账务处理题：2005年l月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张，每张面值200元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。 2005年12月31日，该债券的市场价格为每张200元。 2006年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20X6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张160元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2007年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20X7

题目

账务处理题：2005年l月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张，每张面值200元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。 2005年12月31日，该债券的市场价格为每张200元。 2006年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20X6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张160元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2007年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20X7年12月31日，该债券（即乙公司发行的上述债券）的公允价值已上升至每张190元。 假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，且不考虑其他因素。 要求；作出甲公司有关的账务处理。

相似考题

1.甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下： (1)20×1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2 500万元。乙公司债券每张面值为i00元，期限为4年，票面年利率为3％，每年末支付利息。甲公司不准备将持有的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。20×1年11月31日，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20×1年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券的公允价值会持续下跌。 (2)20×1年12月31日，甲公司发现上年度从二级市场购入丙公司l0万股股票的市场价格持续下跌至每股1 4元，甲公司发现丙公司股票价格的下跌是非暂时性的。丙公司股票系甲公司上年度购入，购入时的市场价格为每股20．2元(包含丙公司已宣告但尚未发放的现金股利0．2元)，另支付交易费用2万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，上年度末该股票的市场价格为每股18元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列9~10题。 下列各项关于甲公司对上述业务会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A．甲公司应当将购入的乙公司债券划分为持有至到期投资 B．甲公司应当将购入的乙公司债务划分为可供出售金融资产 C．甲公司应当将购人丙公司股票包含的每股0．2元的股利计人投资成本 D．20×1年12月31日，甲公司不需要对丙公司股票确认资产减值损失

2.甲公司于2015年4月1 日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。该债券票面年利率为6 %，每年1月1日付息。2015年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2016年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计该债券的公允价值会持续下跌。则2016年末因可供出售金融资产计人资产减值损失的金额是( )万元。A、700B、400C、300D、200

3.20×7年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日，该债券的市场价格为110万元。20×8年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20×8年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。乙公司于20×8年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )元。A．110 887.5B．120000C．195 387.5D．200 000

4.2015年1月1日,甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张,每张面值200元,票面利率3%,划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,作出购入时的分录。

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  • 第1题：

    甲公司有关可供出售金融资产业务如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，剩余年限5年，公允价值为950万元，交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1100万元。甲公司归为可供出售金融资产。2007年末该债券公允价值为885.66万元。2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.80万元。甲公司预计该债券的公允价值会持续下跌。

    要求：根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。


    正确答案：
    【答案】
    (1)2007年初企业取得可供出售金融资产时
    借：可供出售金融资产－成本1100
    　　贷：银行存款961
    可供出售金融资产－利息调整139
    在初始确认时，计算实际利率如下：
    33/(1+γ)1+33/(1+γ)2+33/(1+γ)3+33/(1+γ)4+1133/(1+γ)5=961
    计算结果：γ=6%
    (2)2007年末
    应收利息=1100×3%=33(万元)
    实际利息=961×6%=57.66(万元)
    本期利息调整摊销额=57.66－33=24.66(万元)
    借：应收利息33
    可供出售金融资产－利息调整24.66
    　　贷：投资收益57.66
    (3)2007年末该债券公允价值为885.66万元，属于暂时下跌。
    投资摊余成本=961+24.66=985.66(万元)
    公允价值变动额=885.66－摊余成本985.66=－100(万元)
    借：资本公积－其他资本公积100
    　　贷：可供出售金融资产－公允价值变动100
    (4)2008年1月10日收到利息
    借：银行存款33
    　　贷：应收利息33
    (5)2008年末
    应收利息=1100×3%=33(万元)
    利息收入=985.66×6%=59.14(万元)
    本期利息调整摊销额=59.14－33=26.14(万元)
    借：应收利息33
    可供出售金融资产－利息调整26.14
    　　贷：投资收益59.14
    减值损失的计算：
    方法①：
    投资摊余成本=961+24.66+26.14=1011.80(万元)
    资产减值损失=摊余成本1011.80－公允价值811.80=200(万元)
    借：资产减值损失200
    　　贷：资本公积－其他资本公积100
    可供出售金融资产－公允价值变动100
    方法②：
    总账余额=投资摊余成本1011.80－公允价值变动100=911.80(万元)
    资产减值损失=911.80－公允价值811.80=100(万元)
    借：资产减值损失100
    　　贷：可供出售金融资产－公允价值变动100
    借：资产减值损失100
    　　贷：资本公积－其他资本公积100

