注册会计师在实施追加的程序后，仍然有可能无法确定是否确实存在关联方关系或关联方交易，那么注册会计师将这一情况作为审计中的重大困难与（）进行沟通。A、股东大会B、董事会C、治理层D、管理层

题目

注册会计师在实施追加的程序后，仍然有可能无法确定是否确实存在关联方关系或关联方交易，那么注册会计师将这一情况作为审计中的重大困难与（）进行沟通。

  • A、股东大会
  • B、董事会
  • C、治理层
  • D、管理层
相似考题

1.在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（ ）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

2.在实施了相应的审计程序后,如果依然无法确定是否存在未披露的关联方关系或交易,注册会计师就应该认为所有的关联方关系或交易都已披露。()此题为判断题(对，错)。

3.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应( )。A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B．实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易C．提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书D．在审计报告中提及重大的关联方及其交易

4.在识别关联方及其交易后,为确定关联方交易是否已作适当的记录和披露,注册会计师应当( )。A．询问被审计单位管理当局B．实施分析性复核,以确定是否存在未作记录的类似交易C．检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件D．确定有关交易是否已获股东大会、董事会或者相关机构及管理人员的批准

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  • 第1题：

    A注册会计师在计划审计工作时需要评估重要性水平，以便确定即将收集的审计证据的数量，注册会计师在评价审计结果时还要进一步对重要性水平进行评估，以确定所执行的审计程序是否充分，同时将审查出的错报进行汇总与重要性水平进行比较以决定其对审计报告的影响。请对下列有关重要性原则运用的陈述进行判断。

    在确定计划实施的审计程序后，如果A注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法不正确的有( )。

    A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

    B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

    C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

    D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险


    正确答案：ACD
    解析：在选项A中，降低的应该是“重大错报风险”，注册会计师根据评估的重大错报来确定需要控制的检查风险水平；在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险；在选项 D中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平；选项B正确。

  • 第2题：

    注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施（ ）。

    A．替代审计程序

    B．追加审计程序

    C．扩大审计程序

    D．必要审计程序


    正确答案：A
    原程序不能获取证据，换一种程序（替代审计程序）或许要好一些。 

  • 第3题：

    在发现错误和舞弊的迹象时，注册会计师的下列措施不恰当的有 （ ）

    A．对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序

    B．与管理当局讨论

    C．将发现的错误和舞弊迹象记录于工作底稿

    D．如果证实错误或舞弊确实存在，注册会计师应当根据重要性水平出具相应的审计报告。


    正确答案：D
    如果证实错误或舞确实存在，注册会计师应当首先建议被审计单位管理当局修改会计报表并在会计报表中作出详细披露，而不是出具审计报告。

  • 第4题：

    在财务报表审阅中，如果注册会计师发现财务报表可能存在重大错报则应当进行的处理有（ ）。

    A．直接出具非无保留结论的报告

    B．实施其认为必要的追加程序以便能够以消极方式提出结论

    C．实施其认为必要的追加程序以便能够确定是否出具非无保留结论的报告

    D．实施其认为必要的追加程序以便能够形成审计意见


    正确答案：BC
    注册会计师实施的财务报表审阅程序没有必要形成审计意见，只需要以消极方式提出结论。

  • 第5题：

    （2019年）如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（　）。

    A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
    B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作岀评估后是否存在其他可获得的事实或信息
    C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
    D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通

    答案：D
    解析：
    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：
    　　（1）这些事项或情况是否构成重大不确定性；
    　　（2）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；
    　　（3）财务报表中的相关披露是否充分；
    　　（4）对审计报告的影响（如适用）。

  • 第6题：

    C注册会计师负责对丙公司2007年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
    在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（ ）
    A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
    B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
    C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错 报风险
    D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险


    答案：B
    解析：
    本题考查的知识点是“注册会计师选用恰当方法将审计风险降低到可接受的低 水平”，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。所以选项B正确。

  • 第7题：

    在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的不包括（ ）。

    A.实施审计程序时获取的银行回函
    B.实施审计程序时获取的律师回函
    C.股东会和治理层会议的纪要
    D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

    答案：D
    解析：
    选项A、选项B和选项C均属于在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，注册会计师应当检查的文件和记录。选项D属于在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时可以检查的文件和记录。

