递延所得税资产（借项）
题目
递延所得税资产（借项）
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第1题：
甲公司20×8年度确认所得税费用的账务处理为( )。
A．借：所得税费用 3 000 贷：应交税费——应交所得税 2 950 递延所得税资产 50
B．借：所得税费用 2 900 递延所得税资产 50 贷：应交税费——应交所得税 2 950
C．借：所得税费用 2 998.75 贷：应交税费——应交所得税 2 998.75 递延所得税负债 50
D．借：所得税费用 2 998.75 贷：应交税费——应交所得税 2 948.75 递延所得税资产 50
正确答案：A
解析：甲公司20×8年度应交所得税
=[12 000-50+(110-60)-100-200-200+400-(105-5)]×25%
=11 800×25%
=2 950(万元)
甲公司20×8年度所得税费用
=2 950+50=3 000(万元)
或[(12 000-50+(110-60)]×25%=3 000(万元)
借：所得税费用 3 000
贷：应交税费——应交所得税 2 950
递延所得税资产 50 -
第2题：
甲公司2007年所得税的相关账务处理是( )。
A．借：所得税费用 1 638.12 贷：应交税费—应交所得税 1 638.12
B．借：所得税费用 1 593.66 递延所得税资产 139.71 资本公积—其他资本公积 2.5 贷：应交税费—应交所得税 1 641.42 递延所得税负债 94.45
C．借：所得税费用 1 816.24 递延所得税资产 27.71 资本公积—其他资本公积 2.5 贷：应交税费—应交所得税 1 839.75 递延所得税负债 6.7
D．借：所得税费用 1 701.82 资本公积—其他资本公积 2.5 贷：应交税费—应交所得税 1 572.12 递延所得税负债 94.45 递延所得税资产 37.75
正确答案：C
解析：借：所得税费用 1 816.24
递延所得税资产 27.71
资本公积—其他资本公积 2.5
贷：应交税费—应交所得税 1 839.75
递延所得税负债 6.7 -
第3题：
下列各项中不属于流动资产的有()。A、递延所得税借项
B、银行存款
C、存货
D、交易性金融资产
正确答案：A
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第4题：
采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。
A．本期应交的所得税
B．本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项
C．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项
D．本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项
E．税率变动调整递延税款借项
正确答案：ABCD
采用递延法核算所得税的情况下，一定时期的所得税费用包括：（1）本期应交所得税；（2）本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项； E不是递延法下的内容，如果是在债务法下则要考虑此项。 -
第5题：
根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产”的涉税处理，表述不正确的有（）。A.企业在确认相关资产、负债时，根据企业会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
B.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，不作会计处理；小于“递延所得税资产”科目余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目
C.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
D.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目
E.期末，应将“递延所得税资产”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额答案：B,E解析：选项B：资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税资产”科目余额的，作相反的会计分录。选项E：期末，“递延所得税资产”科目可以有余额，不需要转入“本年利润”科目中。 -
第6题：
2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（ ）。
A.借：递延所得税资产 50000
贷：应交税费——应交所得税 50000
B.借：递延所得税负债 50000
贷：所得税费用 50000
C.借：递延所得税资产 50000
贷：所得税费用 50000
D.借：所得税费用 50000
贷：应交税费——应交所得税 50000答案：C解析：资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。
会计处理为：
借：递延所得税资产50000
贷：所得税费用50000 -
第7题：
采用递延法时，增加本期所得税费用的项目有（）。
- A、本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额
- B、本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额
- C、本期转回的前期确认的递延税款借项金额
- D、本期转回的前期确认的递延税款贷项金额
正确答案:B,C -
第8题：
单选题2014年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2014年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，企业计提了200000元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。（企业所得税税率为25%）A借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000
B借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000
C借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000
D借：所得税费用50000贷：应交税费-应交所得税50000
正确答案： A解析： 资产的账面价值小于计税基础，确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。会计处理为借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000 -
第9题：
单选题假设该设备投入使用的最后一年，该企业的税前会计利润仍为1200000元，且无其他纳税调整事项，则应（ ）万元。A借记“递延所得税资产”50000
B贷记“递延所得税资产”50000
C借记“递延所得税负债”50000
D贷记“递延所得税负债”50000
正确答案： B解析：
在固定资产使用的最后一年，会计上应计提的折旧额＝（156－6）/15＝10（万元），税法上允许抵扣的折旧额为30万元，所以会计与税法间折旧的差异为：30－10＝20（万元），即应转销的递延所得税资产为：20×25％＝5（万元）。 -
第10题：
单选题母公司和子公司适用的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期末余额为1 500万元（期初余额为0），税法规定，计提的减值准备未发生实质性损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是（ ）。A借：应收账款——坏账准备 15 贷：资产减值损失 15 借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75
