企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。A、应纳税暂时性差异575万元B、可抵扣暂时性差异575万元C、应纳税暂时性差异600万元D、可抵扣暂时性差异600万元

题目

企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。

  • A、应纳税暂时性差异575万元
  • B、可抵扣暂时性差异575万元
  • C、应纳税暂时性差异600万元
  • D、可抵扣暂时性差异600万元
相似考题

1.甲公司当期发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。A．500B．600C．1500D．900

2.针对事项(1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为( )。A.可抵扣暂时性差异270万元B.应纳税暂时性差异90万元C.可抵扣暂时性差异90万元D.应纳税暂时性差异600万元

3.甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。A．250B．300C．750D．450

4.2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化支出形成无形资产的为600万元，该无形资产预计可使用10年，会计和税法对该项形资产的摊销年限要求一致。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（假设08年可按一年摊销）。则本期产生的暂时性差异为（ ）。A．应纳税暂时性差异600万元B．可抵扣暂时性差异600万元C．应纳税暂时性差异400万元D．可抵扣暂时性差异270万元

参考答案和解析
正确答案:B
更多“企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。A、应纳税暂时性差异575万元B、可抵扣暂时性差异575万元C、应纳税暂时性差异600万元D、可抵扣暂时性差异600万元”相关问题

  • 第1题：

    企业当期发生研发支出1000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。假定不考虑无形资产摊销等因素，则本期产生的暂时性差异为（ ）。

    A．应纳税暂时性差异600万元

    B．可抵扣暂时性差异600万元

    C．应纳税暂时性差异400万元

    D．可抵扣暂时性差异1000万元


    正确答案：B
    【解析】A、D选项属于会计估计变更；C选项与会计政策和会计估计变更无关。

  • 第2题：

    甲公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为（　）。

    A.应纳税暂时性差异800万元
    B.可抵扣暂时性差异700万元
    C.应纳税暂时性差异900万元
    D.可抵扣暂时性差异100万元

    答案：D
    解析：
    资产的账面价值700万元＜计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。

  • 第3题：

    M公司2×18年发生了广告费支出6000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2×18年实现销售收入30000万元。M公司2×18年因该事项确认的暂时性差异为（ ）。

    A.0
    B.可抵扣暂时性差异1500万元
    C.应纳税暂时性差异1500万元
    D.可抵扣暂时性差异900万元

    答案：B
    解析：
    该广告费用支出按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；按照税法规定，扣除限额应根据当期M公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除4500万元（30000×15%），当期未予税前扣除的1500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为1500万元；该项资产的账面价值0与其计税基础1500万元之间产生了1500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

  • 第4题：

    甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150％税前扣除，对于资本化部分允许按150％在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（）万元。

    • A、720
    • B、80
    • C、400
    • D、240

    正确答案:D

  • 第5题：

    2007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为（）。

    • A、0
    • B、可抵扣暂时性差异50万元
    • C、应纳税暂时性差异50万元
    • D、不确定

    正确答案:A

  • 第6题：

    甲公司2015年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为（）。

    • A、应纳税暂时性差异700万元
    • B、可抵扣暂时性差异700万元
    • C、应纳税暂时性差异100万元
    • D、可抵扣暂时性差异100万元

    正确答案:D

  • 第7题：

    甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

    • A、1200
    • B、600
    • C、555
    • D、1000

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    甲公司有关资料如下：（1）2019年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2019年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）甲公司2019年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润为1000万元。不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（　　）。
    A

    2019年末研发形成的无形资产计税基础为997.5万元

    B

    2019年末研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异427.5万元

    C

    因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异

    D

    因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元


    正确答案： A
    解析：
    AB两项，当年末无形资产账面价值＝600－600/10÷2＝570（万元），计税基础＝600×175%－600×175%/10÷2＝997.5（万元），资产账面价值570万元小于资产计税基础997.5万元，产生可抵扣暂时性差异427.5万元；CD两项，预计负债账面价值＝100（万元），预计负债计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）＝100－0＝100（万元），故无暂时性差异。

  • 第9题：

    单选题
    企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。
    A

    应纳税暂时性差异575万元

    B

    可抵扣暂时性差异575万元

    C

    应纳税暂时性差异600万元

    D

    可抵扣暂时性差异600万元


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150%税前扣除，对于资本化部分允许按150%在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（）万元。
    A

    720

    B

    80

    C

    400

    D

    240


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    2007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为（）。
    A

