相对于其他行业，房地产开发企业纳税有什么特点？房地产企业税收筹划的重点应该是什么税种？为什么？
题目
相对于其他行业，房地产开发企业纳税有什么特点？房地产企业税收筹划的重点应该是什么税种？为什么？
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第1题：
我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？
正确答案: 我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值稅、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。 -
第2题：
下列不属于企业设立的税收筹划的是（）。
- A、投资行业及地点的税收筹划
- B、组织形式的税收筹划
- C、投资的税收筹划
- D、融资的税收筹划
正确答案:D -
第3题：
企业创立阶段的税收筹划包括哪些（）。
- A、选择企业组织形式进行税收筹划
- B、选择企业的上市地点
- C、选择企业注册地点的税收筹划
- D、选择投资产业、行业和项目，用足用活税收优惠
正确答案:A,C,D -
第4题：
房地产开发企业设立的条件是什么？
正确答案: （一）有自己的名称和组织机构；
（二）有固定的经营场所；
（三）有符合国务院规定的注册资本；
（四）有足够的专业技术人员；
（五）法律、行政法规规定的其他条件。 -
第5题：
分别从政府视角和企业税收筹划的角度分析我国采用复合税制的意义？有人说，税收筹划会减少政府财政收入，那么，政府为什么还会支持纳税人的税收筹划？
正确答案: 从政府角度来讲，复合税制具有多元结构、布局面广、调节灵活等特点，适应收入来源复杂化、征税对象分布广泛等现状要求，能够承担起组织财政收入、调节经济资源配置和实现社会政策等多重任务。从纳税人的角度来讲，复合税制下的各个税种所规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限都有差别，因此每个税种都具备筹划的空间和可能。如果我国税制采用单一税制，不仅纳税人税收筹划失去空间，而且政府税收政策功能将严重受到影响。
纳税人的税收筹划虽然会减少政府财政收入，但由于其税收筹划是以国家税法立法意图为前提的，其税收筹划行为往往有利于税收政策调控意图的实现。如果纳税人税收筹划的动机不强，则国家宏观调控意图将严重受到影响。而且从长远来看，税收筹划有利于涵养税源。因此，国家对纳税人税收筹划持鼓励和支持的态度。 -
第6题：
对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有（）。
- A、对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路
- B、对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路
- C、对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点
- D、对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路
- E、对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法
正确答案:A,B,C,E -
第7题：
单选题下列不属于企业设立的税收筹划的是（）。A投资行业及地点的税收筹划
B组织形式的税收筹划
C投资的税收筹划
D融资的税收筹划
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第8题：
判断题税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题小型微利企业有什么认定标准？如何利用小型微利企业税收待遇进行税收筹划？正确答案： 小型微利企业的认定标准：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业适用的20%的税率和25%的基础税率相当于构成了一个两级的全额累进税率，所以当企业的应纳税所得额在30万元临界点附近增加一些，但由于适用税率的提高，其净所得不一定提高，这种情况下，我们可以计算出一个净所得增减平衡点。
应纳税所得额为30万元时，企业的应纳所得税额和净所得（设企业应纳税所得饿与会计利润一致）分别为：
应纳所得税额＝30×20%＝6（万元）
净所得＝30－6＝24（万元）
设应纳税所得额增加到X万元，可以保持24万元的净所得：
解方程：X－X×25%＝24
得X＝32（万元）
所以当企业的应纳税所得额处于30万元与32万元之间的时候，净所得其实是低于应纳税所得额是30万元的，这时候企业可以设法调整应纳税所得额，选择低税率，以降低税负，增加净所得。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？正确答案： 我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值稅、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题2011年税收会计统计报表新增设的报表有（）A《纳税登记户数分行业统计年报表》
B《县级税收收入分行业分税种统计年报表》
C《县级税收收入分级次分税种统计年报表》
D《纳税登记户数分企业类型统计年报表》
正确答案： C,A解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题企业创立阶段的税收筹划包括哪些（）。A选择企业组织形式进行税收筹划
B选择企业的上市地点
C选择企业注册地点的税收筹划
D选择投资产业、行业和项目，用足用活税收优惠
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第13题：
企业设立的分支销售机构应如何缴纳增值税？其增值税纳税人身份是否应该进行税收筹划？根据什么进行筹划？
