润18000元，第5年增加息前税后利润13000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自有资金，适用的企业所得税税率为25%，折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同，投资人要求的最低报酬率为10%。

    要求：

    (1)计算雨新设备比继续使用旧设备增加的投资额；

    (2)计算运营期因更新设备而每年增加的折旧；

    (3)计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失；

    (4)计算运营期第l年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额；

    (5)计算建设期起点的差量净现金流量△NCF0；

    (6)计算运营期第1年的差量净现金流量△NCF1；

    (7)计算运营期第2-4年每年的差量净现金流量△NCF2～4；

    (8)计算运营期第5年的差量净现金流量△NCF5；

    (9)计算差额投资内部收益率，并决定是否应该替换旧设备。


    正确答案：
    (1)更新设备比继续使用旧设备增加的投资额=165000-10000=155000(元) (2)运营期因更新设备而每年增加的折旧=(155000-5000)／5=30000(元) (3)因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失=40000－10000=30000(元) (4)运营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额=30000×25％=7500(元) (5)建设起点的差量净现金流量 NCFo=-155000(元) (6)运营期第l年的差量净现金流量 NCF1=14000 ×(1-25％)+30000+7500=48000(元) (7)运营期第2～4年每年的差量净现金流量 NCF2～4=18000+30000=48000(元) (8)运营期第5年的差量净现金流量 NCF5=13000+30000+5000=48000(元) (9)155000=48000×(P／A，IRR，5) 即：(P／A，AIRR，5)=3.2292 查表可知： (P／A，18％．5)=3.1272 (P／A，16％，5)=3.2743 即： (3.2743-3.2292)／(3.2743-3.1272)=(16％-IRR)／(16％-18％) 0.0451／0.1471=(16％-IRR)／(-2％) IRR=16.61％ 由于差额投资内部收益率16.61％高于投资人要求的最低报酬率10％，所以，应该替换旧设备。

  • 第4题：

    甲企业打算在2007年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为90000元、变价净收入为60000元的旧设备。取得新设备的投资额为265 000元。到2012年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5 000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加息前税后利润18 000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自有资金，适用的企业所得税税率为25%。

    要求：

    (1)计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额；

    (2)计算运营期因更新设备而每年增加的折旧；

    (3)计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失；

    (4)计算运营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额；

    (5)计算建设期起点的差量净现金流量△NCF0；

    (6)计算运营期第1年的差量净现金流量ANCF1；

    (7)计算运营期第2～4年每年的差量净现金流量△NCF2～4；

    (8)计算运营期第5年的差量净现金流量ANCF5。


    正确答案：
    (1)更新设备比继续使用1B设备增加的投资额＝265 000－60 000＝205 000(元)
    (2)运营期因更新设备而每年增加的折旧＝(205 000－5 000)/5＝40 000(元)
    (3)因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失＝90 000－60 000＝30 000(元)
    (4)运营期第1年因IB设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额＝30 000×25%＝7 500(元)
    (5)建设起点的差量净现金流量
    NCFo＝－205 000(元)
    (6)运营期第1年的差量净现金流量
    NCF1＝18 000+40 000+7 500＝65 500(元)
    (7)运营期第2～4年每年的差量净现金流量
    NCF2～4＝18 000+40 000＝58 000(元)
    (8)运营期第5年的差量净现金流量
    NCF5＝58 000+5 000＝63 000(元)

  • 第5题：

    相关资料如下：

    资料一：已知旧设备当前的账面价值为189 000元，对外转让可获变价收入130 000元，预计发生清理费用1 000元(用现金支付)。如果继续使用该旧设

    备，到第五年末的预计净残值为10 000元(与税法规定相同)。

    资料二：该更新改造项目有甲、乙两个方案可供睦择。

    甲方案的资料如下：

    购置一套价值329 000元的A设备替换旧设备，该发备预计到第五年末回收的净残值为50000元(与说法规定相同)。使用A设备可使企业每年增加息税前利润50 000元(不包括因旧固定资产提前报废发生的净损失)；

