子公司和分公司在企业所得税和流转税的税收待遇上有何差别？
题目
子公司和分公司在企业所得税和流转税的税收待遇上有何差别？
相似考题
参考答案和解析
正确答案:
子公司是相对母公司而言的，它受母公司控制，但它是独立的法人，其管理、生产经营活动、财务均与母公司分开。分公司是相对总公司而言的，它是总公司的一个分支机构，是非独立法人，其管理、生产经营活动、财务与总公司是统一的。由于二者的法律地位不同，所以税收待遇也是不同的。这两种组织形式在税收待遇上的具体差别包括：
（1）企业所得税纳税主体和税收优惠方面的差别对于分公司，我国新企业所得税税法规定，不论分公司是否独立核算，都要与总公司合并纳税。税法中规定由法人才能享受的税收优惠，如果总公司不符合优惠条件，分公司也不能享受。对于子公司，我国税法遵照国际上通行的做法将子公司视为独立纳税人，除国务院另有规定外，应与母公司分别进行纳税。母子公司之间的关联交易若违背了正常交易价格，税务部门可以按市场价格予以调整，并按调整后的所得计算企业所得税。此外，新企业所得税法还规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，企业从子公司汇回的投资所得不用再补缴企业所得税。
（2）流转税方面的差别子公司作为独立法人，它与母公司之间的交易，应适时确认销售收入，计算缴纳相关的流转税；而分公司和总公司之间的交易为公司内部交易，除增值税规定不设在同一县（市）并实行统一核算的两个以上机构将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，应视同货物销售，征收增值税外，一般没有纳税义务，不需缴纳其他流转税。
（1）企业所得税纳税主体和税收优惠方面的差别对于分公司，我国新企业所得税税法规定，不论分公司是否独立核算，都要与总公司合并纳税。税法中规定由法人才能享受的税收优惠，如果总公司不符合优惠条件，分公司也不能享受。对于子公司，我国税法遵照国际上通行的做法将子公司视为独立纳税人，除国务院另有规定外，应与母公司分别进行纳税。母子公司之间的关联交易若违背了正常交易价格，税务部门可以按市场价格予以调整，并按调整后的所得计算企业所得税。此外，新企业所得税法还规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，企业从子公司汇回的投资所得不用再补缴企业所得税。
（2）流转税方面的差别子公司作为独立法人，它与母公司之间的交易，应适时确认销售收入，计算缴纳相关的流转税；而分公司和总公司之间的交易为公司内部交易，除增值税规定不设在同一县（市）并实行统一核算的两个以上机构将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，应视同货物销售，征收增值税外，一般没有纳税义务，不需缴纳其他流转税。
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第1题：
国际税收研究涉及的主要税种是( )。
A.流转税和所得税
B.流转税和资源税
C.所得税和资源税
D.所得税和资本收益税答案：D解析：本题考查国际税收的概念。
流转税按流转环节或一次交易行为的发生课税，发生的地域空间是一定的，不存在重复课税的问题，因此国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题，故D项正确。
ABC项与本题无关，为干扰项。 -
第2题：
中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
丙企业来自乙国子公司的所得被扣缴的预提所得税为（ ）万元。A.20
B.17
C.60
D.10答案：B解析：丙企业来自乙国子公司的所得被扣缴的预提所得税=323÷（1-5%）×5%=17（万元）。 -
第3题：
根据我国现行的税收法律体系.增值税和企业所得税都属于流转税类。
正确答案:错误 -
第4题：
甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为30％。甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解：B国所得税税率为10％，并对外资法人企业给予开业后3年的免税期，A国在与B国签订的税收协定中承诺承担税收饶让义务；C国所得税税率为40％，没有免税期也没有与A国签订税收协定。甲公司预测，A国母公司在未来10年内都会保持盈利，在B国的经营的前3年会有丰厚的盈利，而C国经营的前3年将会产生一定亏损。请从税收筹划的角度，分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式，还是子公司形式。
正确答案: 在B国设立子公司。因为在B国税负低且前三年会盈利，如果设立分公司，那么利润需要汇回本国缴纳所得税；如果设立在B国设立子公司，则不需要将利润汇回本国补缴所得税；
