B公司向A公司赊销商品一批价款2 000 000元，增值税率17%，成本1 200 000元（合同规定4月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。编制上述业务的会计分录。

题目

B公司向A公司赊销商品一批价款2 000 000元，增值税率17%，成本1 200 000元（合同规定4月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。编制上述业务的会计分录。

相似考题

1.中远公司12月份发生如下业务：(1)销售商品一批给甲企业，货款为100 000元，增值税为17 000元，成本为80 000元。收到商业汇票一张。(2)销售商品一批给乙企业，价款为20 000元，增值税为3 400元，成本是18 000元。委托银行收款，款项已经收到。(3)销售材料一批给丙企业，价款为10 000元，增值税为1 700元，成本是8 000元，款项尚未收到。(4)银行代为支付税款滞纳金2 000元。(5)根据资信情况，对丙企业应收账款按5％计提坏账准备。要求：(1)根据上述业务(1)，编制的相关会计分录。(2)根据上述业务(2)，编制的相关会计分录。(3)根据上述业务(3)，编制的相关会计分录。(4)根据上述业务(4)，编制的相关会计分录。(5)根据上述业务(5)，编制的相关会计分录。

2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：编制甲公司会计分录，并编制假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况下甲公司有关退货的会计分录。

3.下列情形中，商品所有权上的风险尚未转移的有（ ）。A．发出一批商品，委托某单位代为销售B．售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性C．企业已经收到货款，发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走D．企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符，可能遭受退货

4.甲公司2007年发生如下业务（1）向乙公司销售A产品一批（属应税消费品），开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税率17%，消费税税率10%．成本60000元，已收到货款，并将提货单交给乙公司。（2）向丙公司销售B产品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为400000元，增值税率17%，成本350000元，甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为468000元，期限为2个月。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10000元。（3）与丁公司签订代销协议，委托丁公司销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，丁公司应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲公司按不含增值税的售价的10%向丁公司支付手续费。（4）销售原材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。款项已由银行收妥。（5）乙公司要求退回部分本年购买的A产品。退回的产品售价为20000元，销售成本为12000元，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，退货当日支付了退货款。（6）收到丁公司交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向丁公司开具金额相同的增值税专用发票。（7）收到先征后返退回的增值税20000元。（8）甲企业收到丁公司支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：编制甲公司上述业务有关的会计分录。（应交税费写出明细科目和专栏）

参考答案和解析
正确答案: 发出时，
借：应收账款    2340 000
贷：主营业务收入                         2000 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）    340 000
借：主营业务成本     1200000
贷：库存商品             1200000
月末确认估计的退货
借：主营业务收入    100 000
贷：主营业务成本          60 000
其他应付款            40 000
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  • 第1题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。

    A.主营业务收入36000元
    B.主营业务成本4800元
    C.预计负债7200元。
    D.应交税费——应交增值税10120元

    答案：B
    解析：
    附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=500×10%×（600-480）=6000（元），在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件，超过预计的50件（500×10%），则将原计提预计负债冲回，并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。
    会计分录为：
    ① 6月5日销售商品时
    借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 351000（500×600×117%）
    　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　300000（500×600）
    　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 51000（300000×17%）
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 240000(500×480)
    　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
    ② 6月30日确认估计的销售退回
    借：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　30000(300000×10%)
    　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 24000(240000×10%)
    　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
    ③ 7月5日
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351000
    　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351000
    ④ 9月5日退货期满日
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28800（480×60）
    　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 6120（600×60×17%）
    　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000
    　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000（10×600）
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 42120（60×600×117%）
    　　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4800（10×480）
    从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费—应交增值税(销项税额)6120元，选项B正确。

    【知识点】 其他知识点

  • 第2题：

    甲公司2020年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2020年12月10日发出A产品并收到相关货款，开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2020年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。假定不考虑其他因素。
    要求：
    （1）根据上述资料编制甲公司出售A产品的会计分录。
    （2）假定退货期满乙公司未发生退货，编制甲公司相关会计分录。
    （3）假定乙公司于退货期满时一次性退回20件A产品，编制甲公司相关会计分录。（本题以元为单位）


    答案：
    解析：
    （1）出售A产品时：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　56500
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 　42500
    　　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　　7500
    　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　6500
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 　25500
    　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　4500
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　　30000
    （2）退货期满乙公司未发生退货
    借：预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　　7500
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　7500
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　4500
    　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　4500
    （3）乙公司退回20件产品时
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
    　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2500
    　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　　7500
    　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　1300
    　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1500
    　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　4500
    　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

  • 第3题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2×18年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2×18年该项业务会计处理的表述中，正确的有（　）。

    A.确认预计负债9.6万元
    B.确认营业收入70.4万元
    C.确认应收账款92.8万元
    D.确认营业成本66万元

    答案：A,B,C,D
    解析：
    销售时会计分录：
    借：应收账款 92.8
    　　贷：主营业务收入 70.4
    　　　　预计负债——应付退货款 9.6
    　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）12.8
    借：主营业务成本 66
    　　应收退货成本 9
    　　贷：库存商品 　75@##