  • 第2题：

    2007年1月1日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张，每张面值100

    元，票面利率为3%，每年1月1 13支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。2007年12月31日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，红星公司预计，如广源公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2008年1月1日收到债券利息6 000元。2008年，广源公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。2009年1月1日收到债券利息6 000元。2009年1月15日，红星公司将上述债券全部出售，收到款项180 400元存入银行。

    要求：

    编制红星公司上述经济业务的会计分录。


    正确答案：
    (1)2007年1月1日
    借：可供出售金融资产—成本200 000
      贷：银行存款 194 440
          可供出售金融资产—利息调整 5 560
    (2) 2007年12月31日
    应收利息=200 000×3%=6 000(元)
    应确认的利息收入=194 440×4%=7 777.6 (元)
    2007年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=194 440+7 777.6—6 000=196217.6(元)
    应确认减值损失196 217.6—2 000×70=56 217.6(元)
    借：应收利息 6 000
        可供出售金融资产—利息调整1 777.6
      贷：投资收益 7 777.6
    借：资产减值损失 56 217.6
      贷：可供出售金融资产—公允价值变动56 217.6
    (3)2008年1月1日
    借：银行存款 6 000
      贷：应收利息 6 000
    (4)2008年12月31日
    应收利息=200 000×3%=6 000(元)
    2008年1月1日，该债券的摊余成本=196 217.6—56 217.6=140 000(元)
    应确认的利息收入=140 000×4%=5 600(元)
    减值损失回转前，该债券的摊余成本=140 000+5 600—6 000=139 600(元)
    2008年12月31日，该债券的公允价值180030元
    应回转的金额=180 000—139 600：40 400(元)
    借：应收利息 6 000
      贷：投资收益 5 600
          可供出售金融资产—利息调整400
    借：可供出售金融资产—公允价值变动40 400
      贷：资产减值损失40 400
    (5)2009年1月1日
    借：银行存款 6 000
      贷：应收利息 6 000
    (6)2009年1月15日
    借：银行存款 180 400
        可供出售金融资产—公允价值变动15 817.6
        —利息调整4 182.4
    贷：可供出售金融资产—成本 200 000
        投资收益400

  • 第3题：

    甲公司2003年1月1日发行新债券，每张面值1 000元，票面利率10%，5年期，每年12月1日付息一次，到期按面值偿还。

    要求：

    (1)假定2003年1月1日的市场利率为l2%，债券发行价格低于多少时公司将可能取消发行计划?

    (2)若乙公司按面值购买该债券，计算该债券的票面收益率。

    (3)假定2005年1月1日的市价为940元，此时乙公司购买该债券的本期收益率是多少?

    若乙公司持有该债券到2007年1月1日卖出，每张售价990元，计算该债券的持有期收益率。

    (4)假定2006年1月1日乙公司以每张970元的价格购买该债券，计算该债券的到期收益率。


    正确答案：
    (1)债券发行价格的下限应是按l2%计算的债券价值。
    债券价值=1 000×10%×(P/A，12%，5)+1 000×(P/S，12%，5)
    =100×3.6048+1 000×0.5674
    =927.88(元)。
    即发行价格低于927.88元时，公司将可能取消发行计划。
    (2)该债券的票面收益率=1 000×10%÷1 000=10%。
    (3)乙公司购买该债券的本期收益率=1 000×10%÷940=10.64%；
    持有期收益率=[1 000×10%+(990-940)÷2]÷940=13.30%。
    (4)根据970=1 000×10%(P/A，1，2)+1 000×(P/F，1，2)
    970=100×(P/A，1，2)+1 000×(P／F，1，2)
    1=10%，NPV=1 000-970=30；
    1=12%，NPV=966.21-970=-3.79；
    采用插值法，得到本期收益率=11.78%。

  • 第4题：

    2012 年 1 月 2 日， 甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、 到期还本的债券 12 万张， 以银行存款支付价款 1 100 万元， 另支付相关交易费用 12 万元。 该债券系乙公司于 2011 年 1月 1 日发行， 每张债券面值为 100 元， 期限为 3 年， 票面年利率为 5%， 次年 5 日支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券计入“债权投资-成本”是（ ）万元。