在C国设立分公司。因为前三年亏损，如果设立分公司，则可用亏损抵减本国所得，降低税负；如果设立子公司，母子公司亏损不可相互弥补，税负偏高；因此，前三年最好先以分公司的形式存在。 -
第5题：
根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是（）
- A、子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务
- B、母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
- C、分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
- D、分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
- E、子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务
正确答案:A,B,C,D,E -
第6题：
简述税收无差别待遇的概念和内容。
正确答案: （1）税收无差别待遇是指缔约国一方国民在缔约国另一方境内负担的税收或有关纳税条件，不应与缔约国另一方国民在相同情况下负担、或可能负担的税收或有关纳税条件不同或比其更重。
（2）内容：国际无差别：常设机构无差别；费用扣除无差别；资本构成无差别。 -
第7题：
AchE复活药和阿托品在解除有机磷中毒症状上有何差别？
正确答案: ①阿托品为对症处理急性有机磷酸酯类中毒的特异性和高效能药物，能迅速对抗体内Ach的M样作用，表现为松弛多种平滑肌，抑制多种腺体分泌，加快心率和扩大瞳孔等，减轻或消除有机磷酸酯类中毒引起的恶心，呕吐，腹痛，大小便失禁，支气管分泌增多，呼吸困难，出汗，瞳孔缩小，心率减慢和血压下降等。较大剂量由于阿托品对中枢的烟碱受体无明显作用，故对有机磷酸酯类中毒引起的中枢症状如惊厥，躁动不安，等对抗所用较差
②AchE复活药，如碘解磷定，可明显减轻N样症状，对骨骼肌痉挛的抑制作用最为明显，能迅速控制肌束颤动；对中枢神经系统的中毒症状也有一定的改善作用；但对M样症状影响较小，故应与阿托品合用以控制症状。 -
第8题：
以下关于分公司、子公司和联络办事处的差别，说法错误的是（）。
- A、子公司是独立的法人实体，分公司和联络办事处都不是法人
- B、子公司和分公司都可以在东道国开展业务，联络办事处不可以
- C、子公司和分公司都要向东道国交纳所得税，联络办事处不用交所得税
- D、子公司和分公司都被视为东道国企业。
正确答案:D -
第9题：
问答题简述税收无差别待遇的概念和内容。正确答案： （1）税收无差别待遇是指缔约国一方国民在缔约国另一方境内负担的税收或有关纳税条件，不应与缔约国另一方国民在相同情况下负担、或可能负担的税收或有关纳税条件不同或比其更重。
（2）内容：国际无差别：常设机构无差别；费用扣除无差别；资本构成无差别。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题请比较分析产品销售和技术服务税收优惠政策的差别待遇。如何利用这种差别待遇进行税收筹划？正确答案： 产品销售和技术服务税收优惠比较：
①所得税
产品销售无所得税优惠。
技术转让所得有优惠。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
②流转税
产品销售，仅对软件产品和集成电路产品在流转税方面给予税收优惠，其他产品则没有。
对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；
总结：对高新技术企业而言，技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇更为优惠。解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题下列关于分公司和子公司在东道国税收方面的说法中，正确的说法是（）。A子公司营业所得与总公司收入合并课税
B分公司需要在东道国纳税
C分公司除了缴纳公司所得税以外，还应缴纳利润汇出税
D子公司除了缴纳公司所得税以外，还应缴纳利润汇出税
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题子公司和分公司在企业所得税和流转税的税收待遇上有何差别？正确答案： 子公司是相对母公司而言的，它受母公司控制，但它是独立的法人，其管理、生产经营活动、财务均与母公司分开。分公司是相对总公司而言的，它是总公司的一个分支机构，是非独立法人，其管理、生产经营活动、财务与总公司是统一的。由于二者的法律地位不同，所以税收待遇也是不同的。这两种组织形式在税收待遇上的具体差别包括：