正确答案: 分支机构是增值税的独立纳税义务人，在异地设立的分支机构须在当地独立申报缴纳增值税，其税收身份应该进行筹划。作为企业的内部销售单位，分支销售机构的经营活动是为了扩大企业的销售额，而不是以盈利为目的，异地分支销售机构一般从销售额中提取部分销售费用主要用于补偿其在销售过程中人工、运输、场地等费用支出。因此，提取的费用比例不大，其进销差价率也不会高。在进销差价率较低的情况下，选择一般纳税人身份缴纳增值税可以降低税负，提高收益率。具体实筹划实施如下：
（1）事先将分支销售机构作为独立的增值税纳税人缴纳增值税。
（2）主动争取一般纳税人资格，实行统一核算的总机构为一般纳税人时，则分支结构也可以申请按照一般纳税人申报缴纳增值税。 -
第14题：
税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化？
正确答案:税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 -
第15题：
税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。
正确答案:错误 -
第16题：
2011年税收会计统计报表新增设的报表有（）
- A、《纳税登记户数分行业统计年报表》
- B、《县级税收收入分行业分税种统计年报表》
- C、《县级税收收入分级次分税种统计年报表》
- D、《纳税登记户数分企业类型统计年报表》
正确答案:A,C -
第17题：
小型微利企业有什么认定标准？如何利用小型微利企业税收待遇进行税收筹划？
正确答案: 小型微利企业的认定标准：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业适用的20%的税率和25%的基础税率相当于构成了一个两级的全额累进税率，所以当企业的应纳税所得额在30万元临界点附近增加一些，但由于适用税率的提高，其净所得不一定提高，这种情况下，我们可以计算出一个净所得增减平衡点。
应纳税所得额为30万元时，企业的应纳所得税额和净所得（设企业应纳税所得饿与会计利润一致）分别为：
应纳所得税额＝30×20%＝6（万元）
净所得＝30－6＝24（万元）
设应纳税所得额增加到X万元，可以保持24万元的净所得：
解方程：X－X×25%＝24
得X＝32（万元）
所以当企业的应纳税所得额处于30万元与32万元之间的时候，净所得其实是低于应纳税所得额是30万元的，这时候企业可以设法调整应纳税所得额，选择低税率，以降低税负，增加净所得。 -
第18题：
问答题企业设立的分支销售机构应如何缴纳增值税？其增值税纳税人身份是否应该进行税收筹划？根据什么进行筹划？正确答案： 分支机构是增值税的独立纳税义务人，在异地设立的分支机构须在当地独立申报缴纳增值税，其税收身份应该进行筹划。作为企业的内部销售单位，分支销售机构的经营活动是为了扩大企业的销售额，而不是以盈利为目的，异地分支销售机构一般从销售额中提取部分销售费用主要用于补偿其在销售过程中人工、运输、场地等费用支出。因此，提取的费用比例不大，其进销差价率也不会高。在进销差价率较低的情况下，选择一般纳税人身份缴纳增值税可以降低税负，提高收益率。具体实筹划实施如下：
（1）事先将分支销售机构作为独立的增值税纳税人缴纳增值税。
（2）主动争取一般纳税人资格，实行统一核算的总机构为一般纳税人时，则分支结构也可以申请按照一般纳税人申报缴纳增值税。解析： 暂无解析 -
第19题：
问答题分别从政府视角和企业税收筹划的角度分析我国采用复合税制的意义？有人说，税收筹划会减少政府财政收入，那么，政府为什么还会支持纳税人的税收筹划？正确答案： 从政府角度来讲，复合税制具有多元结构、布局面广、调节灵活等特点，适应收入来源复杂化、征税对象分布广泛等现状要求，能够承担起组织财政收入、调节经济资源配置和实现社会政策等多重任务。从纳税人的角度来讲，复合税制下的各个税种所规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限都有差别，因此每个税种都具备筹划的空间和可能。如果我国税制采用单一税制，不仅纳税人税收筹划失去空间，而且政府税收政策功能将严重受到影响。
纳税人的税收筹划虽然会减少政府财政收入，但由于其税收筹划是以国家税法立法意图为前提的，其税收筹划行为往往有利于税收政策调控意图的实现。如果纳税人税收筹划的动机不强，则国家宏观调控意图将严重受到影响。而且从长远来看，税收筹划有利于涵养税源。因此，国家对纳税人税收筹划持鼓励和支持的态度。解析： 暂无解析 -
第20题：
多选题对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列处理正确的有()。A房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
C房地产开发企业支付的拆迁补偿费不得扣除
D房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，不得扣除
E纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，应照章缴纳税收滞纳金
正确答案： A,B解析： -
第21题：
问答题税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化？正确答案： 税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题相对于其他行业，房地产开发企业纳税有什么特点？房地产企业税收筹划的重点应该是什么税种？为什么？正确答案： 房地产企业是以开发土地、房屋等不动产为主的生产经营性企业，从税收方面来看，房地产业的显著特点是它一般不缴纳增值税，而是土地增值税以及销售不动产营业税的最主要的纳税人，因此，房地产业所要考虑的税收筹划问题主要是土地增值税和销售不动产营业税的税收筹划问题。解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题税收筹划的分类方法有（ ）。A按地域范围来划分
B按纳税人来划分
C按行业来划分
D按税种来划分
正确答案： D,C解析：
税收筹划的分类：①按地域范围来划分，可分为国内税收筹划和国际税收筹划；②按纳税人来划分，可分为个人或家庭税收筹划以及企业税收筹划；③按税种来划分，可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等。