    乙方案的资料如下：

    购置一套B设备替换旧设备，各年相应的更新改造增量净现金流量分别为ANCF0＝－750 000(元)，△NCF1～5－200 000(元)。

    资料三：已知当前企业投资的风险报酬率为4%，无风险报酬率为8%。

    要求：

    (1)根据资料一计算下列指标：

    ①旧设备的变价净收入

    ②因旧固定资产提前报废发生净损失而抵减的所得税额；

    (2)根据资料二中甲方案的有关资料和其他数据计算与甲方案有关的指标：

    ①因更新改造第一年初增加的净现金流量

    ②运营期内每年因更新改造而增加的折旧

    ③运营期各年的增量税后净现金流量

    ④甲方案的差额内部收益率(AIRR甲)；(提示：介于24%和28%之间)

    (2)根据资料二中乙方案的有关资料计算乙方案的有关指标：

    ①更新设备比继续使用旧设备增加的投资额

    ②B设备的投资额

    ③乙方案的差额内部收益率(△IRR乙)；

    (3)根据资料三计算企业要求的投资报酬率；

    (4)以企业期望的投资报酬率为决策标准，按差额内部收益率法对甲、乙两方案作出评价，并为企业作出是否更新改造设备的最终决策，同时说明理由。


    正确答案：
    (1)①当前旧设备变价净收入＝130 000－1 000＝129 000(元)
    ②旧固定资产提前报废发生的净损失＝189 000－129 000＝60 000(元)
    因旧固定资产提前报废发生净损失而抵减的所得税额＝60 000x25%＝15 000(元)
    (2)①因更新改造第一年初增加的净现金流量ANCF0＝－(329 000－129 000)＝－200 000(元)
    ②运营期内每年因更新改造而增加的折旧＝(329 000一50 000)/5－(129 000－10 000)/5＝32 000(元)
    ③NCF1＝50 000X(1－25%)十32 000+15 000＝84 500(元)
    NCF2～4＝50 000×(1－25%)+32 000＝69 500(元)
    ANCF5＝69 500+(50 000－10 000)＝109 500(元)
    ④109 500×(P，/F，IRR甲，5)+69 500×(P/A，IRR甲，3)×(P/F，IRR甲，1)+84 500×(P/F，IRR甲，1)－200 000＝0
    经过计算可知：109 500×(P/F，28%，5)+69 500×(P/A，28%，3)×(P/F，28%，1)+84 500×(P/F，28%，1)－200 000
    ＝109 500×0.2910+69 500×1.8684×0.781384 500×0.7813－200 000
    ＝31 864.5+101 454.774十66 019.85－200 000
    ＝－660.88
    109 500×(P/F，24%．5)+69 500×(P/A，24%，3)×(P/F，24%，1)+84 500×(P/F，24%，1)－200 000
    ＝109 500×0.3411十69 500×1.9813×0.8065+84 500×0.8065－200 000
    ＝37 350.45十111 055.332+68 149.25－200 000
    ＝16 555.03

  • 第6题：

    下列各项中，有关固定资产的处置处理不会影响到企业营业利润的有（ ）。

    A.因自然灾害导致固定资产毁损，进行清理时产生的处置净损失
    B.因生产技术更新，出售旧设备产生的处置净收益
    C.因固定资产已丧失使用功能而报废清理产生的处置净收益
    D.因固定资产磨损严重，而报废清理产生的处置净收益

    答案：A,C,D
    解析：
    选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，计入营业外收入，不影响营业利润；选项D，计入营业外收入，不影响营业利润。

  • 第7题：

    下列各项中，应在“营业外支出”项目中核算的有（　　）。

    A.报废固定资产净损失
    B.公益性捐赠
    C.处置固定资产净损失
    D.存货因管理不善发生毁损

    答案：A,B
    解析：
    选项C，应计入资产处置损益；选项D，应计入管理费用。

  • 第8题：

    下列项目中，可能引起企业营业利润增减变动的有（　）。
    　

    A.出售无形资产发生的净损失
    B.资产减值损失
    C.发生的现金折扣或收到的现金折扣
    D.出租固定资产取得的租金
    E.固定资产报废损失

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A，应计入资产处置损益，会引起企业营业利润增减变动；选项E，应计入营业外支出，不影响营业利润，影响净利润。

  • 第9题：

    已知某更新改造项目中，新设备的年折旧为4500元z旧设备改造前每年计提折旧3000元，尚可用5年。当前变价收入为10000元。则该项目在经营期内每年因更新改造而增加的折旧为（）。

