某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入～逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元，则应缴纳消费税2.6万元。

题目

某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入～逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元，则应缴纳消费税2.6万元。

相似考题

1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3200元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2009年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年应纳消费税税额( )元。A．86250B．92250C．85900D．96920

2.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2017年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元;销售啤酒150吨，每吨不含税售价3100元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元;“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2017年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2017年1月应纳消费税税额( )元。A、86240B、82250C、85900D、96920

3.企业支付租入包装物押金时，应记入“其他应收款”账户的贷方。（ ）

4.北京某酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年5月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元；2009年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还，该酒厂2009年5月应纳消费税税额 ( )元。A．48400B．92250C．85900D．96920

参考答案和解析
正确答案:错误
更多“某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额”相关问题

  • 第1题：

    以下不需要缴纳消费税的是( )。

    A.销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，已逾期
    B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”
    C.销售应税消费品收取的包装物租金
    D.白酒生产企业销售白酒而收取的包装物押金，未逾期

    答案：A
    解析：
    本题考查销项税额的检查。选项A，销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论是否逾期，均不缴纳消费税。

  • 第2题：

    某白酒生产企业为增值税一般纳税人， 2018年7月销售白酒2吨，取得不含税收人20000元，另收取包装物押金1170元，品牌使用费2340元，该白酒生产企业当月应纳消费税() 元。(白酒适用税率:20%比例税率+1元千克)

    A.6200.56
    B.6600.19
    C.6605.17
    D.6400.89

    答案：C
    解析：
    品牌使用费要作为价外费用计入销售额计税;除了啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税和增值税。(20000+(1 170+2340)/1.16)*20%+2*2000*0.5=6605.17元

  • 第3题：

    某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：
    1.购进业务
    向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。
    2.委托加工业务
    将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。
    3.白酒销售业务

    注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。
    4.其他业务
    （1）甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
    （2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。
    本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤，酒精消费税税率5%）
    根据上述资料，回答下列问题：

    针对甲企业购货对象的差别，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价140元/斤销售给销售公司，销售公司按照210元/斤在销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税（ ）万元。


    A.7.68
    B.11.52
    C.15.36
    D.19.20

    答案：A
    解析：
    【知识点】 其他

  • 第4题：

    某白酒生产企业2019年8月销售自产白酒5吨，取得不含税收入20万元，另开具普通发票收取优质费2.34万元，包装物押金1.13万元；当月没收以前月份收取在本月逾期的包装物押金3万元。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（ ）万元。

    A.4.68
    B.5.11
    C.5.79
    D.6.16

    答案：B
    解析：
    销售白酒收取的包装物押金在收取当期就要并入销售额征收消费税，逾期没收时不再征税。该白酒生产企业当月应缴纳消费税=［20+（2.34+1.13）÷（1+13%）］×20%+5×2000×0.5/10000=5.11（万元）。

  • 第5题：

    某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：
    1.购进业务
    向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。
    2.委托加工业务
    将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。
    3.白酒销售业务

    注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。
    4.其他业务
    （1）甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
    （2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。
    本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤，酒精消费税税率5%）
    根据上述资料，回答下列问题：


    （根据2015年教材，该题目政策过时）丙企业应代收代消费税（ ）万元。

    A.0.90
    B.0.92
    C.1.03
    D.1.87

    答案：B
    解析：
    丙企业应代收代缴的消费税={[30×（1-13%）+2×（1-7%）]×50%+0.3×（1-7%）+3.2}/（1-5%）×5%=0.92（万元）。
    【根据新政策解答】2014年12月1日起，取消酒精消费税。

    【知识点】 其他

  • 第6题：

    某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：
    1.购进业务
    向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。
    2.委托加工业务
    将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。
    3.白酒销售业务

    注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。
    4.其他业务
    （1）甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
    （2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。
    本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤，酒精消费税税率5%）
    根据上述资料，回答下列问题：


    关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有（ ）。

    A.包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税
    B.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额
    C.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额
    D.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额
    E.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额

    答案：D,E
    解析：
    对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。对于除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。

    【知识点】 其他

  • 第7题：

    多选题
    甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：1.购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。2.委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。3.白酒销售业务注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。4.其他业务（1）甲企业本月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。（2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤，酒精消费税税率5%）根据上述资料，回答下列问题：关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有()。
    A

