下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（）。A、将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围B、向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况C、直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值D、由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

题目

下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（）。

  • A、将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围
  • B、向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况
  • C、直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值
  • D、由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
相似考题

1.根据案例，回答 31～34 题：壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 31 题 在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当（　　）。A．将C材料纳入存货的监盘范围B．利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值C．向甲公司实施函证D．如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或 利用其他注册会计师的工作

2.下列对存货审计中，正确的有( )。A．由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不用对该存货进行监盘B．在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师还应当作的事情之一是再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点C．对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作D．存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式

3.对于委托其他单位保管的重要存货，注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。A．与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序B．向受托人进行函证C．注册会计师亲自进行监盘或利用其他注册会计师的工作D．通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在

4.H注册会计师负责对辛公司20×8年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。下列对有关存货审计的理解中，正确的有( )。A．由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不对该存货进行监盘B．存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目C．存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，具体可采用观察和检查程序相结合进行D．对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作

参考答案和解析
正确答案:C
更多“下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（）。A、将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围B、向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况C、直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值D、由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作”相关问题

  • 第1题：

    辛注册会计师负责对H公司20×8年度财务报表进行审计。在对生产与存货循环审计的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    经过对H公司存货的了解，发现有一批乙公司代为保管的C材料，则辛注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有( )。

    A．向乙公司进行函证

    B．纳入存货的监盘范围

    C．因为其存放地点不在H公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围

    D．仅利用H公司的账簿记录确认C材料的账面价值


    正确答案：AB
    解析：C材料虽然被乙公司代为保管，但是其所有权还是属于H公司，因此应当纳入存货的监盘范围，并且采用向乙公司进行函证的方式获取充分适当的审计证据，不能仅利用H公司的账簿记录确认C材料的账面价值。

  • 第2题：

    经过对B公司存货的了解，发现有一批C公司代为保管的D材料，则乙注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有( )。

    A．向C公司进行函证

    B．纳入存货的监盘范围

    C．因为其存放地点不在B公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围

    D．仅利用B公司的账簿记录确认D材料的账面价值


    正确答案：AB
    解析：D材料虽然被C公司代为保管，但是其所有权还是属于B公司，因此应当纳入存货的监盘范围，并且可以采用向乙公司进行函证的方式获取充分、适当的审计证据，不能仅利用B公司的账簿记录确认D材料的账面价值。

  • 第3题：

    F列对存货审计中，正确的是( )。

    A．由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不用对该存货进行监盘

    B．在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师还应当作的事情之一是再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

    C．对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作

    D．存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式


    正确答案：BD
    解析：由于不可抗力导致注册会计师尤法亲临现场，注册会计师应考虑委托其他适当人员实施存货监盘；对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证，如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

  • 第4题：

    下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（ ）。

    A：将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围
    B：向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况
    C：直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值
    D：由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

    答案：C
    解析：
    C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存货的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。

  • 第5题：

    下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（　　）。

    A.将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围
    B.向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况
    C.直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值
    D.由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

    答案：C
    解析：
    C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存货的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。

  • 第6题：

    下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（ ）。[2015年5月真题]

    A．将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围
    B．向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况
    C．直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值
    D．由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

    答案：C
    解析：
    C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存货的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，应实施的以下审计程序有（　）
    A

    向保管人或债权人函证

    B

    实施监盘

    C

    利用其他注册会计师的工作

    D

    向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函


    正确答案： B,C
    解析： 【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】

  • 第8题：

    多选题
    对于委托其他单位保管的重要存货，注册会计师的下列做法中正确的有（　　）。
    A

    向受托单位进行函证

    B

    与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序

    C

    注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作

    D

    通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在


    正确答案： A,B
    解析：
    可以实施以下程序：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；③获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；④检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；⑤当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关由第三方保管或控制存货，由于无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师拟实施的替代审计程序中，错误的是（）。
    A

    向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

    B

    实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

    C

    委托被审计单位的内部审计人员直接盘点存货

    D

    检査与第三方持有的存货相关的文件记录


    正确答案： A
    解析： 选项C错误，注册会计师不能直接依赖被审计单位的内部审计人员盘点存货。如果因存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师可以选择选项A、B、D的程序

  • 第10题：

    单选题
    在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当做的是（）。
    A

    将C材料纳入存货的监盘范围

    B

    直接利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值

    C

    向A公司实施函证

    D

    如果C材料的金额占流动资产的比例较大，注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作


    正确答案： C
    解析： 不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

  • 第11题：

    多选题
    在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时，注册会计师应当拟定的审计程序有（）。
    A

    实施监盘

    B

    向被审计单位存货的保管入函证

    C

    对存放于外单位的存货，通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函

    D

    视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告


    正确答案： C,A
    解析： 选项D不恰当。注册会计师在实施存货监盘时如果审计范围受到限制，可以考虑利用其他注册会计师的工作来确认委托其他单位保管的存货是否真实，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告来替代应当实施的审计程序。

  • 第12题：

    多选题
    经过对甲公司（被审计单位）存货的了解，发现有一批乙公司代为保管的D材料，则注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有（）。
    A

