某批发企业200×年5月发生以下经济业务：  （1）向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；  （2）清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；  （3）发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；  （4）向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元（含税价）；  （5）5月份发生的进项税额为60012元。  根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。

题目

某批发企业200×年5月发生以下经济业务：  （1）向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；  （2）清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；  （3）发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；  （4）向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元（含税价）；  （5）5月份发生的进项税额为60012元。  根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。

相似考题

1.某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2013年1月向烟酒零售单位批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向消费者个人零售B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时批发给另一批发企业B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元，当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为()万元。A.22.78B.28.78C.39.08D.39.95

2.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，下面是甲企业1月份发生的经济业务，根据(1)一(5)的经济业务编写对应会计分录。(无需列示计算过程)(1)3日，生产车间领用A材料100包，单价15元，用作生产B产品。(2)5日，销售B产品给E企业，共20件，每件售价为280元，增值税税额为952元，货款已现金结算。(3)18日，销售C产品给F企业，共25件，每件售价为300元，增值税税额为1275元，货款尚未收到。(4)19日，支付管理部门的水电费，金额为1200元，以银行存款支付。(5)25日，收到D企业前欠货款，金额合计为8500元，款项已存入银行。

3.某卷烟批发企业，为增值税一般纳税人，2009年10月将生产的卷烟对外批发卷烟150箱，开具增值税普通发票，金额为29250元，下列说法正确的有( )。A．卷烟批发企业应纳增值税为4250元B．卷烟批发企业应纳增值税为4972.5元C．卷烟批发企业应纳消费税为1250元D．卷烟批发企业应纳消费税为0元E．卷烟批发企业需要缴纳从量消费税

4.某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼品、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务： (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1%，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额55000元，当期收到30000元： (2)当月因保管不善，丢失1箱3个月前从某食品企业购入的淀粉(已抵扣进项税额)，账面成本2000元，同时丢失2个月前购人的5箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本4536元(含运费186元)； (3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款195000元，当期将其中 10%发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款13期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为100000元，支付运输费1000元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款110000元，但是当月未收到货款； (4)当期购人一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额41514元。该企业向零售商批发高档打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。 假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算： (1)第一笔业务应纳的增值税。 (2)第二笔业务转出的进项税合计数。 (3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税。 (4)该企业当期应纳的增值税。 (5)该企业当期应纳的消费税。

参考答案和解析
正确答案: （1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100＝533600（元）
（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）
（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）
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  • 第1题：

    某卷烟批发企业，2009年10月将购进的卷烟对外批发150箱，开具普通发票，发票上注明价款为29250元，下列说法正确的有( )。

    A．卷烟批发企业应纳增值税为4250元

    B．卷烟批发企业应纳增值税为4972.5元

    C．卷烟批发企业应纳消费税为1250元

    D．卷烟批发企业需要缴纳从量消费税


    正确答案：AC
    解析：卷烟批发企业只根据批发卷烟的销售额计算从价消费税。应纳增值税=29250÷(1+17%)×17%=4250(元)，应纳消费税=29250÷(1+17%)×5%=1250(元)。

  • 第2题：

    某卷烟批发企业（增值税一般纳税人），2009年10月将生产的卷烟对外批发150箱，开具增值税普通发票，金额为29250元，下列说法正确的有()。

    A．卷烟批发企业应纳增值税为4250元

    B．卷烟批发企业应纳增值税为4972.5元

    C．卷烟批发企业应纳消费税为l250元

    D．卷烟批发企业应纳消费税为0元


    正确答案：AC

  • 第3题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2019年8月，甲企业的有关财务资料如下：(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。(2)将自产产品200件用于本企业在建仓库。(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。(4)企业从小规模纳税人处购进原料，取得普通发票，注明金额1000000元。

    甲企业从小规模纳税人处购进原材料，应做的财务处理为( )。
    A.借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”130000元
    B.借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”160000元
    C.借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”30000元
    D.借记“原材料”1000000元

    答案：D
    解析：

  • 第4题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用税率17％，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。今年8月，甲企业的有关财务资料如下：
    (1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
    (2)将自产产品200件用于本企业在建仓库。
    (3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
    (4)企业从小规模纳税人处购进原料，取得普通发票，注明金额1000000元。
    甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为()。

    A.贷记“应付账款”20000元
    B.贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”3400元
    C.贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”582．52元
    D.贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”2905．98元