    A.1050
    B.1052
    C.1200
    D.1212

    答案：C
    解析：
    甲公司购入乙公司债券的入账价值=1 100+12-1200×5%=1 052（万元） 。
    借： 债权投资—成本（面值） 1200
    应收利息 60
    贷： 银行存款 1112
    债权投资—利息调整 148@##

  • 第5题：

    甲公司2015年1月12日以银行存款购入乙公司于2014年1月1日发行的公司债券，支付购买价款3230万元（其中包括2014年度已到付息期但尚未领取的债券利息180万元及交易手续费20万元）。该债券面值为3000万元，票面利率6%，期限为4年。每年1月22日支付上年度利息。同类债券的市场利率为5.6%。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2015年1月22日甲公司收到乙公司上年度债券利息180万元并存入银行。截至2015年12月31日，该债券的市场公允价值为3100万元。甲公司购入乙公司发行的公司债券，下列表述中正确的是（）。

    • A、甲公司可供出售金融资产的入账成本为3050万元
    • B、甲公司购入该债券发生的手续费计入可供出售金融资产的入账价值
    • C、甲公司购入债券时应当确认应收利息180万元
    • D、甲公司购入该债券时应当确认的“可供出售金融资产——利息调整”为50万元

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    多选题
    甲公司有关资料如下： (1)20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的3年期债券10000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用共2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 (2)20×7年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 (3)20×8年1月1日收到债券利息30000元。 (4)20×8年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。20×8年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 要求： 根据上述条件，不考虑其他因素，回答问题： 下列关于20×7对该债券的处理中，说法正确的有（　）
    A

    可供出售金融资产的入账价值972200元

    B

    可供出售金融资产的入账价值1000000元

    C

    可供出售金融资产确认减值损失281088元

    D

    可供出售金融资产20×7年年末账面价值700000元

    E

    可供出售金融资产20×7年年末计提减值准备前摊余成本981088元


    正确答案： C,E
    解析： 甲公司可供出售金融资产的入账价值应是其公允价值与相关费用之和，即97×10000+2200=972200(元)
    会计处理是：
    借：可供出售金融资产——成本1000000
    贷：银行存款972200
    可供出售金融资产——利息调整27800
    20×7年应收利息=1000000×3%=30000(元)
    应确认的利息收入=972200×4%=38888(元)
    20×7年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=972200+38888--30000=981088(元)。
    应确认减值损失=981088-10000×70=281088(元)
    会计处理是：
    借：应收利息30000
    可供出售金融资产——利息调整8888
    贷：投资收益38888
    借：资产减值损失281088
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动281088

  • 第7题：

    单选题
    2013年l月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月l日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（）万元。
    A

    120

    B

    258

    C

    270

    D

    318


    正确答案： B
    解析： 甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益＝现金流入-现金流出＝收回债券的本金和利息-购入债券支付的款项＝100×12×（1+5%×2)-(1050+12)=258（万元）

  • 第8题：

    单选题
    20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1110万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，20×6年度利息已经到期尚未发放。甲公司拟持有该债券至到期。 甲公司购入乙公司债券的入账价值是（）万元。
    A

    1050

    B

    1062

    C

    1200

    D

    1212


    正确答案： D
    解析： 入账价值＝（1110＋12）－1200×5%＝1062（万元）
    借：持有至到期投资——成本1200
    应收利息60
    贷：银行存款1122
    持有至到期投资——利息调整138
    或入账价值＝1200－138＝1062（万元）

  • 第9题：

    多选题
    甲公司有关资料如下： (1)20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的3年期债券10000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用共2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 (2)20×7年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 (3)20×8年1月1日收到债券利息30000元。 (4)20×8年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。20×8年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 要求： 根据上述条件，不考虑其他因素，回答问题： 20×8年，甲公司该可供出售金融资产有关的会计分录正确的有（　）
    A

    借：银行存款30000、贷：应收利息30000

    B

    借：应收利息30000、贷：投资收益28000、可供出售金融资产——利息调整2000

    C

    借：可供出售金融资产——公允价值变动202000、贷：资本公积202000

    D

    借：可供出售金融资产——公允价值变动202000、贷：资产减值损失202000

    E

    借：资本公积202000、贷：资产减值损失202000


    正确答案： D,C
    解析： 20×8年1月1日，甲公司收到债券利息30000元的会计分录是：
    借：银行存款30000
    贷：应收利息30000
    20×8年12月31日，应收利息=1000000×3%=30000(元)
    20×8年1月1日，该债券的摊余成本=981088-281088=700000(元)
    20×8年12月31日，应确认的利息收入=700000×4%=28000(元)
    减值损失回转前，该债券的摊余成本=700000+28000-30000=698000(元)
    20×8年12月31日，该债券的公允价值=10000×90=900000(元)
    则应回转的金额=900000-698000=202000(元)
    借：应收利息30000
    贷：投资收益28000
    可供出售金融资产——利息调整2000
    借：可供出售金融资产——公允价值变动202000
    贷：资产减值损失202000