    向乙公司进行函证

    B

    纳入存货的监盘范围

    C

    因为其存放地点不在甲公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围

    D

    仅利用甲公司的账簿记录确认D材料的账面价值


    正确答案： C,A
    解析： D材料虽然被乙公司代为保管，但是其所有权还是属于甲公司，因此应当纳入存货的监盘范围，并且可以采用向乙公司进行函证的方式获取充分、适当的审计证据，不能仅利用甲公司的账簿记录确认D材料的账面价值。

  • 第13题：

    庚注册会计师负责对D公司20×8年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    在对D公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，庚注册会计师在制定存货监盘计划时应当( )。

    A．将C材料纳入存货的监盘范围

    B．利用D公司的账簿记录确认C材料的账面价值

    C．向甲公司实施函证

    D．如果C材料的金额占流动资产的比例较大，庚注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作


    正确答案：ACD
    解析：不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

  • 第14题：

    下列对有关存货审计的理解中，正确的有( )。

    A．由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，可以不对该存货进行监盘

    B．存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性

    C．存货监盘时，在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作

    D．对H公司委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作


    正确答案：BC
    解析：如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，所以选项A不正确；如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：(一)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；(二)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。所以选项D不正确。

  • 第15题：

    戊注册会计师负责对E公司2014年度财务报表实施审计。在对E公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，下列注册会计师制定的存货监盘计划不恰当的是（ ）。

    A.将C材料纳入存货的监盘范围
    B.利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值
    C.向A公司实施函证
    D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作

    答案：B
    解析：
    不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

  • 第16题：

    对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（　）。

    A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
    B.如果可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
    C.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
    D.实务中通常优先考虑实施存货监盘，如果不可行，再考虑实施函证

    答案：D
    解析：
    考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作，在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作。

  • 第17题：

    被审计单位的债权人拒绝对其控制的被审计单位用作质押的重要存货实施现场监盘，注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施下列（　　）程序。

    A.向该债权人函证存货的数量和状况
    B.测试存货盘点与保管的内部控制
    C.安排其他注册会计师实施现场监盘
    D.要求其他机构或人员进行确认

    答案：A,B,C
    解析：
    A：在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施函证程序；B：控制测试不能代替实质性程序，特别是监盘这样重要实质性程序；C：与“债权人拒绝对质押的存货实施现场监盘”这个条件相矛盾，逻辑不通。

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师因被审计单位存货由第三方控制或保管而无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（）。
    A

    向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况

    B

    安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

    C

    委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货

    D

    检查与第三方持有的存货相关的文件记录


    正确答案： A,B
    解析： 在存货由第三方控制或保管时，注册会计师可以选择选项A、B、D的程序。选项C不恰当，注册会计师不能直接依赖甲公司内部审计人员的盘点。

  • 第19题：

    多选题
    在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时，注册会计师应当拟定的审计程序有（）。
    A

    实施监盘

    B

    对存放于外单位的存货，通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函

    C

    视审计范围受到限制考虑对审计报告的影响

    D

    向被审计单位存货的保管人函证


    正确答案： A,D
    解析： 选项C不恰当，对于被审计单位委托其他单位保管的存货，注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况，实施检查或其他适合具体情况的审计程序，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告。

  • 第20题：

    多选题
    对于被审计单位的存货被抵押以筹集借款时，注册会计师应实施的审计程序有（　　）。
    A

    要求担保机构进行确认

    B

    委托其他注册会计师实施监盘

    C

    利用其他注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的报告

    D

    检查与抵押相关的文件记录


    正确答案： C,B
    解析：
    对于由第三方保管或控制的存货，注册会计师可实施的审计程序有：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；③获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；④检查与第三方持有的存货相关的文件记录；⑤当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

  • 第21题：

    多选题
    壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当（）
    A

    将C材料纳入存货的监盘范围

    B

    利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值

    C

    向甲公司实施函证

    D

    如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师在对存货实施审计程序时发现存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，不恰当的是（　　）。
    A

    向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况

    B

    实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

    C

    委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货

    D

    检查与第三方持有的存货相关的文件记录


    正确答案： C
    解析：
    当存货由第三方保管或控制，注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘时，可以实施以下替代程序：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；③获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；④检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；⑤当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。C项，注册会计师不能直接依赖甲公司的内部审计人员盘点。

  • 第23题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在考虑对甲公司委托其他单位保管的存货时，A注册会计师应当拟定的审计程序有（　　）。
    A

    向甲公司存货的保管人函证

    B

    实施监盘

    C

    视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告

    D

    对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函


    正确答案： C,A
    解析：
    C项，注册会计师在实施存货监盘时如果审计范围受到限制，可以考虑利用其他注册会计师的工作来确认委托其他单位保管存货是否真实，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告来替代应当实施的审计程序。

  • 第24题：

    多选题
    以下说法中不正确的有（　　）。
    A

    被审计单位存在少量委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作

    B

    如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润

    C

    注册会计师进行的存货监盘程序包括观察和检查程序

    D

    存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划


    正确答案： D,C
    解析：
    A项，只有此类存货所占比例较大时，注册会计师才应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作；B项，注册会计师对营业成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减；D项，存货盘点计划应由被审计单位管理层负责编制，注册会计师可对该计划进行复核或与管理层讨论该计划。

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