    答案：D
    解析：
    本题考查增值税的检查。甲企业销售货物时收取的包装物使用费是价外费用，应并入销售额，按货物的适用税率计算缴纳增值税。包装物使用费的销项税额=20000／(1+17％)×17％=2905．98(元)。相应的账务处理为： 借：银行存款 20000
    贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 2905．98
    其他业务收入 17094．02

  • 第5题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用税率17％，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。今年8月，甲企业的有关财务资料如下：
    (1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
    (2)将自产产品200件用于本企业在建仓库。
    (3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
    (4)企业从小规模纳税人处购进原料，取得普通发票，注明金额1000000元。
    甲企业将自产产品用于本企业在建仓库，应做的账务处理为()。

    A.贷记“主营业务收入”160000元
    B.贷记“库存商品”100000元
    C.贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”27200元
    D.贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”23247．86元

    答案：B
    解析：
    本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建仓库，不计缴增值税销项税额。 正确的会计分录为：
    借：在建工程 100000
    贷：库存商品 100000

  • 第6题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13％，主要生产并销售A产品。A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2019年8月，甲企业的有关财务资料如下：
    （1）采用预收款方式销售产品100件给小规模纳税人，本月收到预收款80000元。
    （2）将自产产品200件用于本企业在建厂房。
    （3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
    （4）企业从小规模纳税人处购进原料，取得的普通发票上注明金额为1000000元。
    甲企业从小规模纳税人购进原材料，应做的财务处理为（ ）。

    A.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”130000元
    B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”160000元
    C.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”30000元
    D.借记“原材料”1000000元

    答案：D
    解析：
    本题考查增值税进项税额的检查。一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，取得的是增值税普通发票，其进项税不得抵扣。因此，账务处理为：
    借：原材料 1000000
    贷：银行存款 1000000

  • 第7题：

    甲食品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2019年12月，甲企业发生下列经营业务。
    (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，税额3900元，委托某一般纳税人运输企业将其运回企业，支付不含税运费1500元，取得增值税专用发票。
    (2)销售低值易耗品，取得不含税收入50000元，销售自己使用过的小汽车1辆．取得含税收入56500元，小汽车购进时已抵扣过进项税额。
    (3)销售面包和模具给乙企业，其中销售面包开具增值税专用发票，收取不含税价款150000元，另外收取包装物押金5650元，当期逾期押金为7910元；销售模具开具普通发票，收取价税合计金额135600元，另外收取包装物押金6780元。合同约定，乙企业于2020年3月将模具包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。
    (其他相关资料：上述增值税专用发票均已通过认证)
    要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别计算、回答下列问题。
    (1)计算该企业业务(1)准予抵扣的进项税额。
    (2)计算该企业业务(2)应确认的增值税销项税额。
    (3)计算该企业业务(3)应确认的增值税销项税额。


    答案：
    解析：
    (1)业务(1)准予抵扣的进项税额=3900+1500×9％=4035(元)。
    (2)业务(2)应确认的增值税销项税额=50000×13％+56500÷(1+13％)×13％=13000(元)。
    (3)销售一般货物收取的包装物押金，收取时不必计算增值税销项税额，在逾期没收时计算增值税销项税额。
    销售面包的增值税销项税额=[150000+7910÷(1+13％)]×13％=20410(元)。
    销售模具的增值税销项税额=135600÷(1+13％)×13％=15600(元)。

  • 第8题：

    某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2020年12月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；
    向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额85.88万元；
    同时向另一卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入22.6万元；
    当月允许抵扣的进项税额为25．94万元。
    已知批发环节消费税税率为11%加0.005 元/支。
    该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。

    A.30．94
    B.64．86
    C.55.6
    D.67．50

    答案：C
    解析：
    应缴纳的增值税=250×13％+85.88／（1+13％）×13％+22.6／（1+13％）×13％-25．94=19.04（万元）;
    应缴纳的消费税=250×11％+5000×200×0．005÷10000+85.88÷（1+13％）×11％+2000×200×0．005÷10000=36．56（万元）；
    该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=19.04+36．56=55.6（万元）。
    【知识点】卷烟批发环节应纳消费税、增值税的计算

  • 第9题：

    某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5％的商业折扣，购买400件以上，可获得10％的商业折扣，2×17年2月1日该企业对外销售给某客户产品350件。规定对方付款条件为：2／10，1／20，n／30（计算现金折扣不考虑增值税），购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3％的销售折让并办理相关手续，发生销售折让的部分开出红字增值税专用发票。假设该企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。

    • A、66500
    • B、65170
    • C、64505
    • D、68600

    正确答案:C

  • 第10题：

    单选题
    某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2011年11月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时零售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。
    A

