某企业2005年利润表上反映的税前会计利润为1200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法定本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元和差旅费支出1万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
题目
某企业2005年利润表上反映的税前会计利润为1200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法定本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元和差旅费支出1万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
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第1题：
某企业采用年限平均法计提折旧，税法规定按年数总和法计提折旧。2008年税前会计利润为490万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。2008年应交所得税款为（ ）万元。
A．145
B．122.5
C．100
D．400
正确答案：C
2008年应交所得税款=(490-90)×25%=100(万元)。 -
第2题：
某企业所得税采用债务法核算。2004年1月1日递延税款贷方余额为66万元，2004年企业适用的所得税率由原来的33%改为30%．本年度该企业发放工资80万元，但计税工资标准为100万元：发生业务招待费10万元，但计税标准为7万元；按权益法确认的投资收益为20万元，被投资企业的所得税率为33%；计提固定资产折旧150万元，比税法规定的方法少提折旧50万元。该企业2004年所得税会计处理中正确的做法有( )．
A．递延税款借方调整数为6万元
B．当年时差对所得税的影响数为15万元
C．2004年末递延税款贷方余额为75万元
D．2004年末递延税款贷方余额为45万元
E．不需要对递延税款余额进行调整
正确答案：ABC
解析：2004年年初的累计时间性差异为68/33%＝200万元；税率降低要调整的递延税款为200×(33%-30%)＝6万元(借方)，因为当年因固定资产折旧而产生应纳税时间性差异50万元对所得税影响数为50×30%＝15万元；递延税款的账面余额＝66-6+15＝75万元。 -
第3题：
某企业全年实现税前会计利润150万元,非公益性捐赠支出为4万元,各项税收的滞纳金和罚款为2万元,发生的可抵税暂时性差异4万元。该企业的所得税税率为25%。用债务法计算本年应交所得税。参考答案：解:本期应交所得税=(150+4+2+4)×25%=40万元按所得税法规定非公益性捐赠支出、各项税收的滞纳金和罚款不得税前扣除，发生的可抵税暂时性差异4万元为资产账面价值小于计税基础的差额，构成当期应纳税所得额计税。
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第4题：
某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2007年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为33%。2007年应交所得税款为（ ）万元。
A．99
B．148.5
C．118.8
D．128.7
正确答案：D
应交所得税款=(300+90)×33%=128.7(万元) -
第5题：
某公司本年度实际发放的工资总额为200万元,税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元,发生超标业务招待费8万元,取得国债利息收入7万元,发生各种赞助费支出3万元,会计核算上计提折旧费用6万元,按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元,且该公司的所得税率为25%,该公司本年度应缴所得税计算不正确的是()万元(假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分)。A.330
B.250
C.363
D.297
参考答案：ACD
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第6题：
某企业全年实现税前会计利润90万元,非公益性捐赠支出为4万元,各项税收的滞纳金和罚款为2万元,发生的可抵扣暂时性差异4万元。该企业的所得税税率为25%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。参考答案：答案：本期应交所得税=(90+4+2+4)*25%=25(万元)
本期所得税费用=25-4*25%=24(万元)
会计分录：借：所得税费用 240000
递延所得税资产 10000
贷：应交税费—应交所得税 250000
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第7题：
M企业2008年利润表上反映的税前会计利润为300万元，所得税税率为25%。该企业固定资产折旧采用年限平均法计提，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和公司债券利息收入3万元。
要求：计算该企业2008年的应交所得税。
正确答案：
应交所得税=(税前会计利润-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)×25%=(300-1+2-2)×25%=74.75(万元)
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第8题：
某商业企业2008年度实行新的《企业所得税法》，适用企业所得税税率为25%。当年经营业务如下：
（1）商品销售收入为820万元，国债利息收入4万元，处置固定资产净收入76万元；
（2）全年商品销售成本470万元；
（3）按规定缴纳的增值税90万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加2.70万元；
（4）发生营业费用50万元，管理费用40万元；
（5）营业外支出中列支48万元，分别是：公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元。
要求：
根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）计算该企业2008年度利润总额并列出计算过程；
（2）计算该企业公益捐赠所得税前扣除额；