    • A、250O
    • B、2070
    • C、1870
    • D、1500

    正确答案:A

  • 第10题：

    下列固定资产，应计提折旧的是（）

    • A、融资租入的固定资产
    • B、经营租入的固定资产
    • C、经营租出的固定资产
    • D、未提足折旧提前报废的固定资产
    • E、处于更新改造过程而停止使用的固定资产

    正确答案:A,C

  • 第11题：

    某施工企业在处理一台提前报废的固定资产时，发生净损失3000元，该笔费用应计人（）

    • A、补提折旧
    • B、财务费用
    • C、管理费用
    • D、营业外支出

    正确答案:D

  • 第12题：

    判断题
    在更新改造项目中，因旧设备提前报废发生处理固定资产净损失而引起的所得税抵减不但不会减少当期净现金流量，相反会增加净现金流量。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    甲企业打算在2010年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为91000元、变价净收入为80000元的旧设备。取得新设备的投资额为285000元。到2015年末，预计新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加营业利润10000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自有资金，适用的企业所得税税率为33%，折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同。

    【要求】

    (1)计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额。

    (2)计算经营期因更新设备而每年增加的折旧。

    (3)计算经营期每年因营业利润增加而导致的所得税变动额。

    (4)计算经营期每年因营业利润增加而增加的净利润。

    (5)计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。

    (6)计算经营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额。

    (7)计算建设期起点的差量净现金流量NCF0。

    (8)计算经营期第1年的差量净现金流量NCF1。

    (9)计算经营期第2-4年每年的差量净现金流量NCF2-4。

    (10)计算经营期第5年的差量净现金流量NCF5。


    正确答案：

    【答案】
    (1)更新设备比继续使用旧设备增加的投资额=285000-80000=205000（万元）
    (2)更新设备而每年增加的折旧=(205000-5000)/5=40000（元）
    (3)每年因营业利润增加而导致的所碍税变动额=10000×33%=3300（元）
    (4)每年因营业利润增加而增加的净利润=10000×(1-33%)=6700（元）
    (5)因旧设备提前报废发生净损失=91000-80000=11000（元）
    (6)因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额=11000×33%=3630（元）
    (7) NCF(0)=-205000（元）
    (8) NCF(1)=6700+40000+3630=50330（元）
    (9) NCF(2-4)=6700+40000=46700（元）
    (10)NCF(5)=46700+5000=51700（元）

  • 第14题：

    在固定资产更新改造项目中，按提前报废旧固定资产所发生的清理净损失计算抵减当期所得税额 （ ）。

    A．应作为更新设备方案的现金流入

    B．应作为继续使用旧设备的现金流入

    C．应作为更新设备的现金流出，但以负值表示

    D．应作为继续使用旧设备的现金流出，但以负值表示


    正确答案：C
    在固定资产更新改造项目中，按提前报废旧固定资产所发生的清理净损失计算的抵减当期所得税额，是一种机会收益，即如果更新设备，旧设备将被变卖，由此发生的抵减所得税额实质上是一种机会现金流入，但在计算现金流量时作为负的现金流出。之所以能够发生这种抵减，更新设备是一个前提，因此，不能作为继续使用旧设备的现金流出。因为继续使用旧设备不存在变卖的问题。

  • 第15题：

    甲企业打算在2007年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为50000元、变价净收入为10000元的旧设备。取得新设备的投资额为185000元。到2012年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5000元。使用新设备可使企业在5年内，第一年增加息税前利润15000元，第二至五年每年增加税后利润20000元、增加利息1000元。新旧设备均采用直线法计提折旧，适用的企业所得税税率为25%，投资人要求的最低报酬率为10%。

