注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。
题目
注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。
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第1题：
注册会计师不论是进行统计抽样还是进行非统计抽样都要对所选取的样本实施审计程序，下列对实施的审计程序表达正确的有( )。
A．对样本实施审计程序与统计抽样或非统计抽样方法无关
B．对样本实施审计程序是指对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序
C．如果无法对选取样本实施计划的审计程序，注册会计师应当考虑实施替代程序
D．如果注册会计师无法对选取样本实施计划的审计程序，也无法或者没有执行替代审计程序，则应将该样本视为一项误差
正确答案：ABCD
解析：请依据教材P215图10-1的审计抽样流程来理解。 -
第2题：
下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：
A.确定总体—确定样本量—确定抽样参数一选取样本—审查样本—评价抽样结果—形成结论
B.确定总体一确定样本量—确定抽样参数—选取样本一评价抽样结果—审查样本—形成结论
C.确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—审查样本一评价抽样结果—形成结论
D.确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—评价抽样结果一审查样本—形成结论答案：C解析：属性抽样法基本步骤：1、根据审计目标确定审查总体，并定义属性和误差；2、确定抽样参数3、确定样本量4、选取样本并进行审查5、评价抽样结果推断总体 -
第3题：
注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是50，如果选样的起点是48，则选取的第6个样本是（ ）。A.248
B.48
C.168
D.208答案：A解析：选样间距=2000/50=40，选样的起点是48，则选取的前五个样本为48、88、128、168、208、248。第N个样本的为48+(n-1)×40。 -
第4题：
2019年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下：
（1）A注册会计师认为在使用统计抽样时由于能够精准的计量抽样风险，因此无需使用职业判断来选取样本。
（2）A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。
（3）A注册会计师认为既然样本的评价结果在可接受的范围内，则对样本中的所有控制偏差无需进行定性分析。
（4）在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据丢失，A注册会计师另外选取替代样本，进行测试。
（5）A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。
要求：
（1）请单独考虑上述第（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。答案：解析：针对要求（1）
事项（1）不恰当。注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。
事项（2）不恰当。注册会计师可能将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。在这种情况下，注册会计师可能估计总体中剩余期间将发生的交易的数量，并在期末审计时对所有发生在期中测试之后的被选取交易进行检查。
事项（3）不恰当。即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。
事项（4）不恰当。应当追查单据丢失的原因，不能简单的另外选取替代样本。
针对要求（2）
总体偏差率上限=风险系数/样本量=4.8/200=2.4%，
总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率5%，可以接受总体。 -
第5题：
某内部审计师在审计过程中怀疑300张发票中存在一部分不合理的发票，因此采用判断抽样的方法选取30张的样本进行审查，该内部审计师的做法的缺陷在于：A.内部审计师不能确定样本可接受错差率的水平
B.选取的发票的样本数量并没有达到合理判断的水平
C.不能量化不合理发票与发票总体的样本误差
D.样本发票的选取不是随机的答案：C解析：判断抽样与统计抽样的最重要的差别是判断抽样不能量化抽样误差，选项D，选取有代表性的样本不一定必须是随机产生的样本，所以这里不是这一行为的缺陷。 -
第6题：
研究设计中选择样本的注意事项是（）
- A、严格规定样本条件
- B、应规定足够的样本数
- C、按随机原则选取样本
- D、样本数越大越好
- E、具有可比性
正确答案:A,B,C -
第7题：
注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
- A、2070
- B、90
- C、70
- D、50
正确答案:C -
第8题：
判断题注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第9题：
多选题审计抽样的主要步骤包括（）。A样本设计
B样本选取
C对样本实施审计程序
D对样本结果评价
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第10题：
多选题PPS抽样的优点体现在（ ）。APPS抽样可以发现极少量的大额错报
B在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
CPPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
正确答案： D,C解析： 选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。
【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】 -
第11题：
多选题注册会计师对样本实施审计程序时，下列选项正确的有（）A对样本实施审计程序通常与抽样方法向关，也与具体审计目标有关,应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序
B对抽取样本实施审计程序的目的是为了发现并记录样本中存在的误差
C如果注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，则要考虑实施替代程序；
D注册会计师在测试销售发票是否有复核人员签字时，可能抽到空白的销售发票。如果注册会计师确信该空白发票是合理的且不构成误差，可以适当选择一个替代项目进行检查