  • 第8题：

    对于存在的应付关联方的款项，注册会计师主要实施的程序包括（ ）。

    A.了解交易的商业理由
    B.检查证实交易的支持性文件
    C.检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证
    D.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D主要是为了寻找未入账负债而非针对关联方。

  • 第9题：

    针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，以下说法中不正确的是（）

    • A、如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
    • B、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议
    • C、如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
    • D、如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序

    正确答案:D

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中不恰当的沟通内容是（　）。
    A

    注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

    B

    识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

    C

    另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

    D

    没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项


    正确答案： A
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师在分析审计的固有限制时，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    由于某些财务报表项目涉及主观判断，因此这些财务报表项目的金额存在一定变动幅度，且不能通过实施追加的审计程序消除

    B

    由于高级管理人员的串通舞弊导致的限制，使注册会计师实施的审计程序很可能是无效的

    C

    由于审计固有限制的存在，注册会计师无法将审计风险降低至零

    D

    审计围有限制并不妨碍注册会计师发现财务报表中存在的所有错报


    正确答案： B,A
    解析：
    选项A属于财务报告性质导致的固有限制；选项B属于审计程序的性质导致的固有限制；选项D，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定，实施审计程序，也不能保证发现所有错报。

  • 第12题：

    单选题
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。
    A

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    B

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    C

    将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易


    正确答案： D
    解析： 选项c恰当。如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即将相关信息向审计项目组其他成员通报

  • 第13题：

    在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已作适当的记录和披露，注册会计师应当( )。

    A．询问XYZ公司管理层，以了解关联方交易的目的及定价政策

    B．检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件

    C．确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准

    D．实施分析程序，以确定是否存在未作记录的类似交易


    正确答案：ABC
    解析：注册会计师应实施以下审计程序，以确定关联方交易是否已作适当记录：询问管理层，以了解关联方交易的目的及定价政策；检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件；确定有关交易是否已获取股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准。

  • 第14题：

    当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追加审计程序，即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序，以证实问题或排除疑点。（ ）


    正确答案：×
    “追加”一词的涵义是放弃原来使用的程序，改换其他程序。    

  • 第15题：

    在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当（ ）

    A．询问R公司管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策

    B．检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件

    C．确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构且管理人员批准

    D．实施分析性复核，以确定是否存在未做记录的类似交易


    正确答案：ABC
    见教材351页。 

  • 第16题：

    在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师为将审计风险降到可接受的低水平，下列做法正确的是( )。

    A、如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
    B、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
    C、如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
    D、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

    答案：B
    解析：
    B
    如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低的是重大错报风险；扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，能够降低的是检查风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平。

  • 第17题：

    下列关于对样本实施审计程序的表述中，正确的有（ ）。

    A.如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查
    B.注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序
    C.如果未收到积极式询证函的回函，注册会计师可以实施适当的替代程序，如检查期后收款的情况
    D.注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，注册会计师应考虑实施替代程序

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查。

  • 第18题：

    下列关于注册会计师考虑的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，则应当通过实施追加的审计程序，以确定持续经营能力是否存在重大不确定性
    B.如果注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，则应当获取管理层对该事项的书面声明，以确定是否存在重大不确定性
    C.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的
    D.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见

    答案：B
    解析：
    选项B错误，管理层的书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。

  • 第19题：

    因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是（　）。

    A.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘
    B.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序
    C.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如被盘点的木材被积雪覆盖
    D.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

    答案：D
    解析：
    如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

  • 第20题：

    注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中不恰当的沟通内容是 （　）。

    A、注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序
    B、识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的
    C、另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项
    D、没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

    答案：C
    解析：
    除非法律法规或协议要求执行审计程序以确定是否发生了补充事项，注册会计师没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项。

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师在实施追加的程序后，仍然有可能无法确定是否确实存在关联方关系或关联方交易，那么注册会计师将这一情况作为审计中的重大困难与（）进行沟通。
    A

    股东大会

    B

    董事会

    C

    治理层

    D

    管理层


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（）。
    A

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    B

    确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

    C

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序


    正确答案： B,D
    解析： 题目告知已经识别出了管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师在与治理层沟通补充事项时，应当使其了解（　　）。
    A

    注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有实施额外程序以识别这些事项

    B

    识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

    C

    另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

    D

    没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项


    正确答案： A,C
    解析：
    C项，除非法律法规或协议要求执行审计程序以确定是否发生了补充事项，注册会计师没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项。

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