员工（含高级管理人员）获得股票期权时如何缴纳个人所得税？

题目

员工（含高级管理人员）获得股票期权时如何缴纳个人所得税？

相似考题

1.以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，正确的是( )。A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不征收个人所得税B．员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按财产转让所得缴纳个人所得税C．普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税D．员工将行权后的无论是境内上市还是境外上市公司的股票转让，均免征个人所得税

2.以下关于个人所得税的有关规定的表述中，说法正确的是( )。A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税B．个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关C．员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税D．员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

3.以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的是( )。A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税B．员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。C．普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资、薪金合并，缴纳个人所得税D．员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税E．员工将行权后的境内上市公司股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂免征收个人所得税

4.下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有（）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

参考答案和解析
正确答案: （1）股票增值权应纳税所得额的确定
股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
计算被授权人股票增值权应纳税所得额后，按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
（2）限制性股票应纳税所得额的确定
限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）。计算被激励对象限制性股票应纳税所得额后，按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
（3）关于股权激励所得应纳税额的计算
①个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照财税[2005]35号文件第四条第一项所列公式计算扣缴其个人所得税。
②个人在纳税年度内两次以上（含两次）取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，按照《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）第七条、第八条所列公式计算扣缴个人所得税。
③被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算其应纳税所得额和税额。
④关于工资薪金所得境内外来源划分。根据《国家税务总局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》（国税函[2000]190号）有关规定，需对员工因参加企业股权激励而取得的工资薪金所得确定境内或境外来源的，应按照该员工据以取得上述工资薪金所得的境内、外工作期间月份数比例计算划分。
（4）计税政策的适用范围
①适用范围上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。
②具有下列情形之一的股权激励所得，不适用《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）规定的优惠计税方法，直接计入个人当期所得征收个人所得税。但其他有关规定应可参照执行。
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  • 第1题：

    以下符合个人所得税政策的有（ ）。

    A．个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

    B．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    C．员工行权时，从企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    D．员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买Et公平市场价的差额，应按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税


    正确答案：AC
    选项B：员工接受事实股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项D：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。

  • 第2题：

    根据个人所得税相关法规，TYU关于“股票期权所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有（ ）。

    A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

    B．员工行权时，其从企业取得股票的施权价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

    C．对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

    D．张先生股票期权所得应缴纳个人所得税4560元


    正确答案：ABD
    对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”征收个人所得税。股票期权所得应缴纳个人所得税=[30000×(4-2．5)÷8×20%-555]×8=4560(元)

  • 第3题：

    下列关于股票期权所得的说法中，正确的有（ ）。

    A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

    B．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“工资薪金所得”计算个人所得税

    C．员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税

    D．上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经审核，在不超过3个月的期限内分期缴纳个人所得税

    E．高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税


    正确答案：ACE
    员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税；上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。

  • 第4题：

    根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是(　)。

    A、分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
    B、股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
    C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
    D、行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

    答案：B
    解析：
    选项A，分得的股息按“利息股息红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。@

  • 第5题：

    下列关于股票期权（不可公开交易）个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（ ）。

    A.个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税
    B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照综合所得缴纳个人所得税
    C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入综合所得缴纳个人所得税
    D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税

    答案：A
    解析：
    选项B：应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税；选项C：员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项D：对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得征收个人所得税。

  • 第6题：

    关于股票期权的纳税筹划，下列说法错误的是（）

    • A、员工被授予股票期权的时候，不缴纳个人所得税
    • B、行权时应按工资薪金所得计算应纳税额
    • C、员工应该尽量选择低价位进行行权，在高价位进行转让
    • D、股票期权的收益应与当期的工资薪金合并计税

    正确答案:D

  • 第7题：

    关于企业高级管理人员行使股票认购权的个人所得税处理，下列表述正确的有（）。

    • A、企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于工资、薪金所得
    • B、对个人将已认购的股票转让，其个税一律由支付企业代扣代缴
    • C、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税
    • D、对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
    • E、直接向个人支付转让收入的单位为境外企业的，取得收入的个人应按税法规定，在规定的期限内向主管税务机关自行申报纳税

    正确答案:A,C,D,E

  • 第8题：

    下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是（）。

    • A、员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
    • B、员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
    • C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
    • D、员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

    正确答案:B

  • 第9题：

    单选题
    下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是()。
    A

    员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

    B

    员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

    C

    员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    D

    员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税


    正确答案： C
    解析： 员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

  • 第10题：

    单选题
    下列关于股票期权表述，不正确的是（　　）。
    A

    员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

    C

    员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

    D

    公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： B
    解析：
    公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得，实行递延纳税政策。

  • 第11题：

    问答题
    员工（含高级管理人员）获得股票期权时如何缴纳个人所得税？

    正确答案： （1）股票增值权应纳税所得额的确定
    股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
    计算被授权人股票增值权应纳税所得额后，按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
    （2）限制性股票应纳税所得额的确定
    限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）。计算被激励对象限制性股票应纳税所得额后，按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
    （3）关于股权激励所得应纳税额的计算
    ①个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照财税[2005]35号文件第四条第一项所列公式计算扣缴其个人所得税。
    ②个人在纳税年度内两次以上（含两次）取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，按照《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）第七条、第八条所列公式计算扣缴个人所得税。
    ③被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算其应纳税所得额和税额。
    ④关于工资薪金所得境内外来源划分。根据《国家税务总局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》（国税函[2000]190号）有关规定，需对员工因参加企业股权激励而取得的工资薪金所得确定境内或境外来源的，应按照该员工据以取得上述工资薪金所得的境内、外工作期间月份数比例计算划分。
    （4）计税政策的适用范围
    ①适用范围上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。
    ②具有下列情形之一的股权激励所得，不适用《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）规定的优惠计税方法，直接计入个人当期所得征收个人所得税。但其他有关规定应可参照执行。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列关于股票期权的表述，不正确的是（）。
    A