  • 第4题：

    E 公司（ 一般纳税人， 经营存货适用1 7 % 的增值税） 2 0 11 年1 2 月发生部分业务如下， 要求编制会计分录（写出总账科目即可） 销售产品一批， 售价25 万元、戚本10 万元， 合同规定购货方在明年3 月31 日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。


    正确答案: 借： 应收账款   42 500
    贷：应交税费        42 500
    同时：借：发出商品   100000
    贷：库存商品         100000

  • 第5题：

    Z 公司（ 增值税一般纳税人、经营产品适用1 7 % 的增值税） 1 2 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可） 试销新产品一批， 售价20 万元， 成本12 万元。合同规定自出售日开始2 个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。


    正确答案: ①对销项增值税： 
    借：应收账款   34000
    贷：应交税费       34000
    ②对发出商品：
    借：发出商品    120 000
    贷：库存商品        120 000

  • 第6题：

    问答题
    桃园公司2007年1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款，并有权在6月30日前退货。桃园公司根据经验，估计退货率为20%。要求：编制桃园企业1月份相关会计分录；假设2月1日收到全部货款，请编制相关分录；假设6月30日退回1000件，请编制相关分录；如果退回的是1200件或800件，分录分别应如何编制？

    正确答案：
    解析：

  • 第7题：

    问答题
    甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年发生下列业务：资料一：2019年4月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。协议约定，在2019年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。资料二：2019年4月30日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。资料三：2019年5月31日前，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。资料四：2019年6月30日前，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。要求：根据上述资料，作出甲公司账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第8题：

    问答题
    预收货款：销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。编制上述业务的会计分录。

    正确答案： 借：预收账款              468000          同时，借：主营业务成本   250000
    贷：主营业务收入                    400000 贷：库存商品         250000
    应交税费----应交增值税（销项税额） 68000
    若余款已经收回
    借：银行存款    168000
    贷：预收账款       168000
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    问答题
    Z 公司（ 增值税一般纳税人、经营产品适用1 7 % 的增值税） 1 2 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可） 试销新产品一批， 售价20 万元， 成本12 万元。合同规定自出售日开始2 个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。

    正确答案： ①对销项增值税： 
    借：应收账款   34000
    贷：应交税费       34000
    ②对发出商品：
    借：发出商品    120 000
    贷：库存商品        120 000
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    甲公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000万元，增值税税额为8500万元，该批商品的销售成本为26000万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为12%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 要求： （1）编制甲公司上述业务5月份的会计处理。 （2）如果2012年10月31日实际发生销售退货率为10%，编制退货时会计处理。 （3）如果2012年10月31日实际发生销售退货率为15%，编制退货时会计处理。 （答案中金额单位用万元表示）

    正确答案： （1）2012年5月1日发出库存商品
    借：应收账款58500
    贷：主营业务收入50000
    应交税费——应交增值税（销项税额）8500
    借：主营业务成本26000
    贷：库存商品26000
    2012年5月31日确认估计的销售退回
    借：主营业务收入6000
    贷：主营业务成本3120
    预计负债2880
    （2）2012年10月31日实际发生销售退货率为10%
    借：库存商品2600
    应交税费—一应交增值税（销项税额）850
    主营业务成本520
    预计负债2880
    贷：应收账款5850
    主营业务收入1000
    （3）2012年10月31日实际发生销售退货率为15%
    借：库存商品3900
    应交税费——应交增值税（销项税额）1275
    主营业务收入1500
    预计负债2880
    贷：主营业务成本780
    应收账款8775
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ，12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 销售产品一批， 售价20 万元、成本10 万元， 合同规定购货方在明年2 月28 日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

    正确答案： 借： 应收账款 34 000
    贷：应交税费      34 000
    同时：借： 发出商品100 000
    贷： 库存商品     100 000
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出，当日收到全部货款存入银行。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2×20年3月未发生销售退回。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
    （1）编制2×20年3月1日销售商品的会计分录。
    （2）假定2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。
    （3）假定2×20年6月30日退回1件，编制其会计分录。
    （4）假定2×20年6月30日退回6件，编制其会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）2×20年3月1日：
    借：银行存款 1 130
    　　贷：预计负债 1 000
    　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 130（1分）
    借：应收退货成本 800
    　　贷：库存商品 800（1分）
    （2）2×20年4月30日，退回5件，货款已经支付：
    借：预计负债 50（5×10）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5（5×10×13%）
    　　贷：银行存款 56.5（5×10×1.13）（1分）
    借：库存商品 40（5×8）
    　　贷：应收退货成本 40（1分）
    （3）2×20年6月30日，退回1件：
    借：预计负债 950（1 000－50）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.3（1×10×13%）
    　　贷：主营业务收入 940（94×10）
    　　　　银行存款 11.3（1×10×1.13）（2分）
    借：库存商品 8（1×8）
    　　主营业务成本 752（94×8）
    　　贷：应收退货成本 760（800－40）（2分）
    （4）2×20年6月30日，退回6件：
    借：预计负债 950（1 000－50）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额）7.8（6×10×13%）
    　　贷：银行存款 67.8（6×10×1.13）
    　　　　主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］（2分）
    借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］
    　　库存商品 48（6×8）
    　　贷：应收退货成本 760（800－40）（2分）

