简述对纳税筹划定义的理解。

第1题：

第2题：

第3题：

简述纳税筹划风险的形式。

正确答案: （1）意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险。
（2）经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、生产与技术变化等引起的种种风险。
（3）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划的政策性风险。
（4）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，加上我国税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，有的法规内容中不可避免存在模糊之处，有的法规条款之间还有一些冲突摩擦。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。

第4题：

按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。

• A、个人获得收入的纳税筹划
• B、个人投资的纳税筹划
• C、个人消费中的纳税筹划
• D、个人经营的纳税筹划

正确答案:A,B,C,D

第5题：

简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。

正确答案: 经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。
通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。而“境内”是指：其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；其二，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所销售或者出租的不动产在境内。另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。

第6题：

简述纳税筹划的步骤。

正确答案: （1）熟练把握有关法律、法规规定
国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规规定是进行筹划的首要步骤。筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的。
（2）分析基本情况，确定筹划目标
纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标要求、风险承受能力等。
（3）制定选择筹划方案
在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求筹划空间；搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。
（4）筹划方案的实施与修订
筹划方案选定后进入实施过程，筹划者要经常地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况，以保证筹划方案的顺利进行并取得预期的筹划效果。在整个筹划方案实施过程中，筹划者应一直关注方案的实施情况，直到实现筹划的最终目标。

第7题：

所得税的基本筹划方法包括（）。

• A、针对纳税人的筹划
• B、纳税手续的筹划
• C、纳税时间的筹划
• D、纳税环节的筹划
• E、计税依据的筹划

正确答案:A,E

第8题：

第9题：

第10题：

第11题：

第12题：

第13题：

第14题：

你对延缓纳税的理解是（）

• A、相对纳税筹划
• B、绝对纳税筹划
• C、可降低税款总额
• D、可获得货币的时间价值

正确答案:A,D

第15题：

简述纳税筹划应遵循的基本原则。

正确答案: （1）守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则。
（2）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进行纳税筹划必须服从企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、动态的整体考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。
（3）事先筹划原则。纳税筹划是筹划者国家对自身未来一段时期困难的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。
（4）时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案做出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。
（5）风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。

第16题：

简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。

正确答案: 企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。我国《企业所得税法实施条例》对允许扣除项目和不允许扣除项目都作了明确规定，这样，从涉税角度看，企业的费用项目可以分为三类：税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。企业在进行纳税筹划时，可以根据税法对这三类费用的不同规定分别做出安排。
（1）对于税法有扣除标准的费用项目，要分项了解税法规定的相关内容，包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法，并应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。我国从2008年1月1日起实行的《企业所得税法》规定此类费用主要有：职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。在准确把握此类费用的列支范围、标准的前提下，可以采用的筹划方法有：
第一，遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负。或者说，这类费用的实际支出尽量不要超过税法规定的标准。因为一旦超过标准，就意味着超过标准部分也同样需要缴纳企业所得税。
第二，对税法允许扣除的各项费用，按其规定标准尽量用足，使其得以充分抵扣。因为，既然税法规定允许扣除，就说明标准之内的费用支出实际上是税法提供的免税空间，如果没有充分抵扣，说明企业没有最大限度利用税法给予的免税空间。
结合第一点和第二点，可以说，如果企业对税法有扣除标准规定的各项费用的实际支出恰恰与税法规定的扣除标准相同，则说明企业在这方面的筹划是最到位的。
第三，在合理范围内适当转化费用项目，将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。加大扣除项目总额，降低企业应纳税所得额。
（2）税法没有扣除标准的费用项目，包括劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。对于这类费用可采用的筹划方法有：
第一，按照国家财务制度规定正确设置费用项目，合理加大费用开支。正确设置费用项目才能保证纳税申报时将税法有扣除标准的费用项目与没有扣除标准的费用项目准确区分开来，得到税务机关的认可，避免由于两类费用划分不清而被税务机关进行纳税调整。合理加大税法没有扣除标准的费用项目的开支可适当冲减应纳税所得额，减轻企业的所得税负担。
第二，选择合理的费用分摊方法。对于国家财务制度规定有多种摊销方法的费用项目，应根据本.企业具体情况采用有利于企业减轻税负的方法。例如，对低值易耗品、无形资产、长期待摊费用等摊销方法的选择，应根据纳税人不同时期的盈利情况而定：在盈利年度，应选择使费用尽快得到分摊的方法，使其抵税作用尽早发挥，推迟所得税纳税时间；在课税前弥补亏损的年度，应尽可能合理、合法地加大费用开支，不要浪费费用分摊的抵税效应；在享受税收优惠的年度，应选择能使减免税年度摊销额最小、正常年度摊销额增大的摊销方法。
（3）对税法给予优惠的费用项目，应创造条件，充分享受税收优惠政策。如我国《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》规定：企业安置符合《中华人民共和国残疾人保障法》中规定的残疾人员所支付的工资可以在税前加计扣除，即在按照支付给残疾职工的工资据实扣除的基础上，可按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。为充分运用这项政策，纳税人可根据企业各生产经营岗位的实际需要，对聘用残疾人员并不影响其工作效率的岗位可聘用部分残疾人员，聘用的残疾人员应符合《中华人民共和国残疾人保障法》中的规定。

第17题：

简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。

正确答案: 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。
纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，将按照娱乐业额20%的税率计征营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。
税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。
由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以适用不同税种计算应缴税款。

第18题：

简述消费税纳税人筹划原理。

正确答案: 因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。
如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延的以后的销售环节再缴纳。
如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。

第19题：

简述功能食品的定义以及阐述对定义的理解。

正确答案: 以调节生理活性、促进健康为主要目的食品。具有特定保健功能的食品，即适宜于特定人群食用，具有调节机体功能，不以治疗疾病为目的的食品。不同于一般食品，与药品也严格区别。
保健食品必须符合下面4条要求：
（1）首先必须是食品，必须无毒、无害，符合应有的营养要求。
（2）保健食品又不同于一般食品，它具有特定保健功能。这里的“特定”是指其保健功能必须是明确的、具体的，而且经过科学验证是肯定的。同时，其特定保健功能并不能取代人体正常的膳食摄入和对各类必须营养素的需要。
（3）保健食品通常是针对需要调整某方面机体功能的特定人群而研制生产的，不存在对所有人都有同样作用的所谓“老少皆宜”的保健食品。
（4）保健食品不以治疗为目的，不能取代药物对病人的治疗作用。

第20题：

第21题：

第22题：

第23题：

第24题：