跨县（市、区）项目提供建筑服务，开具增值税发票有何特殊规定？（）A、除增值税发票开具一般规定外，纳税人提供建筑服务，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明家建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。B、分包商项目名称与承包方建设方开具名称一致，否则在预缴税款是不得享受差额预缴税款。C、营改增后签订承包合同和分包合同特别注意，开具增值税发票备栏最大可容纳230个字符或115个汉字。D、营改增后，承包方和分包方开具名称不一致时，预缴款也可以享受差额预缴税款。

第1题：

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年7月份发生如下业务：?
（1）在本地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额3000000元，税额270000元。?
在外省B市提供建筑服务，取得含税收入2180000元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额600000元，税额54000元。当月竣工结算，已向项目所在地税务机关预缴了增值税并取得完税凭证。上述建筑服务均适用一般计税方法。?
（2）在本地提供建筑服务，该项目为老项目，开具增值税普通发票价税合计2060000元，采用简易计税方法。?
（3）采购一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额2300000元，税额299000元。?
（4）B市建筑工地2019年2月购进的一批建筑材料因管理不善被盗，经盘点确认被盗材料的实际成本为100000元（购进时均取得增值税专用发票，且相应的进项税额已在2月申报抵扣）；该建筑企业建造一栋新办公楼从本地一般计税项目的材料仓库领取钢材，该钢材是上月购进，已抵扣进项，账面成本为1500000元。?
（5）租入一台建筑专用设备，取得增值税专用发票注明金额150000元，税额19500元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。?
假定本月取得相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。?
问题：
<1>、简述一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的政策规定。
<2>、计算该建筑企业在B市提供建筑服务应预缴的增值税并列出预缴时的会计分录。
<3>、计算业务（4）该建筑企业当期进项税额转出的金额。
<4>、计算该建筑企业当月在A市申报缴纳的增值税。
<5>、根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中的相关栏次。

答案：

解析：

【1】 ①一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9％）×2％
②一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
【2】 该建筑企业在B市提供建筑服务应预缴的增值税税额＝（2180000－654000）÷（1＋9％）×2％＝28000（元）
预缴时的会计分录：
借：应交税费——预交增值税28000
　　贷：银行存款　　　28000
【3】 业务（4）建筑材料因管理不善被盗应转出的进项税额＝100000×16％＝16000（元）
【4】 业务（1）的销项税额＝270000＋2180000÷（1＋9％）×9％＝450000（元）
业务（2）应缴纳的增值税税额＝2060000÷（1＋3％）×3％＝60000（元）
当期进项税额＝54000＋299000＋19500＝372500（元）
建筑企业当月在A市申报缴纳的增值税＝450000（业务1销项税额）－372500＋16000（业务4进项税额转出）＋60000（业务2简易计税）－28000（业务1已预缴的税额）＝125500（元）
【5】

第2题：

需填报《增值税预缴税款表》的业务有（）。

• A、纳税人跨县（市）移送货物
• B、纳税人跨县（市）提供建筑服务
• C、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目
• D、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产

第3题：

月销售额不超过3万元的建筑业小规模纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务，是否需要按规定在服务发生地预缴税款？

第4题：

小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，如何开具增值税发票？（）

• A、自行开具
• B、找其他一般纳税人代开
• C、向建筑服务发生地主管地税机关申请代开
• D、向建筑服务发生地主管国税机关申请代开

第5题：

小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额申请代开增值税发票。

第6题：

下列说法正确的是（）。

• A、向消费者个人提供应税服务，可以开具增值税专用发票
• B、适用免征增值税规定的应税服务，不得开具增值税专用发票
• C、适用免征增值税项目的应税服务，可以开具增值税专用发票
• D、向个体工商户提供应税服务，不得开具增值税专用发票

第7题：

其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，适用国家税务总局制定的《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。

第8题：

第9题：

第10题：

第11题：

第12题：

第13题：

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在服务发生地预缴税款的具体时间如何确定？

第14题：

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务发票开具问题，是在服务发生地开具发票，还是回机构所在地统一开具发票？

第15题：

跨县（市、区）项目提供建筑服务预缴税款时，劳务派遣人工费支出是否可以作为分包款扣除？

第16题：

2016年5月1日前提供建筑服务，未向业主开具发票的，是可以开具增值税专用发票。

第17题：

纳税人在同一直辖市、省会市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、省会市、计划单列市国家税务局决定是否适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。

第18题：

小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向（）主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

• A、机构所在地
• B、劳务发生地
• C、纳税人居住地
• D、机构所在地或劳务发生地

第19题：

第20题：

第21题：

第22题：

第23题：