某物流公司2005年度利润总额为1200000元，所得税税率为33%。2005年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：（1）2005年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600000元，使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）对外提供非公益性现金捐赠300000。（3）应付违反环境法规定罚款2400000元。 编制计提本年度应交所得税的会计分录。

题目

某物流公司2005年度利润总额为1200000元，所得税税率为33%。2005年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有： （1）2005年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600000元，使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）对外提供非公益性现金捐赠300000。 （3）应付违反环境法规定罚款2400000元。 编制计提本年度应交所得税的会计分录。

相似考题

1.某公司2006年1月1日购入的一项环保设备，原价为800万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2007年末企业对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2007年末该项设备的计税基础是( )万元。A．955B．467C．767D．512

2.A企业于2006年12月25日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为30％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2007年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。A．50B．16．5C．33．5D．15

3.某企业1996年12月25日购入一台设备，原价780000元，预计净残值30000元。按税法规定应采用直线法计提折旧，折旧年限为5年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年、假设该企业1998年度税前会计利润为60000元，且无其他纳税调整事项。各年所得税税率为33%。所得税核算采用应付税款法。要求：根据上述资料回答下列各题。1998年度，该企业会计上计提该设备的折旧费用为( )元。A．150000B．187200C．180000D．312000

4.大海公司2010年12月31日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法认定的预计净残值为零。2012年12月31日，该固定资产的计税基础为（1280）万元。

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  • 第1题：

    某公司2005年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2007年末企业对该项固定资产计提了80万元的减值准备。2007年末该项设备的计税基础是( )万元。

    A．800

    B．720

    C．640

    D．560


    正确答案：C
    解析：2007年末该项设备的计税基础=1 000-200-160＝640(万元)。

  • 第2题：

    某企业于2005年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25％，该会计政策变更的所得税影响金额为（　）万元。

    A.90
    B.118.8
    C.180
    D.270

    答案：A
    解析：
    所得税影响数=（2007年初计税基础–2007年初账面价值）×所得税税率=[（1 800-1 800×2/5）－（1 800-1 800÷5）]×25％=－90（万元）
    借：盈余公积　9
    　　利润分配——未分配利润　81
    　　贷：递延所得税负债　90

  • 第3题：

    B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2×18年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2×20年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（　　）万元。

    A.7.5
    B.20
    C.12.5
    D.-7.5

    答案：A
    解析：
    该项固定资产2×19年12月31日账面价值=500-500/10=450（万元），计税基础=500-500×2/10=400（万元），确认递延所得税负债=（450-400）×25%=12.5（万元）。2×20年年末账面价值=500-500/10×2=400（万元），计税基础=500-500×2/10-400×2/10=320（万元），确认递延所得税负债=（400-320）×25%-12.5=7.5（万元）。

  • 第4题：

    甲公司于2×15年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。
    要求：计算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。


    答案：
    解析：
    2×16年12月31日固定资产的账面价值=1 000-1 000/10=900（万元）
    2×16年12月31日固定资产的计税基础=1 000-1 000/8=875（万元）
    资产账面价值＞资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=25×25%=6.25（万元）。
    借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　6.25
    　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　6.25
    2×17年12月31日固定资产的账面价值=1 000-1 000/10×2=800（万元）
    2×17年12月31日固定资产的计税基础=1 000-1 000/8×2=750（万元）
    资产账面价值＞资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负=50×25%-6.25=6.25（万元）。
    借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　6.25
    　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　6.25

  • 第5题：

    某企业20×7年度实现的利润总额为3 000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：（1）因违反有关规定被处以行政罚款100万元；（2）20×6年12月投入使用某项固定资产，原值为2 000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。假定20×7年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额均为0，该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业20×7年度的所得税费用为（　）万元。

    A.750
    B.775
    C.825
    D.925

    答案：B
    解析：
    （1）罚没支出是永久性差异，应纳税调增；
    　　（2）20×7年末固定资产账面价值＝2 000－2 000×2/5＝1 200（万元），计税基础＝2 000－2 000/10＝1 800（万元），产生可抵扣暂时性差异600万元，应纳税调增，并确认递延所得税资产。
    　　应纳税所得额＝3 000＋100＋600＝3 700（万元）
    　　应交所得税＝3 700×25%＝925（万元）
    　　递延所得税资产＝600×25%＝150（万元）
    　　所得税费用＝925－150＝775（万元）
    　　借：所得税费用　　　　　　　　775
    　　　　递延所得税资产　　　　　　150
    　　　　贷：应交税费——应交所得税　　925

  • 第6题：

    某企业第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为15000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、预计净残值同会计处理。第3年年末企业对该项固定资产计提了600000元的固定资产减值准备，该企业所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第3年年末应确认递延所得税资产多少元？