（3）计算该企业所得税前营业外支出应纳税调整额；
（4）计算该企业2008年度应纳税所得额；
（5）计算该企业2008年度应纳企业所得税税额。
正确答案：
(1)利润总额＝(820+4+76)—(470+6.30+2.70+50+40+48)＝283(万元)
(2)该企业公益捐赠所得税前扣除限额＝283×12%＝33.96(万元)
该企业实际公益捐赠40万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。该企业公益捐赠所得税前扣除额为33．96万元。
(3)该企业营业外支出纳税调整额
超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除，营业外支出纳税调整额＝(40—33.96)+6+2＝14.04(万元)
(4)该企业2008年应纳税所得额＝283(会计利润)—4(国债利息免税)+14.04(营业外支出纳税调整额)＝293.04(万元)
(5)该企业2008年度应纳企业所得税税额＝293.04×25%=73.26(万元) -
第9题：
某企业20×7年度实现的利润总额为3 000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：（1）因违反有关规定被处以行政罚款100万元；（2）20×6年12月投入使用某项固定资产，原值为2 000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。假定20×7年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额均为0，该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业20×7年度的所得税费用为（ ）。A.750万元
B.775万元
C.825万元
D.925万元答案：B解析：（1）罚没支出是永久性差异，应纳税调增；
（2）20×7年末固定资产账面价值＝2 000－2 000×2/5＝1 200（万元），计税基础＝2 000－2 000/10＝1 800（万元），产生可抵扣暂时性差异600万元，应纳税调增，并确认递延所得税资产。
应纳税所得额＝3 000＋100＋600＝3 700（万元）
应交所得税＝3 700×25%＝925（万元）
递延所得税资产＝600×25%＝150（万元）
所得税费用＝925－150＝775（万元）
借：所得税费用 775
递延所得税资产 150
贷：应交税费——应交所得税 925 -
第10题：
某企业2005年利润表上反映的税前会计利润为1200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法定本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元和差旅费支出1万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。计算该企业2005年应交所得税。
正确答案:应交所得税=（税前会计利润1200万元+超标的工资费用10万元-少计提的折旧费用1万元+超标的业务招待费2万元-国债利息收入2万元）×33%=398.97（万元） -
第11题：
某企业2011年利润表上反映的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。按税法规定全年应列支业务招待费100万元，该企业实际发生的业务招待费为110万元；营业外支出中含有税收滞纳金2万元；投资收益中含有国债利息收入4万元。假定不考虑其他因素，不存在暂时性性差异。 计算该企业2011年应交所得税。
正确答案: 该企业应纳税所得额=1000000+（1100000-1000000）+20000-40000=1080000（元）
应交所得税=1080000×25%=270000（元） -
第12题：
问答题某企业2005年利润表上反映的税前会计利润为1200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法定本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元和差旅费支出1万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。正确答案： 会计分录：
借：所得税 398.97
贷：应交税金--应交所得税 398.97
借：应交税金--应交所得税 398.97
贷：银行存款 398.97解析： 暂无解析 -
第13题：
(2006年考试真题)甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33％。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求：
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：×
(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200—50+10=160(万元) (2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33％=52．8(万元) (3)借：所得税 52．8 贷：应交税金——应交所得税 52．8 (4)甲企业2005年度实现的净利润=200—52．8=147．2(万元) (5)借：本年利润 52．8 贷：所得税 52．8 -
第14题：
某公司核定的计税工资总额全年为100万元,本年度实际发放的工资总额为200万元,发生超标业务招待费8万元,取得国债利息收入7万元,发生各种赞助费支出3万元,会计核算上计提折旧费用6万元,按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元,且该公司的所得税率为33%,该公司本年度应交的所得税为()万元(假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分)。A.336.6
B.36
C.297
D.330
参考答案：D
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第15题：
某公司本年度实际发放的工资总额为200万元,按税法规定核定的合理范围工资支出全年为100万元,发生超标业务招待费8万元,取得国债利息收入7万元,发生各种赞助费支出3万元,会计核算上计提折旧费用6万元,按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元,且该公司的所得税率为25%,该公司本年度应交的所得税为()万元(假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分)。A、250