  • 第14题：

    甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下：
    2×18年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×18年3月未发生销售退回。2×18年3月1日，收到全部货款存入银行。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
    要求：
    <1>、编制2×18年3月1日销售商品的会计分录。
    <2>、假定2×18年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。
    <3>、假定2×18年6月30日若退回1件，编制其会计分录。
    <4>、假定2×18年6月30日若退回6件，编制其会计分录。


    答案：
    解析：
    <1> 、2×18年3月1日：
    借：银行存款 1 160
    　　贷：合同负债 1 000
    　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 160
    借：发出商品 800
    　　贷：库存商品 800
    <2> 、2×18年4月30日，退回5件，货款已经支付：
    借：合同负债 50（5×10）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8（5×10×16%）
    　　贷：银行存款 58（5×10×1.16）
    借：库存商品 40（5×8）
    　　贷：发出商品 40
    <3> 、2×18年6月30日，退回1件：
    借：合同负债 950（1 000－50）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.6（1×10×16%）
    　　贷：主营业务收入 940（94×10）
    　　　　银行存款 11.6（1×10×1.16）
    借：库存商品 8（1×8）
    　　主营业务成本 752（94×8）
    　　贷：发出商品 760（800－40）
    <4> 、2×18年6月30日，退回6件：
    借：合同负债 950（1 000－50）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6 （6×10×16%）
    　　贷：银行存款 69.6（6×10×1.16）
    　　　　主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］
    借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］
    　　库存商品 48（6×8）
    　　贷：发出商品 760（800－40）

  • 第15题：

    M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ，12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 销售产品一批， 售价20 万元、成本10 万元， 合同规定购货方在明年2 月28 日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。


    正确答案: 借： 应收账款 34 000
    贷：应交税费      34 000
    同时：借： 发出商品100 000
    贷： 库存商品     100 000

  • 第16题：

    销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；请写出会计分录。


    正确答案: 借：发出商品
    贷：库存商品

  • 第17题：

    2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录


    正确答案: 2月8日销售商品：
    借：应收账款 585000
    贷：主营业务收入   500000
    应交税费——应交增值税（销项税额）85000 
    同时，结转成本： 
    借：主营业务成本 300000     
    贷：库存商品 300000 
    2月15日收到货款：
    借：银行存款  575000（585000-10000=575000）
    财务费用  10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：500000*2%=1）    
    贷：应收账款 585000 5月9日退还货款：
    借： 主营业务收入    500000      
    贷：应付账款  575000          
    财务费用  10000
    应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）
    同时，收到退货： 
    借：库存商品 300000     
    贷：主营业务成本 300000

  • 第18题：

    问答题
    B公司向A公司赊销商品一批价款2 000 000元，增值税率17%，成本1 200 000元（合同规定4月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。编制上述业务的会计分录。

    正确答案： 发出时，
    借：应收账款    2340 000
    贷：主营业务收入                         2000 000
    贷：应交税费——应交增值税（销项税额）    340 000
    借：主营业务成本     1200000
    贷：库存商品             1200000
    月末确认估计的退货
    借：主营业务收入    100 000
    贷：主营业务成本          60 000
    其他应付款            40 000
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    问答题
    销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；请写出会计分录。

    正确答案： 借：发出商品
    贷：库存商品
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17％。2×16年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（）。
    A

    主营业务收入36000元

    B

    主营业务成本4800元

    C

    预计负债7200元

    D

    应交税费—应交增值税（销项税额）10120元


    正确答案： D
    解析： 应冲减主营业务收入=10×600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10％=6000（元），选项C错误；应冲减应交税费—应交增值税（销项税额）=60×600×17％=6120（元），选项D 错误。

  • 第21题：

    单选题
    甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。该批商品成本为6万元。协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为10%，该批商品在2013年12月未发生退货，则甲公司2013年12月应确认收入的金额为（）万元。
    A

    10

    B

    0

    C

    9

    D

    1


    正确答案： B
    解析： 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债，应确认收入的金额=10×（1-10%）=9（万元）。

  • 第22题：

    问答题
    2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录

    正确答案： 2月8日销售商品：
    借：应收账款 585000
    贷：主营业务收入   500000
    应交税费——应交增值税（销项税额）85000 
    同时，结转成本： 
    借：主营业务成本 300000     
    贷：库存商品 300000 
    2月15日收到货款：
    借：银行存款  575000（585000-10000=575000）
    财务费用  10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：500000*2%=1）    
    贷：应收账款 585000 5月9日退还货款：
    借： 主营业务收入    500000      
    贷：应付账款  575000          
    财务费用  10000
    应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）
    同时，收到退货： 
    借：库存商品 300000     
    贷：主营业务成本 300000
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（）。
    A

    主营业务收入36000元

    B

    主营业务成本4800元

    C

    预计负债7200元

    D

    应交税费一应交增值税（销项税额）10120元


    正确答案： D
    解析： 应冲减主营业务收入=10×600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10%=6000（元），选项C错误；应冲减应交税费一应交增值税（销项税额）=60×600×17%=6120（元），选项D错误。

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