    12.5

    B

    140.2

    C

    147.76

    D

    13.55


    正确答案： A
    解析： 在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。该卷烟批发企业应纳消费税=250×5%=12.5（万元）。

  • 第11题：

    多选题
    某卷烟批发企业（增值税一般纳税人），2013年10月将卷烟对外批发150箱，开具增值税普通发票，金额为29250元，已知卷烟消费税税率为36%，单位税额为每箱150元，批发环节消费税税率为5%，下列说法正确的有（）。
    A

    该企业应纳增值税为4250元

    B

    该企业应纳增值税为4972.5元

    C

    该企业应纳消费税为1250元

    D

    该企业应纳消费税为9000元


    正确答案： D,B
    解析： 本题考核增值税和消费税的计算。根据规定，自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道"从价计征"的消费税（不征收从量税），纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。应纳增值税=29250÷（1+17%）×17%=4250（元），应纳消费税=29250÷（1+17%）×5%=1250（元）。

  • 第12题：

    问答题
    某批发企业200×年5月发生以下经济业务：  （1）向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；  （2）清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；  （3）发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；  （4）向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元（含税价）；  （5）5月份发生的进项税额为60012元。  根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。

    正确答案： （1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100＝533600（元）
    （2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）
    （3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    某酒类企业为增值税一般纳税人，2007年5月发生以下业务：

    （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款-120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，洒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费（含辅助材料款）30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输发票。

    （2）购进货物取得防伪税控系统开具的专用发票注明销售额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得运费发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。购进原材料取得增值税防伪税控系统开具的专用发票注明销售额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

    （3）本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

    （4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元（售价超过原值），摩托车的消费税税率为3%。

    （5）发生逾期一年药酒包装物押金收入12870元，假定销售药酒时已按规定纳税。（药酒的消费税税率为10%）。

    （取得的专用发票通过税务机关的认证）

    要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：

    （1）计算业务（1）中该企业的销项税额和进项税额。

    （2）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。

    （3）计算业务（2）中该企业的销项税额和进项税额。

    （4）计算业务（3）中该企业的销项税额。

    （5）计算业务（4）中该企业应缴纳的增值税或消费税。

    （6）计算业务（5）中涉及应缴纳的增值税和消费税。

    （7）计算该企业应申报缴纳的增值税税额。


    正确答案：
    (1)该项业务可抵扣的增值税进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540(元) 
    该项业务应纳增值税销项税额=260000×17%=44200(元)
    (2)酒厂应代收代缴的消费税=[120000×(1—13%)+30000]÷(1—10%)×10%=14933.33(元)
    由于是从农业生产者手中收购玉米，酒厂可以抵扣l3%的进项税额，所以，玉米的材料成本必须扣除这13%的进项税额。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12万元了，应该是l0.44万元[即12×(1—13%)]。
    (3)该业务应计算的增值税销项税额=585000+(1+17 0A)×17%=85000(元)
    该业务当期可抵扣的增值税进项税额=(76500+22500×7%)×(1—20%)+27200—(50000—4650)×17%—4650÷(1-7%)×7%]=81600.5(元)
    (4)当期销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)
    (5)销售已使用过的摩托车不需要缴纳消费税，但由于售价超过原价应缴纳增值税=25440+(1+4%)×4%×50%=489.23(元)
    (6)药酒包装物押金收入因在销售药酒时已并入销售额，故逾期一年时不再征税。
    (7)该企业当月应申报缴纳的增值税税额=(44200+85000+31977)—(21540+81600.5)+489.23=58525.73(元)

  • 第14题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2019年8月，甲企业的有关财务资料如下：(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。(2)将自产产品200件用于本企业在建仓库。(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。(4)企业从小规模纳税人处购进原料，取得普通发票，注明金额1000000元。

    甲企业将自产产品用于本企业在建仓库，应做的账务处理为( )。
    A.贷记“主营业务收入”130000元
    B.贷记“库存商品”100000元
    C.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”20800元
    D.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”1888.89元

    答案：B
    解析：

  • 第15题：

    共用题干
    甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。

    甲企业从小规模纳税人购进原材料，应作的账务处理为()。
    A:借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”130000元
    B:借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”170000元
    C:借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”30000元
    D:借记“原材料”1000000元

    答案：D
    解析：
    该笔业务的不合税销售额=800*100/(1+17%)≈68376.07（元）；应纳增值税税额=68376.07*17%≈11623.93（元）。该笔业务应作的账务处理如下：
    借：银行存款80000
      贷：主营业务收入68376.07
        应交税费——应交增值税（销项税额）11623.93