B、225
C、275
D、255
参考答案：A
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第16题：
某公司核定的计税工资总额全年为100万元，本年度实际发放的工资总额为200万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为33%，该公司本年度应交的所得税为（ ）万元(假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分)。
A．330
B．297
C．363
D．336.6
正确答案：A
应交所得税=[900+(200-1OO)]×33%=330(万元) -
第17题：
某公司本年度实际发放的工资总额为200万元,税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元,发生超标业务招待费8万元,取得国债利息收入7万元,发生各种赞助费支出3万元,会计核算上计提折旧费用6万元,按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元,且该公司的所得税率为25%,该公司本年度应交的所得税为()万元(假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分)。A、330
B.297
C.363
D..250
参考答案：D
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第18题：
某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元,按平均年限法计提折旧为90万元,按年数总和法计提折旧为180万元,所得税税率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。参考答案：答案：应交所得税税款=(300+90)*25%=97.5(万元)
借：所得税费用 750000
递延所得税资产 225000
贷：应交税费—应交所得税 975000
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第19题：
某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，国债利息收入5万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元，转回应纳税所暂时性差异5万元。该企业的所得税税率为25%。用债务法计算的本期应交所得税为（ ）万元。
A．100
B．23
C．33
D．25
正确答案：D
本期应交所得税=(90 4 2 4 5-5)x 25%=25(万元)。 -
第20题：
甲企业2005年利润表上反映的税前会计利润为200万元，所得税税率为33％。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元，投资收益中含有国债利息收入2万元。
要求：（1）计算甲企业2005年应交所得税；
（2）编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
正确答案：
（1）应交所得税＝[（税前会计利润）200＋（超标的工资费用）10－（少计提的折旧费用）1＋（超标的业务招待费）2－（国债利息收入）2）]×33％＝68．97（万元）
（1）会计分录：
借：所得税 68．97
贷：应交税金－应交所得税 68．97
借：应交税金－应交所得税 68．97
贷：银行存款 68．97 -
第21题：
某企业20×7年度实现的利润总额为3 000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：（1）因违反有关规定被处以行政罚款100万元；（2）20×6年12月投入使用某项固定资产，原值为2 000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。假定20×7年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额均为0，该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业20×7年度的所得税费用为（ ）万元。A.750
B.775
C.825
D.925答案：B解析：（1）罚没支出是永久性差异，应纳税调增；
（2）20×7年末固定资产账面价值＝2 000－2 000×2/5＝1 200（万元），计税基础＝2 000－2 000/10＝1 800（万元），产生可抵扣暂时性差异600万元，应纳税调增，并确认递延所得税资产。
应纳税所得额＝3 000＋100＋600＝3 700（万元）
应交所得税＝3 700×25%＝925（万元）
递延所得税资产＝600×25%＝150（万元）
所得税费用＝925－150＝775（万元）
借：所得税费用 775
递延所得税资产 150
贷：应交税费——应交所得税 925 -
第22题：
某企业2011年利润表上反映的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。按税法规定全年应列支业务招待费100万元，该企业实际发生的业务招待费为110万元；营业外支出中含有税收滞纳金2万元；投资收益中含有国债利息收入4万元。假定不考虑其他因素，不存在暂时性性差异。 编制计算应交所得税的会计分录。（金额以元为计量单位）
正确答案: 会计分录如下：
借：所得税费用270000
贷：应交税费——应交所得税270000 -
第23题：
某企业核定的全年计税工资总额为200万元，本年度实际发放工资180万元。该企业本年度的税前会计利润为2000万元，如该企业所得税税率为33%，采用应付税款法，则该企业本年度的应交所得税为（）万元。
- A、660
- B、653.4
- C、666.6
- D、600.6
正确答案:A -
第24题：
问答题某企业2005年利润表上反映的税前会计利润为1200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法定本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元和差旅费支出1万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。计算企业2005年净利润。正确答案： 2005年净利润=1200-398.97=801.03（万元）解析： 暂无解析