  • 第10题：

    多选题
    甲公司2015年1月12日以银行存款购入乙公司于2014年1月1日发行的公司债券，支付购买价款3230万元（其中包括2014年度已到付息期但尚未领取的债券利息180万元及交易手续费20万元）。该债券面值为3000万元，票面利率6%，期限为4年。每年1月22日支付上年度利息。同类债券的市场利率为5.6%。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2015年1月22日甲公司收到乙公司上年度债券利息180万元并存入银行。截至2015年12月31日，该债券的市场公允价值为3100万元。甲公司购入乙公司发行的公司债券，下列表述中正确的是（）。
    A

    甲公司可供出售金融资产的入账成本为3050万元

    B

    甲公司购入该债券发生的手续费计入可供出售金融资产的入账价值

    C

    甲公司购入债券时应当确认应收利息180万元

    D

    甲公司购入该债券时应当确认的“可供出售金融资产——利息调整”为50万元


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    计算分析题： 2×10年1月1日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2000张，每张面值100元，票面年利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。 2×10年12月31日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，红星公司预计，如广源公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2×11年1月1日收到债券利息6000元。 2×11年，广源公司采取措施使财务状况大为好转。2×11年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 2×12年1月1日收到债券利息6000元。 2×12年1月15日，红星公司将上述债券全部出售，收到款项180400元存入银行。 要求：编制红星公司上述经济业务的会计分录。(答案以元为单位)

    正确答案： (1)2×10年1月1日
    借：可供出售金融资产一成本200000
    贷：银行存款194440
    可供出售金融资产一利息调整5560
    (2)2×10年12月31日
    应收利息=200000×3％=6000(元)
    应确认的利息收入=194440×4％=7777．6(元)
    2×10年12月31日确认减值损失前，该债券的
    摊余成本=194440+7777．6-6000=196217．6(元)
    应确认减值损失
    =196217．6-2000×70=56217．6(元)
    借：应收利息6000
    可供出售金融资产利息调整1777．6
    贷：投资收益7777．6
    借：资产减值损失56217．6
    贷：可供出售金融资产一减值准备56217．6
    (3)2×11年1月1日
    借：银行存款6000
    贷：应收利息6000
    (4)2×11年12月31日
    应收利息=200000×3％=6000(元)
    2×11年1月1日，该债券的摊余成本=196217．6-56217．6=140000(元)
    应确认的利息收入=140000×4％=5600(元)
    减值损失转回前，该债券的摊余成本=1400004-5600-6000=139600(元)
    2×11年12月31日，该债券的公允价值180000元
    应转回的金额=180000-139600=40400(元)
    借：应收利息6000
    贷：投资收益5600
    可供出售金融资产一利息调整400
    借：可供出售金融资产一减值准备40400
    贷：资产减值损失40400
    (5)2×12年1月1日
    借：银行存款6000
    贷：应收利息6000
    (6)2×12年1月15日
    借：银行存款l80400
    可供出售金融资产一减值准备15817．6
    一利息调整4182．4
    贷：可供出售金融资产一成本200000
    投资收益400
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    2015年1月1日，乙公司以面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券1000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，发生交易费用20万元；乙公司将其划分为可供出售金融资产。2015年12月31日，该债券的市场价格为1000万元。2016年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2016年12月31日，该债券的公允价值下降为900万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率为2.5%。不考虑其他因素，乙公司于2016年12月31日就该债券应确认的减值损失为（　　）万元。
    A