    企业将自产、委托加工的产品用于企业基本建设、专设工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售，按同类产品售价计算缴纳增值税。因此，该笔业务应纳增值税税额=800*200/(1+17%)*17%=23247.86（元）。该笔业务应作的账务处理如下：
    借：在建工程123247.86
      贷：库存商品100000
        应交税费——应交增值税（销项税额）23247.86


    企业收取的包装物使用费属于价外费用，应并入销售额中计算增值税。因此，该笔业务应纳增值税税额=20000/(1+17%)*17%≈2905.98（元）。该笔业务应作的账务处理如下：
    借：银行存款20000
      贷：其他业务收入17094.02应交税费——应交增值税（销项税额）2905.98


    周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。该笔业务应作的账务处理如下：
    借：银行存款10000
      贷：其他应付款10000


    从小规模纳税人购进原材料取得普通发票，不能抵扣进项税额。该笔业务应作的账务处理如下：
    借：原材料1000000
      贷：银行存款1000000

  • 第16题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用税率17％，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。今年8月，甲企业的有关财务资料如下：
    (1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
    (2)将自产产品200件用于本企业在建仓库。
    (3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
    (4)企业从小规模纳税人处购进原料，取得普通发票，注明金额1000000元。
    甲企业从小规模纳税人处购进原材料，应做的财务处理为()。

    A.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”130000元
    B.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”170000元
    C.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”30000元
    D.借记“原材料”1000000元

    答案：D
    解析：
    本题考查增值税的检查。一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，取得的是增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。因此，账务处理为： 借：原材料 1000000
    贷：银行存款 1000000

  • 第17题：

    共用题干
    某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2013年8月，税务机关对该企业2012年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。(3)企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2013年8月尚未完工），企业账务处理为：借：在建工程4000贷：库存商品4000(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。根据以上资料，回答下列问题：

    企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为()元。
    A:0
    B:35
    C:72.65
    D:85

    答案：B
    解析：
    考查包装物销售的检查。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算，不并入销售额征税。包装物的押金金额正确的会计处理方式是计入“其他应付款一包装物押金”科目。
    包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。2000/(1+17%)*17%=290.60（元）。
    企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额=500*7%=35（元）。
    考查自产自用产品的检查。按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途计入相应的科目。销项税额=对外售价*使用数量*税率=1000*5*17%=850（元）。借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费一应交增值税（销项税额）850
    被盗原材料计提进项税额=10000*17%=1700（元）。借：待处理财产损益11700贷：原材料10000应交税费一应交增值税（进项税额转出）1700

  • 第18题：

    某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额（??? ）元。

    A.2129.4
    B.2340
    C.3689.4
    D.3900

    答案：B
    解析：
    由于农产品账面成本是按9%扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91%，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2019年6月应转出进项税额=23660÷（1-9%）×9%=2340（元）。

  • 第19题：

    甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。
    甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。
    2020年12月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
    甲卷烟厂：
    （1）从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元（同时注明支付的价外补贴为8万元），将其运往丙企业委托加工烟丝，发生不含税运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
    向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。
    丙企业无同类烟丝销售价格。
    该批烟丝已入库，当月未领用。
    （2）购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、支付不含税运费8万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月领用80％外购烟丝生产A牌卷烟。
    （3）购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。
    （4）销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，不含税售价120元／标准条，取得不含税销售额1260万元。
    （5）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。
    乙卷烟批发公司：
    （1）购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。
    （2）本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
    （3）乙卷烟批发公司销售情况如下表：

    其他相关资料：
    雪茄烟成本利润率为5％，适用消费税税率36％；
    烟丝消费税税率30％；
    A牌卷烟适用消费税比例税率为56％，定额税率0．003元／支。
    批发卷烟消费税比例税率11％，定额税率0．005元／支。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    （1）计算丙企业应代收代缴的消费税。
    （2）计算甲卷烟厂本月可抵扣的进项税额。
    （3）计算甲卷烟厂本月应确认的销项税额。
    （4）计算甲卷烟厂本月应缴纳的增值税。
    （5）计算甲卷烟厂本月应缴纳的消费税。（不包括被代收代缴的消费税）
    （6）计算乙卷烟批发公司本月应缴纳的消费税。
    （7）计算乙卷烟批发公司本月应确认的销项税额。
    （8）计算乙卷烟批发公司本月可抵扣的进项税额。
    （9）计算乙卷烟批发公司本月应缴纳的增值税。