（1）企业所得税纳税主体和税收优惠方面的差别对于分公司，我国新企业所得税税法规定，不论分公司是否独立核算，都要与总公司合并纳税。税法中规定由法人才能享受的税收优惠，如果总公司不符合优惠条件，分公司也不能享受。对于子公司，我国税法遵照国际上通行的做法将子公司视为独立纳税人，除国务院另有规定外，应与母公司分别进行纳税。母子公司之间的关联交易若违背了正常交易价格，税务部门可以按市场价格予以调整，并按调整后的所得计算企业所得税。此外，新企业所得税法还规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，企业从子公司汇回的投资所得不用再补缴企业所得税。
（2）流转税方面的差别子公司作为独立法人，它与母公司之间的交易，应适时确认销售收入，计算缴纳相关的流转税；而分公司和总公司之间的交易为公司内部交易，除增值税规定不设在同一县（市）并实行统一核算的两个以上机构将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，应视同货物销售，征收增值税外，一般没有纳税义务，不需缴纳其他流转税。解析： 暂无解析 -
第13题：
国际税收研究涉及的主要税种是()。A:流转税和所得税
B:流转税和资源税
C:所得税和资源税
D:所得税和资本收益税答案：D解析：一般来看，由于流转税按流转环节或一次交易行为的发生征税，在某一时点、某一流转环节发生的地域空间是一定的，不会发生跨国重复征税问题，也就不涉及国家间的利益分配，因此，通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。 -
第14题：
下列关于分公司和子公司在东道国税收方面的说法中，正确的说法是（）。
- A、子公司营业所得与总公司收入合并课税
- B、分公司需要在东道国纳税
- C、分公司除了缴纳公司所得税以外，还应缴纳利润汇出税
- D、子公司除了缴纳公司所得税以外，还应缴纳利润汇出税
正确答案:D -
第15题：
税收协定国居民取得的储蓄存款利息所得，可以享受有关税收协定规定的（）待遇。
- A、自由税率
- B、限制税率
- C、所得税率
- D、流转税
正确答案:B -
第16题：
请比较分析产品销售和技术服务税收优惠政策的差别待遇。如何利用这种差别待遇进行税收筹划？
正确答案: 产品销售和技术服务税收优惠比较：
①所得税
产品销售无所得税优惠。
技术转让所得有优惠。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
②流转税
产品销售，仅对软件产品和集成电路产品在流转税方面给予税收优惠，其他产品则没有。
对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；
总结：对高新技术企业而言，技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇更为优惠。 -
第17题：
单万向联轴器和双万向连轴器在工作性能上有何差别？双万向连轴器在安装上有何特殊要求？
正确答案:万向联轴器均可允许被联接的两轴在较大的偏转较（<45度）下工作。不过单万向联轴器的主动轴以等角速度回转一圈时，从动件虽然也回转一圈，但角速度在w/Cosa—wcosa内周期变化，在传动中会引起附加动载荷，偏转角越大，从动轴的角速度波动以及由此引起的动载荷也越大。而双万向联轴器可以避免此缺点。双万向联轴器在联接是应使中间轴上两端的叉形接头位于同一平面内，而且应使中间轴与主动轴、从动轴的夹角相等，这样才能保证主动轴和从动轴的瞬时角速度相等。 -
第18题：
表达载体和基因工程一般克隆载体在元件构成上有何差别？
正确答案: 表达载体：启动子；终止子；核糖体结合位点（SD序列）；筛选标记；复制子（质粒拷贝数）；多克隆位点
克隆载体：筛选标记；复制子（质粒拷贝数）；多克隆位点 -
第19题：
公司设立的子公司和分公司都是法人企业。
正确答案:错误 -
第20题：
臀部—足尖长度和臀膝距在应用上有何差别？
正确答案: 臀膝距比臀部—足尖长度要短，如果座椅前面的家具或其他室内设施没有放置足尖的空间，就应应用臀部足尖长度；如果有放脚的空间而且间隔要求比较重要，就使用臀膝距来确定。 -
第21题：
判断题根据我国现行的税收法律体系.增值税和企业所得税都属于流转税类。A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题国际税收研究涉及的主要税种是（）。A流转税和所得税
B流转税和资源税
C所得税和资源税
D所得税和资本收益税
正确答案： C解析： 本题考查国家税收的研究内容。国际税收研究涉及的主要税种是所得税和资本收益税。 -
第23题：
单选题税收协定国居民取得的储蓄存款利息所得，可以享受有关税收协定规定的（）待遇。A自由税率
B限制税率
C所得税率
D流转税
正确答案： D解析： 暂无解析