    正确答案: 第2年年末该项设备的计税基础＝15000000－1500000＝13500000（元）
    第2年年末该项设备的账面价值＝15000000－3000000＝12000000（元）
    第2年年末可抵扣暂时性差异＝13500000－12000000＝1500000（元）
    第2年年末应确认递延所得税资产＝150000025%＝375000（元）
    第3年年末该项设备的计税基础＝15000000－1500000－1500000＝12000000（元）
    第3年年末该项设备的账面价值＝15000000－3000000－2400000－600000＝9000000（元）
    第3年年末可抵扣暂时性差异余额＝12000000－9000000＝3000000（元）
    第3年年末递延所得税资产余额＝300000025%＝750000（元）
    第3年年末应确认递延所得税资产＝750000－375000＝375000（元）

  • 第7题：

    问答题
    某物流公司2005年度利润总额为1200000元，所得税税率为33%。2005年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有： （1）2005年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600000元，使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）对外提供非公益性现金捐赠300000。 （3）应付违反环境法规定罚款2400000元。 计算2005年度应纳税所得额及应交所得税金额。

    正确答案： 应纳税所得额=1200000+60000+300000+240000=1800000（元）
    应交所得税=1800000×33%=594000（元）
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    甲公司2×14年12月31日取得某项机器设备．账面原价为1000万元（不合增值税），预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2×16年12月31日，甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2×16年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）万元。
    A

    640

    B

    720

    C

    80

    D

    560


    正确答案： A
    解析： 2×16年12月31日，该项固定资产的计税基础=1000-1000X2／10-（1000-1000X2／10）X2／10=640（万元）。

  • 第9题：

    问答题
    甲公司于2016年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，折旧方法和预计净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算2017年12月31日及2018年12月31日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    大海公司2016年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。2017年12月31日，该固定资产的计税基础为（　　）万元。
    A

    64

    B

    72

    C

    80

    D

    0


    正确答案： C
    解析：
    2017年12月31日该项固定资产的计税基础＝100－100/10×2＝80（万元）。

  • 第11题：

    问答题
    某企业第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为15000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、预计净残值同会计处理。第3年年末企业对该项固定资产计提了600000元的固定资产减值准备，该企业所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第3年年末应确认递延所得税资产多少元？

    正确答案： 第2年年末该项设备的计税基础＝15000000－1500000＝13500000（元）
    第2年年末该项设备的账面价值＝15000000－3000000＝12000000（元）
    第2年年末可抵扣暂时性差异＝13500000－12000000＝1500000（元）
    第2年年末应确认递延所得税资产＝150000025%＝375000（元）
    第3年年末该项设备的计税基础＝15000000－1500000－1500000＝12000000（元）
    第3年年末该项设备的账面价值＝15000000－3000000－2400000－600000＝9000000（元）
    第3年年末可抵扣暂时性差异余额＝12000000－9000000＝3000000（元）
    第3年年末递延所得税资产余额＝300000025%＝750000（元）
    第3年年末应确认递延所得税资产＝750000－375000＝375000（元）
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    甲公司2016年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2017年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（　　）万元。
    A

    30

    B

    10

    C

    15

    D

    50


    正确答案： A
    解析：
    2017年年末该项设备的账面价值＝2000－2000/10＝1800（万元），计税基础＝2000－2000/10×2＝1600（万元），应纳税暂时性差异＝1800－1600＝200（万元），2017年年末“递延所得税负债”科目余额＝200×25%＝50（万元）。

  • 第13题：

    A公司2014年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。

    A.120
    B.48
    C.72
    D.12

    答案：B
    解析：
    2016年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），账面价值大于计税基础，则应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。

  • 第14题：

    甲公司于2×17年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2 000万元（不含增值税），会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。
    要求：编制甲公司2×18年12月31日和2×19年12月31日与所得税有关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）


    答案：
    解析：
    2×18年12月31日
    资产账面价值=2 000-2 000÷10×1=1 800（万元）；
    资产计税基础=2 000-2 000×2/10=1 600（万元）；
    递延所得税负债余额=（1 800-1 600）×15%=30（万元）。
    借：所得税费用 30
    贷：递延所得税负债 30
    2×19年12月31日
    资产账面价值=2 000-2 000÷10×2=1 600（万元）；
    资产计税基础=2 000-2 000×2/10-1 600×2/10=1 280（万元）；
    递延所得税负债余额=（1 600-1 280）×15%=48（万元）。
    借：所得税费用 18
    贷：递延所得税负债 18（48-30）

  • 第15题：

    甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（ ）万元。

    A.30
    B.10
    C.15
    D.50

    答案：D
    解析：
    2011年年末该项设备的账面价值＝2 000－200＝1 800（万元），计税基础＝2 000－400＝1 600（万元），应纳税暂时性差异＝1 800－1 600＝200（万元），2011年年末“递延所得税负债”科目余额＝200×25%＝50（万元）

  • 第16题：

    A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
    20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
    （1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
    （2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
    （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
    （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
    （5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。