    要求：

    (1)计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额；

    (2)计算运营期因更新设备而每年增加的折旧；

    (3)计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失；

    (4)计算运营期第一年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额；

    (5)计算建没期起点的差量净现金流量△NCFn；

    (6)计算运营期第一年的差量净现金流量△NCF1；

    (7)计算运营期第二至四年每年的差量净现金流量△NCF2-4；

    (8)计算运营期第五年的差量净现金流量△NCF5；

    (9)计算更新设备方案的净现值，并说明是否应该更新。

    已知：(P/F，10%，1)=0.9091，(P/A，10%，3)=2.4869，(P/F，10%，5)=0.6209


    正确答案：
    (1)更新设备比继续使用旧设备增加的投资额=185000-10000=175000(元)
    (2)运营期因更新设备而每年增加的折旧=(175000－5000)/5=34000(元) 
    (3)因旧设备提前报废发生的处理阉定资产净损失=50000－10000=40000(元)
    (4)运营期第一年因旧设备提前报废发生净损失
    而抵减的所得税额=40000×25%=10000(元)
    (5)建设起点的差量净现金流量
    NCF0=-175000(元)
    (6)运营期第一年的差量净现金流量
    NCF1=15000×(1-25%)+34000+10000=55250(元)
    (7)运营期第二～四年每年的差量净现金流摄
    NCF2～4=20000+1000 ×(1-25%)+34000=54750(元)
    (8)运营期第五年的差量净现金流量
    NCF5=54750+5000=59750(元)
    (9)净现值=-175000+55250 ×(P/F，10%，1)+54750×(P/A，10%，3)×(P/F，10%，1)+59750×(P/F，10%，5)
    =-175000+55250×0.909l+54750×2.4869 ×0.9091+59750×0.6209
    =-175000+50227.775+123781.033+37098.775=36107.58(元)
    结沦：应该更新旧设备。

  • 第16题：

    因提前报废旧固定资产所发生的清理净损失而发生的抵减当期所得税额用负值表示。（ ）

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：√

  • 第17题：

    下列固定资产应当计提折旧的有：

    A、管理部门使用的固定资产
    B、打算用于出租的固定资产
    C、因大修理而停用的固定资产
    D、处于更新改造过程停用的固定资产
    E、提前报废的固定资产

    答案：A,B,C
    解析：
    处于更新改造过程的固定资产，不再计提折旧，所以选项D不正确；提前报废的固定资产，不补提折旧，其未提足折旧的净损失应计入营业外支出，所以选项E不正确。

  • 第18题：

    下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（ ）。

    A.处置债权投资发生的净损失
    B.报废无形资产发生的净损失
    C.非货币性资产交换时换出固定资产的净损失
    D.工程物资在建设期间发生的毁损净损失
    E.因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金

    答案：B,E
    解析：
    选项A，处置债权投资发生的净损失应计入投资收益；选项C，非货币性资产交换时换出固定资产的净损失，计入资产处置损益；选项D，工程物资在建设期间发生的毁损净损失应计入在建工程。

  • 第19题：

    下列各项中，属于期末应计提折旧的固定资产有()。

    A:处于修理过程而停止使用的固定资产
    B:处于更新改造过程而停止使用的固定资产
    C:提前报废的固定资产
    D:当月减少的固定资产

    答案：A,D
    解析：
    本题考核固定资产的折旧。更新改造过程中而停止使用的固定资产是转入到了在建工程中，应停止计提折旧；提前报废的固定资产不计提折旧。

  • 第20题：

    在考虑所得税的情况下，计算项目的现金流量时，不需要考虑（）的影响。

    • A、更新改造项目中旧设备的变现收入
    • B、因项目的投产引起的企业其他产品销售收入的减少
    • C、固定资产的折旧额
    • D、以前年度支付的研究开发费

    正确答案:D

  • 第21题：

    甲企业打算在2005年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为91000元、变价净收入为80000元的旧设备。取得新设备的投资额为285000元。到2010年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加营业利润10000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自由资金，适用的企业所得税税率为33%，折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同。要求： 计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。


    正确答案: 11000

  • 第22题：

    在更新改造项目中，因旧设备提前报废发生处理固定资产净损失而引起的所得税抵减不但不会减少当期净现金流量，相反会增加净现金流量。


    正确答案:正确

  • 第23题：

    问答题
    甲企业打算在2005年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为91000元、变价净收入为80000元的旧设备。取得新设备的投资额为285000元。到2010年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加营业利润10000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自由资金，适用的企业所得税税率为33%，折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同。要求： 计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。

    正确答案： 11000
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有（　　）。
    A

    因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用

    B

    提前报废的固定资产不再补提折旧

    C

    专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用

    D

    固定资产日常修理费用计入固定资产成本


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出；D项，固定资产日常修理费用计入管理费用。

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