以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映？（）A、趋势分析透露：（1）销售额增长50%，（2）销售成本增长25%。B、比率分析透露销售成本占销售额的一半。C、同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的40%，（2）行业平均销售成本占销售额的50%。D、同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的50%（2）行业平均销售成本占销售额的40%。
题目
以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映？（）
- A、趋势分析透露：（1）销售额增长50%，（2）销售成本增长25%。
- B、比率分析透露销售成本占销售额的一半。
- C、同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的40%，（2）行业平均销售成本占销售额的50%。
- D、同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的50%（2）行业平均销售成本占销售额的40%。
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第1题：
针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（ ）。A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任
B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误
D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证答案：D解析：选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。 -
第2题：
在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组会组织讨论，讨论的内容可能包括（ ）。A.可能表明管理层操纵利润的迹象
B.注册会计师注意到的舞弊指控
C.管理层凌驾于控制之上的风险
D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性答案：A,B,C,D解析：选项ABCD均属于审计项目组讨论可能包括的内容。 -
第3题：
下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（ ）。A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的答案：A解析：由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。 -
第4题：
以下哪项最可能是存在舞弊的征兆：（）
- A、市场占有额扩大
- B、财务经理频繁更换
- C、税务部门对组织的汇算清缴
- D、管理层的复职
正确答案:B -
第5题：
表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（）。
- A、注册会计师发现会计人员舞弊
- B、企业更正已经公布的财务报表
- C、注册会计师发现当期财务报表存在…
- D、企业审计委员会和内部审计机构…
正确答案:B,C,D -
第6题：
多选题下列各项中，属于注册会计师在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时应当询问管理层的事项的有（ ）。A管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质.范围和频率等
B管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易.账户余额或披露
C管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报
D管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报
正确答案： B,A解析： -
第7题：
问答题A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收入存在舞弊风险，并简要说明理由。正确答案：解析： -
第8题：
多选题表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（）。A注册会计师发现会计人员舞弊
B企业更正已经公布的财务报表
C注册会计师发现当期财务报表存在…
D企业审计委员会和内部审计机构…
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题以下哪项最可能是存在舞弊的征兆：（）A市场占有额扩大
B财务经理频繁更换
C税务部门对组织的汇算清缴
D管理层的复职
正确答案： B解析： 本题考查的知识点是舞弊的征兆。财务经理被更换，可以是高级管理层为了掩盖自身在财务方面的舞弊行为而换掉财务主管；也可能是财务经理存在舞弊行为而被换掉。管理层的复职在人力资源成熟的情况下是一种正常的现象。 -
第10题：
多选题下列哪些迹象可能表明企业内部控制存在重大缺陷（）。A发现高级管理人员舞弊
B重述财务报表，以反映重大错报的更正情况
C注册会计师识别出当期财务报表存在重大错报，而该错报不可能由企业内部控制发现
D审计委员会对企业财务报告和内部控制的监督无效
正确答案： A,D解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题以下对收入交易导致舞弊风险的判断中，错误的是（）。A如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入发生认定存在较大舞弊风险
B如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入完整性认定通常不存在舞弊风险
C如果管理层隐瞒收入，则营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险
D如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入发生认定存在较大的舞弊风险
正确答案： D解析： 选项D错误，如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入截止认定存在较大的舞弊风险。 -
第12题：
单选题下列（）项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映。A趋势分析透露：（1）销售额增长50%，（2）销售成本增长25%
B比率分析透露销售成本占销售额的50%
C同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的40%，（2）行业平均销售成本占销售额的50%
D同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的50%，（2）行业平均销售成本占销售额的40%
正确答案： A解析： A销售额增长50%而同期销售成本增长25%，这要么是伪造的，要么就是欺诈。销售额的增长通常和销售成本的增长密切相关。销售额增长同销售成本增长不成比例的例子包括：
（1）经营实现了规模经济，由规模增加收益。
（2）引进广为接受的时尚项目。
而表明舞弊行为的不成比例的销售额大幅增长的例子包括：
（1）销售方的销售人员同买方的采购人员串通。
（2）同一机构的两个部门人员串通（如，销售员和运输员）。由于内部审计师不清楚销售额不成比例的大幅增长是否合理，所以应将这种情形视为可能的舞弊迹象。选项B不正确，毛收益率达50%不是舞弊迹象。制造业对这个比率的预期值一般在40%-60%的范围内。选项C不正确，这些数据表明行业的毛收益率为50%，公司的毛收益率为40%。公司出现较高的毛收益率有许多可能的原因。
它们是：
（1）公司运营的高效率。
（2）更多的销售成果（或生产出更多可被接受的产品）。
（3）测算出现错误。选项D不正确，这些数据表明行业的毛收益率为40%，公司的毛收益率为50%。公司出现较低的毛收益率可能是由于：
（1）公司运营的效率低下。
（2）生产出很少被接受的产品或很少的销售成果。
（3）测算有误。 -
第13题：
在识别和评估财务报表重大错报风险时，如果注册会计师发现某项错报可能属于舞弊，则以下说法中，恰当的有（ ）。A.由于舞弊事项不会孤立发生，注册会计师还应当考虑发现的舞弊是否表明，在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险
B.如果舞弊涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛性的影响
C.注册会计师应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
D.如果某项错报表明存在舞弊，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响答案：A,B,C,D解析：第一，如果识别出某项错报，注册会计师应当考虑评价该项错报是否表明存在舞弊，如果表明存在舞弊的迹象，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响（选项D）；
第二，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项，注册会计师还应当考虑发现的错报是否表明，在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险（选项A）；