    答案：
    解析：
    （1）20×7年度当期应交所得税
    应纳税所得额=3 000+150+500-400+250+75=3 575（万元）
    应交所得税=3 575×25%=893.75（万元）
    （2）20×7年度递延所得税
    递延所得税资产=225×25%=56.25（万元）
    递延所得税负债=400×25%=100（万元）
    递延所得税=100-56.25=43.75（万元）
    （3）利润表中应确认的所得税费用
    所得税费用=893.75+43.75=937.50（万元），确认所得税费用的账务处理如下：
    借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 9 375 000
    　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　562 500
    　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 8 937 500
    　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　 1 000 000

  • 第17题：

    甲公司于2015年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2000万元（不含增值税），会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。要求：编制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案: 2016年12月31日资产账面价值=2000-2000÷10×1=1800（万元）；
    资产计税基础=2000-2000×2/10=1600（万元）；
    递延所得税负债余额=（1800-1600）×15%=30（万元）。
    借：所得税费用30
    贷：递延所得税负债30
    2017年12月31日
    资产账面价值=2000-2000÷10×2=1600（万元）；
    资产计税基础=2000-2000×2/10-1600×2/10=1280（万元）；
    递延所得税负债余额=（1600-1280）×15%=48（万元）。
    借：所得税费用18
    贷：递延所得税负债18（48-30）

  • 第18题：

    某企业适用的所得税税率为25%。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。第3年年末，该企业对该项固定资产计提了400000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少？


    正确答案: 第2年年末该项设备的账面价值＝10000000－1000000＝9000000（元）
    第2年年末该项设备的计税基础＝10000000－2000000＝8000000（元）
    第2年年末应纳税暂时性差异＝9000000－8000000＝1000000（元）
    第2年年末应确认递延所得税负债=100000025%＝250000（元）
    第3年年末该项设备的账面价值＝10000000－1000000－1000000－400000＝7600000（元）
    第3年年末该项设备的计税基础＝10000000－2000000－1600000＝6400000（元）
    第3年年末应纳税暂时性差异＝7600000－6400000＝1200000（元）
    第3年年末递延所得税负债余额＝120000025%＝300000（元）
    第3年年末应确认递延所得税负债＝300000－250000＝50000（元）

  • 第19题：

    问答题
    长达公司于2010年12月底购入一台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限6年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧。假定税法规定使用年限和预计净残值与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收差异。 　　要求：计算各年的所得税费用，并编制相应的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第20题：

    问答题
    某物流公司2005年度利润总额为1200000元，所得税税率为33%。2005年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有： （1）2005年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600000元，使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）对外提供非公益性现金捐赠300000。 （3）应付违反环境法规定罚款2400000元。 计算2005年度时间性差异对所得税的影响额。

    正确答案： 时间性差异对所得税的影响额=（60000×2/10-60000×1/10）×33%=19800（元）
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    A公司2×14年12月31日购入一台价值400万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同。A公司适用的所得税税率为25％。2×16年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。
    A

    2.4（借方）

    B

    4（借方）

    C

    2.4（贷方）

    D

    4（贷方）


    正确答案： D
    解析： 2×16年会计上计提折旧=400÷5=80（万元），按税法规定计提折旧=（400-400X40％）X40％=96（万元），应确认递延所得税负债发生额（贷方）=（96-80）X25％=4（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    A公司2014年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，无残值。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。预计使用期限和预计净残值，税法与会计规定相同。适用的所得税税率为25%。2016年应确认的递延所得税负债发生额为（　　）万元。
    A

    1.2（借方）

    B

    2（贷方）

    C

    1.2（贷方）

    D

    2（借方）


    正确答案： C
    解析：
    2016年1月1日递延所得税负债期初余额＝（200－200÷5－200－200×40%）×25%＝10万元，2016年12月31日设备的账面价值＝200－200÷5×2＝120（万元），计税基础＝200－200×40%－（200－200×40%）×40%＝72（万元），应纳税暂时性差异余额＝120－72＝48（万元），递延所得税负债余额＝48×25%＝12（万元）。2016年递延所得税负债的贷方发生额＝期末余额－期初余额＝12－10＝2（万元）。

  • 第23题：

    问答题
    某企业适用的所得税税率为25%。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。第3年年末，该企业对该项固定资产计提了400000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少？

    正确答案： 第2年年末该项设备的账面价值＝10000000－1000000＝9000000（元）
    第2年年末该项设备的计税基础＝10000000－2000000＝8000000（元）
    第2年年末应纳税暂时性差异＝9000000－8000000＝1000000（元）
    第2年年末应确认递延所得税负债=100000025%＝250000（元）
    第3年年末该项设备的账面价值＝10000000－1000000－1000000－400000＝7600000（元）
    第3年年末该项设备的计税基础＝10000000－2000000－1600000＝6400000（元）
    第3年年末应纳税暂时性差异＝7600000－6400000＝1200000（元）
    第3年年末递延所得税负债余额＝120000025%＝300000（元）
    第3年年末应确认递延所得税负债＝300000－250000＝50000（元）
    解析： 暂无解析

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