    员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

    C

    员工将取得的一般股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

    D

    员工取得可公开交易的股票期权后，行权后转让该股票期权取得的所得，属于“工资、薪金所得”


    正确答案： B
    解析： 员工取得可公开交易的股票期权后，行权后转让该股票期权取得的所得，属于财产转让所得。

  • 第13题：

    下列关于股票期权的表述中，正确的是（ ）。

    A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不征收个人所得税

    B．员工在行权日前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按财产转让所得缴纳个人所得税

    c．普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资、薪金合并，缴纳个人所得税

    D．员工将行权后的无论是境内上市还是境外上市公司的股票转让，均免征个人所得税


    正确答案：A
    员工在行权日前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按工资所得计征个人所得税。普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，单独计算个人所得税。个人将行权后的境内上市公司的股票再行转让取得的所得，暂不征收个人所得税。

  • 第14题：

    下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（ ）。

    A．员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

    B．员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

    C．员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    D．员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买曰公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

    E．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得，应免征个人所得税


    正确答案：ACD
    选项B，员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税；选项E，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得，应按照“利息、股息、红利”所得征税。

  • 第15题：

    以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（ ）。


    A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税
    B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按"工资、薪金所得"缴纳个人所得税
    C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税
    D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

    答案：A,C,D
    解析：
    选项A，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税，比如可公开交易的股票期权，授予时就要纳税；选项C，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价化于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税；选项D，员工因拥有股权而参与税后利分润配取得的所得，按"利息、股息、红利所得''缴纳个人所得税。

  • 第16题：

    根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是(　)。

    A.分得的股息按“工资.薪金所得”税目缴纳个人所得税
    B.股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
    C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
    D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息.红利所得”税目缴纳个人所得税

    答案：B
    解析：
    选项A，分得的股息按“利息股息红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。

  • 第17题：

    下列关于股票期权的表述，不正确的是（ ）。

    A.员工在行权时，按“工资、薪金”缴纳个人所得税，应纳税所得额为股票市场价格和施权价格的差额总额
    B.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
    C.员工将取得的不可公开交易股票期权在行权前转让，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
    D.个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税

    答案：C
    解析：
    员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

  • 第18题：

    马丽是境内某上市公司的首席执行官，该公司对高管实行股票期权激励机制。2009年4月1日马丽被授予3万股的股票期权，授予价为每股10元。2009年12月31日，马丽以每股10元价格买入公司股票3万股，当日该公司股票市价为每股22元。2010年3月1日，马丽以每股24元的价格将这3万股股票全部卖出。在持有上述股票期间，马丽获得股息6000元。马丽关于该股票期权应纳个人所得税的表述正确的是（）。

    • A、马丽应在公司授予股票期权时缴纳个人所得税77625元
    • B、马丽应在行权时缴纳个人所得税77625元
    • C、马丽分得的股息可以享受免税待遇
    • D、马丽转让股票时应该缴纳个人所得税18000元

    正确答案:B

  • 第19题：

    东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致。对公司的员工推出股票期权的激励措施，2013年1月1日，授予员工王某5万股股票期权，行使期限为17个月，约定的行权价是1元／股。2014年8月1日，公司股票价格上涨到10元／股，员工王某准备行使该股票期权。请问：作为税务师，请解释股票期权应如何缴纳个税，并计算行权时王某缴纳个人所得税。


    正确答案: 股票期权涉及的个人所得税处理如下：
    （1）授予日，因为一般不会取得直接取得实质性所得，不涉及缴纳个人所得税。
    （2）到期行权，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
    （3）行权后转让股票，原则上应该按照“财产转让所得”来纳税。但由于，现阶段我国对个人转让上市公司股票是免于征收个人所得税的，所以这部分所得免税。
    （4）转让股票之前，持有股票中如果上市公司分配股利，还可能取得股息、红利，应该按照“利息、股息、红利所得”来纳税。同样，按最新政策白2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。王某行权时应该缴纳的个税：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（10-1）×50000＝450000（元）应纳税额＝（450000÷12×30%-2755）×12＝101940（元）

  • 第20题：

    多选题
    以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（　　）。
    A

    员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

    B

    员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    C

    员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，可以按“工资、薪金”所得计算个人所得税

    D

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；D项，员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

  • 第21题：

    多选题
    下列关于股票期权所得的说法中，正确的有（　　）。
    A

    员工接受实施股票期权计划，企业授予的股票期权时，应作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

    C

    员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税

    D

    上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税

    E

    员工在行权前将股票期权转让的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税


    正确答案： E,D
    解析：
    A项，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；B项，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。

  • 第22题：

    多选题
    根据现行的个人所得税政策，下列各项中，说法正确的有（　　）。
    A

    纳税人在股权转让合同履行完毕之后，收回转让的股权，尽管实现了股权的回归，但不能退还原转让已纳个人所得税

    B

    员工接受企业授予的不可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

    C

    员工接受企业授予的可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

    D

    个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税


    正确答案： A,B
    解析：
    A项，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税；转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。B项，员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税。C项，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，并按有关规定计算缴纳个人所得税。D项，个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税。

  • 第23题：

    多选题
    下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（　　）。
    A

    员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）

    B

    员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

    C

    员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    D

    员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

    E

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： A,C,D
    解析：
    B项，员工在行权日之前，股票期权一般不得转让，因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税；E项，员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

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