B借：坏账准备 15 贷：资产减值损失 15 借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15
C借：应收账款——坏账准备 15 贷：资产减值损失 15 借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75
D不作抵销处理
正确答案： D解析： -
第11题：
单选题甲企业持有一项可供出售金融资产，成本为300万元，当年12月31日其公允价值为280万元，假定税法规定其计税基础不得变动，该企业适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的是（）。A借：可供出售金融资产 100；贷：资本公积－其他资本公积 100
B借：资本公积――其他资本公积20；贷：可供出售金融资产――公允价值变动 20；借：递延所得税资产 （20×25%）=5；贷：资本公积――其他资本公积 （20×25%）=5
C借：递延所得税税负债 25；贷：应交税费－应交所得税 25
D借：可供出售金融资产 100；贷：递延所得税负债 25；资本公积－股本溢价 75
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题施工企业采用递延法时，一定时期的所得税费用包括（）A本期应交所得税
B本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项
C由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整数
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第13题：
施工企业采用递延法时，一定时期的所得税费用包括()
A、本期应交所得税
B、本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项
C、由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整数
参考答案：AB
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第14题：
在采用债务法核算所得税时，一定时期影响所得税费用减少的有( )项目。
A．本期转销的递延税款贷项
B．本期发生的递延税款贷项
C．本期转销的递延税款借项
D．本期发生的递延税款借项
正确答案：AD
解析：本期发生的递延税款贷项、本期转销的递延税款借项会使所得费用增加。 -
第15题：
递延法下，以下可以影响本期所得税费用的项目有（ ）。
A．本期应交的所得税
B．本期发生的时间项差异所产生的递延税款贷项
C．本期转回以前期确认的递延税款借项
D．由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产
E．由于税率变动或开征新税调减的递延所得税负债
正确答案：ABC
递延法下，税率的变动不会对递延税款产生影响。 -
第16题：
2006年，某企业经税务机关确认的亏损为100万元，则下列会计分录中正确的是（ ）。（假设企业的所得税税率为33%）
A．借：递延所得税资产 33万
贷：所得税费用——递延所得税费用 33万
B．借：递延所得税资产 33万
贷：资本公积——其他资本公积 33万
C．借：所得税费用——递延所得税费用33万
贷：递延所得税负债 33万
D．借：资本公积——其他资本公积 33万
贷：递延所得税负债 33万
正确答案：A
在确认相关递延所得税资产时，应该根据所得税准则予以确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用（递延所得税费用）”或“资本公积－其他资本公积”科目。企业发生税法中准予弥补的亏损，属于是递延所得税资产，在会计核算中，应该借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用（递延所得税费用）”。参看《财务与会计》教材学习。 -
第17题：
2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为（ ）。
A、借：递延所得税资产 5
? ?贷：所得税费用 5?
B、借：递延所得税资产 5
? ?贷：其他综合收益 5?
C、借：所得税费用 5
? ?贷：递延所得税负债 5?
D、借：其他综合收益 5
? ?贷：递延所得税负债 5?答案：D解析：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益（其他综合收益）科目。 -
第18题：
递延所得税资产（借项）
正确答案:指可抵减暂时性差异所产生的递延所得税影响金额。 -
第19题：
“递延税款”在资产负责表中应计入方向，叙述正确的是？（）
- A、应计入资产负责表的资产方
- B、应计入资产负责表的负责方
- C、递延税款的借项计入资产方
- D、递延税款的贷项计入资产方
正确答案:C -
第20题：
多选题递延所得税资产的主要账务处理正确的是（）。A会计期末，按照当期产生的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“递延所得税费用”
B直接计入所有者权益交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“其他资本公积”
C会计期末，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“递延所得税费用”、“其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”
D因可抵扣暂时性差异产生或税率变动应确认的递延所得税资产应有余额大于其账面余额的，按其差额，借记“递延所得税资产”，贷记“递延所得税费用”、“其他资本公积”等科目；
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第21题：
名词解释题递延所得税资产（借项）正确答案： 指可抵减暂时性差异所产生的递延所得税影响金额。解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题某企业适用的所得税税率为25%，本年度实现利润总额为200万元，其中：（1）发生非公益性捐赠支出10万元； （2）支付各项税收滞纳金和罚款3万元； （3）会计计提的固定资产折旧比税法规定多7万元。 以下会计处理正确的是（）。A借：所得税费用 532500 递延所得税资产 17500 贷：应交税费—应交所得税 550000
B借：所得税费用 550000 贷：递延所得税资产 17500应交税费—应交所得税 532500
C借：所得税费用 532500 递延所得税负债 17500 贷：应交税费—应交所得税 550000
D借：所得税费用 550000 贷：递延所得税负债 17500应交税费—应交所得税 532500
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题W公司2018年应交所得税150万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2018年会计处理正确的有（ ）。A借：所得税费用 170 贷：应交税费——应交所得税 150 递延所得税资产 10 递延所得税负债 10
B借：应交税费——应交所得税 150 贷：应交税费——应交所得税 130 递延所得税资产 10 递延所得税负债 10
C借：所得税费用 130 递延所得税资产 10 递延所得税负债 10 贷：应交税费——应交所得税 150
D借：应交税费——应交所得税 150 贷：银行存款 150
正确答案： C,D解析： -
第24题：
单选题在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是（）A借：所得税费用——递延所得税费用
B借：递延所得税资产
C借：递延所得税负债
D借：应交税费
正确答案： B解析： 暂无解析