    答案：
    解析：
    （1）丙企业应代收代缴的消费税额：
    烟叶成本=80×（1+10％）×（1+20％）×（1-9％）+2=98.1（万元）
    应代收代缴消费税=（94．93+15）／（1-30％）×30％=47．11（万元）。
    【知识点】委托加工环节应税消费品应纳税额的计算
    （2）甲卷烟厂本月可抵扣进项税额=（80+8）×（1+20％）×9％+2×9％+15×13％+140×13％+8×9％+50=80.55（万元）。
    【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额
    （3）甲卷烟厂本月应确认的销项税额=1260×13％+18×（1+5％）／（1-36％）×13％=167.64（万元）。
    【知识点】销项税额的计算
    （4）甲卷烟厂本月应缴纳增值税=167.64-80.55=87.09（万元）。
    【知识点】增值税应纳税额的计算
    （5）甲卷烟厂本月应缴纳的消费税=1260×56％+420×150／10000+18×（1+5％）／（1-36％）×36％-140×30％×80％=688．93（万元）。
    【知识点】消费税应纳税额的计算
    （6）乙卷烟批发公司应缴纳的消费税：
    雪茄烟在批发环节不缴纳消费税，卷烟批发商之间销售卷烟不征收消费税。
    乙卷烟批发公司本月应缴纳消费税=765×11％+180×250／10000=88．65（万元）。
    【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算
    （7）乙卷烟批发公司本月应确认的销项税额=[560+765+58／（1+13％）]×13％=178.92（万元）。
    【知识点】销项税额的计算
    （8）乙卷烟批发公司本月可抵扣进项税额=800×13％+20×9％=105.8（万元）。
    【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额
    （9）乙卷烟批发公司本月应缴纳增值税=178.92-105.8=73.12（万元）。
    【知识点】增值税应纳税额的计算

  • 第20题：

    某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2020年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（　　）万元。

    A.32.78
    B.38.78
    C.46.33
    D.59.95

    答案：C
    解析：
    应缴纳的增值税=250×13%+88.92/（1+13%）×13%+20.358/（1+13%）×13%-35.598=9.47（万元）
    应缴纳的消费税=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/（1+13%）×11%]/10000=36.86（万元）
    该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=9.47+36.86=46.33（万元）。

  • 第21题：

    单选题
    某商业企业（增值税一般纳税人）2010年6月开出增值税专用发票取得批发收入560000元，销项税额435200元，开出普通发票取得商品批发收入936000元，零售收入1429740元，出售工业企业提供的展品含税销售收入140400元。该商业企业2010年6月的销项税额为（　　）元。
    A

    861243.8

    B

    435200

    C

    799340

    D

    364140


    正确答案： A
    解析：
    开出普通发票取得商品批发收入、零售收入和出售工业企业提供的展品销售收入都属于含税收入，需要先换算为不含税收入，则该商业企业2010年6月的销项税额＝435200＋[（936000＋1429740＋140400）/（1＋17％）]×17％＝799340（元）。

  • 第22题：

    问答题
    某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：　　（1）向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元；　　（2）向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额105.3万元；　　（3）以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业；　　（4）向某酒店赠送A牌卷烟100条；　　（5）当月允许抵扣的进项税额为58万元；　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）计算烟酒批发公司当月应缴纳的消费税。　　（2）计算烟酒批发公司当月应缴纳的增值税。

    正确答案：
    (1)卷烟批发环节,纳税人销售给纳税人以外(即非批发企业)的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人(批发企业)之间销售的卷烟不缴纳消费税。当月应缴纳消费税=[105.3÷1.17+105.3×2÷1.17+250÷5000×100]×5%=13.75(万元)。
    (2)当月应缴纳增值税=[250+4+105.3÷1.17+105.3×2÷1.17+250÷5000×100]×17%-58=31.93(万元)
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014年1月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟20标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额250万元；向烟酒零售单位批发销售B牌卷烟8标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额76万元；向消费者个人销售A牌卷烟300条，取得含税收入25万元，已知当月允许抵扣的增值税进项税额为30万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。
    A

    该烟酒批发公司当月应缴纳增值税29.05万元

    B

    该烟酒批发公司当月应缴纳增值税29.67万元

    C

    该烟酒批发公司当月应缴纳消费税17.37万元

    D

    该烟酒批发公司当月应缴纳消费税17.55万元


    正确答案： D,B
    解析： 该烟酒批发公司当月应纳消费税=［250+76+25/（1+17%）］×5%=17.37（万元），应纳增值税=［250+76+25/（1+17%）］×17%-30=29.05（万元）。

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