    包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税

    B

    “营业外收入一逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额

    C

    “营业外收入一逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额

    D

    “其他应付款一白酒包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额

    E

    “其他应付款一白酒包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：1.购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。2.委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。3.白酒销售业务注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。4.其他业务（1）甲企业本月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。（2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤，酒精消费税税率5%）根据上述资料，回答下列问题：针对甲企业购货对象的差別，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价140元/斤销售给销售公司，销售公司按照210元/斤再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税()万元。
    A

    7.68

    B

    11.52

    C

    15.36

    D

    19.20


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    某白酒生产企业2013年10月销售自产粮食白酒5吨，取得收入20万元，另收取优质费2万元，包装物押金1万元；当月没收以前月份收取在本月逾期的包装物押金3万元。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。（上述价款均不含增值税）
    A

    4.6

    B

    5.1

    C

    5.7

    D

    6.1


    正确答案： B
    解析： 销售白酒收取的包装物押金在收取当期就要并入销售额征收消费税，逾期没收时不再征税。该白酒生产企业当月应缴纳消费税=（20+2+1）×20%+5×2000×0.5/10000=5.1（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：1.购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。2.委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。3.白酒销售业务注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。4.其他业务（1）甲企业本月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。（2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤，酒精消费税税率5%）根据上述资料，回答下列问题：甲企业应就业务3缴消费税()万元。
    A

    61.56

    B

    73.08

    C

    77.88

    D

    87.48


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    华山白酒厂是一家白酒的生产企业，2014年春节期间，公司将一批自产的白酒发给职工作为年货，企业将该批白酒从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，销售白酒时，收取白酒包装物押金2万元，将收到的押金计入其他应付款的贷方，期满收回包装物后退还押金；年底白酒厂将委托加工收回的白酒500箱，加价300元／箱直接销售给批发商，受托方已经按规定代收代缴了消费税。要求：针对上述三个情况，公司均未计算缴纳消费税。2014年初，税务机关检查时，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。

    正确答案： （1）针对第一种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的白酒虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。
    （2）针对第二种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。白酒包装物的押金，不管逾期是否退回，收取时都需要缴纳消费税。
    （3）针对第三种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，必须是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：1.购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。2.委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。3.白酒销售业务注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。4.其他业务（1）甲企业本月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。（2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤，酒精消费税税率5%）根据上述资料，回答下列问题：甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税()元。
    A

    11050.00

    B

    13762.50

    C

    13800.00

    D

    13812.50


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    某白酒厂为增值税一般纳税人， 2019年2月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为20 万元，另收取包装物租金1万元，包装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月增值税销项税额( ) 万元。

    A.3.40
    B.4.05
    C.3.61
    D.3.53

    答案：C
    解析：
    该白酒厂当月的增值税销项税额=[20+ ( 1+2) / ( 1+16%) ]x 16%=3.61 (万元)

  • 第14题：

    某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年7月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1170元，品牌使用费2340元，该白酒生产企业当月应纳消费税（　　）元。

    A.6200
    B.6600
    C.6700
    D.6400

    答案：B
    解析：
    本题考查消费税的计算。品牌使用费要作为价外费用计入销售额计税；除了啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税和增值税。应纳的消费税=[20000+1170/（1+17%）+2340/（1+17%）]×20%+2×2000×0.5=6600（元）。白酒（“吨”与“斤”的换算）：1千克=2×500克=2斤；1吨=1000千克=1000×2斤=2000斤；白酒消费税定额税率为0.5元/斤，所以每吨定额税率为0.5×2000=1000（元）。

  • 第15题：

    某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：
    1.购进业务
    向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。
    2.委托加工业务
    将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。
    3.白酒销售业务

    注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。
    4.其他业务
    （1）甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
    （2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。
    本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤，酒精消费税税率5%）
    根据上述资料，回答下列问题：


    甲企业将自产白酒用于广吿促销活动的税务处理正确的有（ ）。

    A.不缴纳增值税
    B.不缴纳消费税
    C.按平均价缴纳增值税
    D.桉加权平均价缴纳消费税
    E.按最高价缴纳消费税

    答案：C,D
    解析：
    将自产的货物用于广告措施增值税和消费税上都视同销售，增值税按纳税人同类产品的平均价计算缴纳增值税，按加权平均价计算缴纳消费税。
    纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