第三，如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位（选项C）；
第四，如果错报涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛性影响的问题（选项B）。
本题考查:评价审计证据 -
第14题：
下列有关舞弊的相关说法中，错误的是（ ）。A.舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况
B.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
C.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
D.存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊答案：D解析：存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。 -
第15题：
注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断执行审计工作前提的事项包括()。A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊
D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件答案：A,B,D解析：注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括以下三个方面：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错误；③向注册会计师提供必要的工作条件。选项C不恰当，即使管理层和治理层是否向注册会计师保证财务报表不存在舞弊并不能减轻注册会计师的审计责任，因此不能以此作为执行审计工作的前提。 -
第16题：
下列哪些迹象可能表明企业内部控制存在重大缺陷（）。
- A、发现高级管理人员舞弊
- B、重述财务报表，以反映重大错报的更正情况
- C、注册会计师识别出当期财务报表存在重大错报，而该错报不可能由企业内部控制发现
- D、审计委员会对企业财务报告和内部控制的监督无效
正确答案:A,B,C,D -
第17题：
单选题下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。A如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层
B如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
D通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低
正确答案： A解析： 选项D不恰当，通常情况下，拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。 -
第18题：
单选题在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（ ）A如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
B通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
C如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层
D如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通
正确答案： B解析： 选项ACD中涉及的事项，应当直接与治理层沟通。 【该题针对“评价审计证据”知识点进行考核】 -
第19题：
多选题注册会计师需要识别和评估舞弊导致财务报表发生重大错报的风险，针对评估的风险设计和实施适当的应对措施。用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括（ ）。A集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
B是否有特定组成部分可能存在舞弊风险
C集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制
D集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额.某类交易或披露
正确答案： B,A解析： -
第20题：
多选题注册会计师为了更好的识别、评估和应对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险，采取的以下措施中正确的有（ ）。A假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B询问内审人员以确定其是否知悉影响被审计单位的舞弊事实或舞弊嫌疑
C要求管理层和治理层在书面声明中明确指出已向注册会计师披露了已知的涉及管理层以及其他员工的舞弊或舞弊嫌疑
D组织项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报风险的可能性进行讨论
正确答案： D,A解析：
A项，注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险；B项，直接询问内部审计人员，可能有助于注册会计师了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施；C项，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，注册会计师向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，确认其已向注册会计师披露了舞弊相关信息是非常重要的；D项，风险评估程序和相关活动包括：询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息、组织项目组讨论。 -
第21题：
多选题以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（）。A管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）
B管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊
C管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
D管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件
正确答案： D,A解析： 注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件。选项B不恰当，管理层和治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 -
第22题：
多选题关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中，正确的有（）A被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B注册会计师必须承担发现舞弊的责任
C注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
D由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证
正确答案： B,C解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息通常包括（ ）。A集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
B集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团治理层为降低集团舞弊风险而建立的控制
C集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程
D是否有特定组成部分可能存在舞弊风险
正确答案： A,B解析：
用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括：①集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估；②集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露；③是否有特定组成部分可能存在舞弊风险；④集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制；⑤就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问，集团治理层、管理层和内部审计人员作出的答复。B项，通常情况下由集团管理层建立和维护降低集团舞弊风险的相关控制。 -
第24题：
单选题以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映？（）A趋势分析透露：（1）销售额增长50%，（2）销售成本增长25%。
B比率分析透露销售成本占销售额的一半。
C同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的40%，（2）行业平均销售成本占销售额的50%。
D同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的50%（2）行业平均销售成本占销售额的40%。
正确答案： B解析： 本题考查的知识点是保持防范潜在舞弊的意识。