    110.89

    B

    95.39

    C

    100

    D

    79.89


    正确答案： B
    解析：
    2015年12月31日可供出售金融资产的公允价值变动=1015.5-1000=15.5（万元），应确认“其他综合收益”发生额（借方）15.5万元，可供出售金融资产账面价值为1000万元。2015年12月31日摊余成本=1020×（1+2.5%）-1000×3%=1015.5（万元），2016年12月31日摊余成本=1015.5×（1+2.5%）-1000×3%=1010.89（万元），计提减值准备前的账面价值=1010.89-15.5=995.39（万元），2016年12月31日应确认的减值损失=（995.39-900）+15.5=110.89（万元）。或：减值损失=可供出售金融资产账面余额（不含公允价值变动）-公允价值=1010.89-900=110.89（万元）。

  • 第13题：

    2010年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该债券的市场价格为110万元。2011年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2．5%，且不考虑其他因素。乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )元。

    A．110887．5

    B．120000

    C．195387．5

    D．200000


    正确答案：A
    【答案】A
    【解析】2010年12月31日摊余成本=102×(1+2．5%)-100×3%=101．55（万元），可供出售金融资产——公允价值变动=110-101．55=8．45（万元），应确认“资本公积——其他资本公积”发生额（贷方）8．45万元，可供出售金融资产账面价值为110万元；2011年12月31日摊余成本=101．55×102．5%-100×3%=101．08875（万元），2011年12月31日应确认的减值损失=101．08875-90=11．08875（万元）。

  • 第14题：

    2014年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2013年1月1日发行。每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

    根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ）万元。

    A.1050

    B.1062

    C.1200

    D.1212


    正确答案：B
    【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062(万元)。

  • 第15题：

    甲公司发生的金融资产有关的业务如下：
    （1）2011年1月1日，甲公司支付5 120万元购入乙公司于当日发行的3年期债券50万张，每张面值100元，票面利率6%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用11.9万元。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为5%。
    （2）2011年12月31日，甲公司持有的该债券公允价值为5 300万元。
    （3）2012年，乙公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2012年底，甲公司经测算，预计该债券的预计未来现金流量现值为4 800万元。
    假设不考虑其他因素。（计算结果保留两位小数）
    1 、编制2011年1月1日甲公司取得该债券的有关分录；
    2 、计算2011年12月31日甲公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；
    3 、编制2012年12月31日甲公司关于该项投资的有关分录。


    答案：
    解析：
    1 、
    （1）2011年1月1日甲公司取得该债券时：
    借：持有至到期投资——成本 5 000
    　　　　　　　　　——利息调整 131.90
    　　贷：银行存款 5 131.90
    2 、
    2011年12月31日，对于该项持有至到期投资：
    甲公司应确认的投资收益＝5 131.90×5%＝256.60（万元）
    甲公司应摊销的利息调整＝5 000×6%－256.60＝43.40（万元）
    所以2011年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝5 131.90－43.40＝5 088.50（万元）
    相关分录为：
    借：应收利息 300
    　　贷：持有至到期投资——利息调整 43.40
    　　　　投资收益 256.60
    借：银行存款 300
    　　贷：应收利息 300
    3 、
    2012年12月31日
    借：应收利息 300
    　　贷：持有至到期投资——利息调整 45.57
    　　　　投资收益 （5 088.50×5%）254.43
    借：银行存款　　　　　300
    　　贷：应收利息 300
    未计提减值准备前，该项持有至到期投资的摊余成本＝5 088.50－45.57＝5 042.93（万元）
    应计提的减值准备＝5 042.93－4 800＝242.93（万元）
    借：资产减值损失 242.93
    　　贷：持有至到期投资减值准备 242.93
    计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本＝4 800（万元）

  • 第16题：

    2012 年 1 月 1 日， 甲公司购入乙公司分期付息、 到期还本的债券 12 万张， 以银行存款支付价款 1 050 万元， 另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 2012 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元， 期限为 3 年， 票面年利率为 5%， 每年年末支付当年度利息。 甲公司拟持有该债券至到期。 甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ） 万元

    A.1050
    B.1062
    C.1200
    D.1212

    答案：B
    解析：
    甲公司购入乙公司债券的入账价值=1 050+12=1 062（万元） 。
    借： 债权投资—成本（面值） 1200
    贷： 银行存款 1062
    债权投资—利息调整 138@##

  • 第17题：

    甲公司2002年4月8日发行公司债券，债券面值1000元，票面利率10%，5年期。假定该债券到期一次还本付息，单利计息。乙公司于2006年4月8日按每张1380元的价格购入该债券并持有到期。则债券的到期收益率为多少？


