如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（）。A、认为回函是不可靠的审计证据B、要求被询证者直接书面回复C、认为回函是可靠的审计证据D、如有必要，可再次寄发函证

题目

如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（）。

  • A、认为回函是不可靠的审计证据
  • B、要求被询证者直接书面回复
  • C、认为回函是可靠的审计证据
  • D、如有必要，可再次寄发函证
相似考题

1.下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有（　）。A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据 B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限 C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件 D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

2.在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有（　）。 A.被询证者不存在 B.被询证者未收到询证函 C.被询证者收到询证函但没有理会 D.被询证者直接向被审计单位回函

3.下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（　　）。A.管理层不允许寄发询证函 B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师 C.与以前年度相比，回函率异常偏高 D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函

4.当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有（　）。 A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对 B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出

参考答案和解析
正确答案:C
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  • 第1题：

    下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。

    A.注册会计师应当亲自负责询证函的收发
    B.询证函应当以被审计单位的名义寄发
    C.询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
    D.发出询证函的情况要形成审计工作记录

    答案：A,B,D
    解析：
    询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。

  • 第2题：

    下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。

    A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发
    B、询证函应当以被审计单位的名义寄发
    C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
    D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

    答案：A,B,D
    解析：
    询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。

  • 第3题：

    通过邮寄方式发出询证函后，回函的收回方式应当是（）。

    • A、由被询证者直接寄给注册会计师
    • B、由被审计单位转交注册会计师
    • C、由注册会计师将回函带回
    • D、由被审计单位收取

    正确答案:A

  • 第4题：

    （）不属于注册会计师跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。

    • A、注册会计师在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回
    • B、如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往
    • C、如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制
    • D、如果注册会计师跟函时需有事务所员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

    正确答案:D

  • 第5题：

    会计主管对柜员提交的资料审核无误后，询征函与收费凭证回单联返还方式不对的是（）。

    • A、询征函与收费凭证回单可以返还审计单位，也可以由被审计单位代领
    • B、只能返还给审计单位，不能由被审计单位代领
    • C、若当面返还的，应由审计单位凭介绍信和经办人员有效身份证件办理，并在《机构交接登记簿》上签收
    • D、若通过邮寄方式返还的，应以挂号信或特快专递方式邮寄至审计单位，所需费用由被审计单位承担

    正确答案:A

  • 第6题：

    单选题
    如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（）。
    A

    认为回函是不可靠的审计证据

    B

    要求被询证者直接书面回复

    C

    认为回函是可靠的审计证据

    D

    如有必要，可再次寄发函证


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    (    )不属于注册会计师通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。
    A

    注册会计师在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证酾送至被询证者，在被询证者核对并确认同函后，亲自将回甬带回

    B

    如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往

    C

    如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的揎制

    D

    如果注册会计师跟函时需有事务所员T陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制


    正确答案： D
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（）。
    A

    管理层不允许寄发询证函

    B

    管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函

    C

    被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师

    D

    从私人电子信箱发送的回函


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    通过邮寄方式发出询证函后，回函的收回方式应当是（）。
    A

    由被询证者直接寄给注册会计师

    B

    由被审计单位转交注册会计师

    C

    由注册会计师将回函带回

    D

    由被审计单位收取


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是（）。
    A

    询证函经被审计单位盖章后，应当由被审计单位发出

    B

    询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致

    C

    考虑选择的被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权

    D

    是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址


    正确答案： B
    解析： 选项A错误，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出，不能经由被审计单位发出。为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：
    （1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致（选项B）；
    （2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等（选项C）；
    （3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址（选项D）；
    （4）是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。

  • 第11题：

    判断题
    询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是 (    )。
    A

    要求被询证的单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据。


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有（　）。

    A、被询证者不存在
    B、被询证者未收到询证函
    C、被询证者收到询证函但没有理会
    D、被询证者直接向被审计单位回函

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项D教材中虽然没有提及，但也是一种可能的原因。

  • 第14题：

    下列关于函证控制的表述中，不正确的是（）。

    • A、询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
    • B、注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
    • C、注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
    • D、询证函回函直接寄给注册会计师

    正确答案:A

  • 第15题：

    询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。


    正确答案:错误

  • 第16题：

    注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。

    • A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效
    • B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力
    • C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低
    • D、无须考虑被询证者的客观性

    正确答案:D

  • 第17题：

    单选题
    下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是（）。
    A

    对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

    B

    如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

    C

    如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉

    D

    如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施


    正确答案： A
    解析： 选项A错误。对于通过邮寄方式发出询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。

  • 第18题：

    多选题
    在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。
    A

    如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序

    B

    如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

    C

    如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

    D

    如果被审计单位要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

    E

    如果被审计单位的要求合理，则应视为审计范围受到限制


    正确答案： C,E
    解析： C项，在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，其要求不合理，注册会计师应实施替代审计程序。

  • 第19题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列表述中，恰当的是（  ）。
    A

    要求被询证单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证后审计人员编制函证汇总分析表


    正确答案： B
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（）。
    A

    对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

    B

    如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施

    C

    如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

    D

    如果注册会计师跟函时需有被审汁单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，对于通过邮寄方式发出询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函。

  • 第21题：

    多选题
    当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制，以下选项不符合这一要求的有（  ）。
    A

    将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对

    B

    将询证函交由被审计单位业务人员带到被函证单位盖章后取回

    C

    将发出询证函的情况形成审计工作记录

    D

    询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    对应收账款询证函的寄发过程控制，正确的是（　　）。
    A

    由注册会计师填写询证函，交由被审计单位业务员到被询证单位盖章后取回

    B

    由被审计单位财务人员填写询证函并寄发

    C

    要求被询证单位将回函寄往会计师事务所

    D

    由注册会计师填写并寄发，要求被询证单位回函寄往被审计单位


    正确答案： A
    解析：
    注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函进行控制。注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，选择独立于被审计单位的邮寄服务机构，并亲自发函。同时，在询证函中明确要求被询证者将回函寄至会计师事务所，不得寄至被审计单位。

  • 第23题：

    单选题
    下列关于函证控制的表述中，不正确的是（）。
    A

    询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出

    B

    注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

    C

    注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

    D

    询证函回函直接寄给注册会计师


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

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