    0

    B

    可抵扣暂时性差异50万元

    C

    应纳税暂时性差异50万元

    D

    不确定


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    A企业2019年为开发新技术发生研发支出共计500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2019年尚未摊销，则2019年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　　）。
    A

    262.5万元

    B

    0

    C

    350万元

    D

    525万元


    正确答案： D
    解析：
    无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计75%，所以产生的暂时性差异＝（500－100－50）×175%－（500－100－50）＝262.5（万元）。

  • 第13题：

    甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。

    A.130
    B.260
    C.270
    D.370

    答案：C
    解析：
    该项无形资产2012年的账面价值=800-200-60=540（万元），计税基础=540×150%=810（万元），产生的暂时性差异=（810-540）=270（万元）。

    【知识点】 其他知识点

  • 第14题：

    AS公司2×19年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象，2×19年12月31日产生的暂时性差异为（　）。

    A.无暂时性差异
    B.可抵扣暂时性差异16万元
    C.应纳税暂时性差异16万元
    D.可抵扣暂时性差异144万元

    答案：C
    解析：
    2×19年末该无形资产的账面价值＝160（万元），其计税基础＝160－160÷10＝144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。

  • 第15题：

    A企业于2007年12月15日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该项固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2009年12月31日，该企业估计该项固定资产的可收回金额为1400万元。则产生的暂时性差异为（）。

    A应纳税暂时性差异320万元

    B可抵扣暂时性差异320万元

    C应纳税暂时性差异120万元

    D可抵扣暂时性差异120万元


    C
    略

  • 第16题：

    企业当期发生的研发支出1000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。则形成的应纳税暂时性差异为（）万元。

    • A、600
    • B、1000
    • C、400
    • D、300

    正确答案:A

  • 第17题：

    年末预提商品保修费1 5 万元， 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（）

    • A、0
    • B、 可抵扣暂时性差异1 5 万元
    • C、 不确定
    • D、应纳税暂时性差异1 5 万元

    正确答案:B

  • 第18题：

    企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年。税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150加计扣除。则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。

    • A、应纳税暂时性差异1150万元
    • B、可抵扣暂时性差异1150万元
    • C、应纳税暂时性差异1200万元
    • D、可抵扣暂时性差异1200万元

    正确答案:A

  • 第19题：

    企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。

    • A、应纳税暂时性差异575万元
    • B、可抵扣暂时性差异575万元
    • C、应纳税暂时性差异600万元
    • D、可抵扣暂时性差异600万元

    正确答案:B

  • 第20题：

    单选题
    甲公司有关资料如下：（1）2016年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2016年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2016年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润为1000万元。不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（　　）。
    A

    2016年末研发形成的无形资产计税基础为855万元

    B

    2016年末研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异285万元

    C

    因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异

    D

    因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元


    正确答案： C
    解析：
    当年末无形资产账面价值=600-600/10÷2=570（万元），计税基础=600×150%-600×150%/10÷2=855（万元），资产账面价值570万元小于资产计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元。预计负债账面价值=100（万元），预计负债计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）=100-0=100（万元），故无暂时性差异。

  • 第21题：

    单选题
    M公司2013年发生了广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2013年实现销售收入10000万元。M公司2013年因该事项确认的暂时性差异为（）。
    A

    应纳税暂时性差异750万元

    B

    可抵扣暂时性差异500万元

    C

    应纳税暂时性差异500万元

    D

    可抵扣暂时性差异750万元


    正确答案： C
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（）
    A

    O

    B

    可抵扣暂时性差异15万元

    C

    不确定

    D

    应纳税暂时性差异15万元


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    AS公司2010年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2010年12月31日产生的暂时性差异为（）
    A

    无暂时性差异

    B

    可抵扣暂时性差异16万元

    C

    应纳税暂时性差异16万元

    D

    可抵扣暂时性差异144万元


    正确答案： C
    解析： 2010年末该无形资产的账面价值＝160（万元），其计税基础＝160－160÷10＝144（万元），资产账面价值160万元＞资产计税基础144万元，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。
    【该题针对“暂时性差异”知识点进行考核】

  • 第24题：

    单选题
    甲公司2015年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为（）。
    A

    应纳税暂时性差异700万元

    B

    可抵扣暂时性差异700万元

    C

    应纳税暂时性差异100万元

    D

    可抵扣暂时性差异100万元


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

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