    正确答案: 到期收益率＝[1000×（1+10%×5）-1380]/1380＝8.70%

  • 第18题：

    单选题
    2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2013年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，乙公司于每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券的入账价值是（）。
    A

    1050万元

    B

    1062万元

    C

    1200万元

    D

    1212万元


    正确答案： B
    解析： 甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062（万元）。

  • 第19题：

    单选题
    2018年1月1日，乙公司以面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券1000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，发生交易费用20万元；乙公司将其划分为其他债权投资。2018年12月31日，该债券的市场价格为1000万元。2019年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2019年12月31日，该债券的公允价值下降为900万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率为2.5%。不考虑其他因素，乙公司于2019年12月31日就该债券应确认的减值损失为（　　）万元。
    A

    110.89

    B

    95.39

    C

    100

    D

    79.89


    正确答案： A
    解析：
    2018年12月31日其他债权投资的公允价值变动＝1015.5－1000＝15.5（万元），应确认“其他综合收益”发生额（借方）15.5万元，其他债权投资账面价值为1000万元。2018年12月31日摊余成本＝1020×（1＋2.5%）－1000×3%＝1015.5（万元），2019年12月31日摊余成本＝1015.5×（1＋2.5%）－1000×3%＝1010.89（万元），计提减值准备前的账面价值＝1010.89－15.5＝995.39（万元），2019年12月31日应确认的减值损失＝（995.39－900）＋15.5＝110.89（万元）。或：减值损失＝其他债权投资账面余额（不含公允价值变动）－公允价值＝1010.89－900＝110.89（万元）。

  • 第20题：

    单选题
    甲公司2018年至2020年发生的与金融资产有关的业务如下：（1）2018年1月1日，甲公司支付4720万元购入乙公司于当日发行的5年期债券40万张，每张面值100元，票面年利率7%，每年年末付息，到期一次还本，为取得该债券，甲公司另支付相关费用12.76万元。甲公司有能力并打算将该债券持有至到期，经计算确定其实际年利率为3%。（2）2018年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为5000万元。（3）2019年，乙公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2019年年底，甲公司经合理估计，预计该债权投资的未来现金流量现值为4000万元。（4）2020年1月5日，甲公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款1950万元（公允价值）存入银行。不考虑其他因素，2019年该项债券投资应摊销的利息调整为（　　）万元。
    A

    135.68

    B

    138.02

    C

    133.76

    D

    142.16


    正确答案： A
    解析：
    2018年12月31日该项债权投资的摊余成本＝（4720＋12.76）×（1＋3%）－4000×7%＝4594.74（万元），2019年12月31日，甲公司应确认的投资收益＝4594.74×3%＝137.84（万元），甲公司应摊销的利息调整＝4000×7%－137.84＝142.16（万元）。

  • 第21题：

    单选题
    2018年1月1日，乙公司以1000万元从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券。该债券面值为1000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，另发生交易费用20万元；乙公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，该债券的市场价格为1000万元。2019年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2019年12月31日，该债券的公允价值下降为900万元。乙公司预计如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利息为2.5%。乙公司于2019年12月31日就该债券应确认的减值损失为（　　）万元。
    A

    110.89

    B

    95.39

    C

    100

    D

    79.89


    正确答案： C
    解析：
    2018年12月31日债券的摊余成本＝（1000＋20）×（1＋2.5%）－1000×3%＝1015.5（万元），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动＝1015.5－1000＝15.5（万元），应确认“其他综合收益”发生额（借方）15.5万元，“其他债权投资——公允价值变动”发生额（贷方）15.5万元。2019年12月31日债券的摊余成本＝1015.5×（1＋2.5%）－1000×3%＝1010.89（万元），计提减值准备前该金融资产的账面价值＝1010.89－15.5＝995.39（万元），应确认的减值损失＝（995.39－900）＋15.5＝110.89（万元）。或：应确认的减值损失＝其他债权投资账面余额（不含公允价值变动）－公允价值＝1010.89－900＝110.89（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2013年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券的入账价值是（）万元。
    A

    1050

    B

    1062

    C

    1200

    D

    1212


    正确答案： B
    解析： 甲公司购入乙公司债券的入账价值=l050+12=1062（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    2016年1月1日，甲公司购人乙公司分期付息、到期还本的债券12丙张，支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2016年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券的入账价值是(  )万元。
    A

    1 050

    B

    1 062

    C

    1 200

    D

    1 212


    正确答案： C
    解析：

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