正确答案： A,B解析： 对样本实施审计程序通常与抽样方法无关,选项A错误。 -
第12题：
问答题ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。 (2)为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行，将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证金额较小，改用别的凭证代替。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，同时考虑抽样风险。 (5)假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”，U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，注册会计师决定接受该控制运行有效。 要求： 针对上述资料的每个事项，逐项指出U注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。正确答案： (1)存货发出控制测试总体的确定不完整。
理由：注册会计师为了获取证据表明W上市公司2010年度库存商品发出控制制度运行有效，应当将该公司2010年1月1日至12月31日期间所有开具的出库单作为测试总体。
(2)U注册会计师关于偏差的定义正确。
(3)注册会计师直接另选1张凭证代替金额较小的凭证的做法不正确。
理由：注册会计师采用随机数表选择样本，如果因为金额较小就选用其他凭证，会破坏选取样本的随机性。
(4)正确。
(5)注册会计师认定存货验收控制运行有效不正确。
理由：注册会计师还应当考虑抽样风险，总体偏差率上限为(3.9÷45)＝8.67%，超出可容忍偏差率，说明总体不能接受，该项控制运行无效。解析： 暂无解析 -
第13题：
选取样本的总体要求有()。
A、选取尽可能大的样本规模
B、使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会
C、在统计抽样中，注册会计师应当随机选取样本项目
D、在非统计抽样中，注册会计师应当运用职业判断选取样本项目
参考答案：BCD
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第14题：
研究设计中选择样本的注意事项是（ ）A.严格规定样本条件
B.应规定足够的样本数
C.按随机原则选取样本
D.样本数越大越好
E.具有可比性答案：A,B,C解析： -
第15题：
下列关于审计抽样目标的表述，正确的有（ ）。A.注册会计师实施审计抽样的目标，是为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础
B.样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定计划并选取样本
C.选取样本阶段，旨在采用适当的方法对选取的样本实施检查，以确定是否存在误差
D.评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论答案：A,D解析：选项B，样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划；选项C，选取样本阶段，旨在按照适当的方法从抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差。 -
第16题：
下列有关对样本实施审计程序的表述中，不正确的是（ ）。A、注册会计师应对选取的每一个样本实施适合于具体审计目标的审计程序
B、无法对选取的项目实施检查时，注册会计师应当考虑未检查项目对样本评价结果的影响
C、注册会计师需要考虑无法对选取项目实施检查的原因是否影响计划的重大错报风险评估水平或舞弊风险的评估水平
D、考虑到选取样本中包含未使用或无效项目的可能性，注册会计师可能希望比最低样本规模稍多选取一些项目，并对选取的项目进行检查答案：D解析：注册会计师可能希望比最低样本规模稍多选取一些项目，对多余的项目只在需要作为替代项目时才进行检查。 -
第17题：
下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审査样本——评价抽样结果——形成结论
B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论
C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论
D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审査样本——形成结论答案：C解析：属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果形成审计结论。 -
第18题：
以下关于样本规模是否适当的说法正确的有（）。
- A、注册会计师对被审计单位错报的估计大时应选取比错报估计小时更大的样本规模
- B、鉴于被审计单位所在行业的特征，若注册会计师认为应收账款不可回收的可能性相当高，则审计过程中，注册会计师就要选取比应收账款收回可能性大的公司更多的样本
- C、若注册会计师认为被审计单位记录固定资产存在有效的内部控制，那么在审计固定资产的购置时，选取较小的样本规模量就可以了
- D、若样本中已经包括总体中金额最大的那些项目，则可以认为这样的样本规模是充分的
正确答案:A,B,C -
第19题：
在对总体均值进行假设检验时，采用什么检验统计量取决于（）。
- A、所抽取的样本是大样本还是小样本
- B、总体是否为正态分布
- C、总体方差是否已知
- D、样本均值是否已知
- E、样本方差是否已知
正确答案:A,B,C -
第20题：
多选题下面有关样本规模提法正确的有（ ）A在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多
C注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D预计总体误差越大，则样本规模越大
正确答案： C,A解析： 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。 【该题针对“选取样本”知识点进行考核】 -
第21题：
多选题注册会计师在审计实务中使用审计抽样方法，主要分为三个阶段进行（）。A样本设计阶段
B误差调整阶段
C评价样本结果阶段
D选取样本阶段
正确答案： A,C解析： 暂无解析 -
第22题：
多选题研究设计中选择样本的注意事项是（）A严格规定样本条件
B应规定足够的样本数
C按随机原则选取样本
D样本数越大越好
E具有可比性
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题在研究设计中，选择样本时不妥的是（）A样本量越大越好
B严格遵循入选标准
C严格规定总体的条件
D按随机原则选取样本
E根据课题内容确定样本量
正确答案： D解析： 暂无解析