    【知识点】 其他

  • 第16题：

    （2015年）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年7月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（ ）元。

    A.6200
    B.6600
    C.6700
    D.6400

    答案：B
    解析：
    应纳的消费税=[20000+（1130+2260）/（1+13%）]×20%+2×1000=6600（元）。

  • 第17题：

    某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：
    1.购进业务
    向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。
    2.委托加工业务
    将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。
    3.白酒销售业务

    注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。
    4.其他业务
    （1）甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
    （2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。
    本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤，酒精消费税税率5%）
    根据上述资料，回答下列问题：

    甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税（ ）元。

    A.11050.00
    B.13762.50
    C.13800.00
    D.13812.50

    答案：D
    解析：
    赠送给来宾应缴纳消费税=[50000×（1+10%）+100×0.5]/（1-20%）×20%+100×0.5=13812.5（元）。

    【知识点】 其他

  • 第18题：

    某白酒生产企业的增值税一般纳税人，2019年10月份销售白酒2吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为（　）万元。

    A.95.88
    B.98.1
    C.69.58
    D.56.68

    答案：C
    解析：
    增值税＝（232＋5.6）÷（1＋13%）×13%＝27.33（万元）
    　　消费税＝（232＋5.6）÷（1＋13%）×20%＋2×1 000×2×0.5÷10 000＝42.25（万元）
    　　合计＝27.33＋42.25＝69.58（万元）
    　　【启示】1吨＝1 000公斤＝2 000斤；1斤＝500克　

  • 第19题：

    判断题
    某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入～逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元，则应缴纳消费税2.6万元。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税。8月应纳消费税=10.53÷（1+17%）×20%=1.8（万元）。

  • 第20题：

    单选题
    下列各项中，不需要缴纳消费税的是（　　）。
    A

    销售啤酒、黄酒时出租包装物而收取的包装物押金

    B

    白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”

    C

    应税消费品连同包装物销售，单独计价的包装物

    D

    白酒生产企业销售白酒时出借包装物而收取的包装物押金


    正确答案： A
    解析：
    A项，销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金不缴纳消费税。B项，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。C项，应税消费品连同包装物销售的，不论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。D项，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额中缴纳消费税。

  • 第21题：

    多选题
    某白酒生产企业（一般纳税人）向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括（）。（其他酒的消费税税率为10%）
    A

    收到押金时：借：银行存款10000贷：其他应付款10000

    B

    收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款2307.69贷：应交税费-应交消费税854.7应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99

    C

    包装物押金逾期：借：其他应付款7692.31营业税金及附加854.7贷：其他业务收入8547.01

    D

    包装物押金逾期：借：其他应付款10000贷：其他业务收入8547.01应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99

    E

    包装物押金逾期：借：营业税金及附加854.7贷：应交税费-应交消费税854.7


    正确答案： B,C
    解析： 出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；酒类（啤酒、黄酒除外）包装物押金的处理比较特殊，收取时押金就要缴纳增值税和消费税，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。

  • 第22题：

    多选题
    某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产啤酒和白酒，2019年5月销售自产的白酒10吨，取得不含税销售额100万元，同时收取白酒的包装物押金2.26万元；销售自产的啤酒20吨，取得不含税销售额80万元，同时收取啤酒的包装物押金3. 39万元。合同约定白酒和啤酒的包装物使用期限均为半年，假设该企业当期无可以抵扣的进项税额，则下列关于该生产企业上述业务的表述中，正确的有（ ）。
    A

    该生产企业2019年5月应纳的增值税为23. 66万元

    B

    销售白酒收取的包装物押金应并人当期销售额计算销项税额

    C

    销售啤酒收取的包装物押金应并人当期销售额计算销项税额

    D

    销售白酒和啤酒的包装物押金均不并人当期销售额计算销项税额

    E

    该生产企业2019年5月应纳的增值税为24. 05万元


    正确答案： D,E
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年7月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1170元，品牌使用费2340元。该白酒生产企业当月应纳消费税（　　）元。[2015年真题]
    A

    6200

    B

    6600

    C

    6700

    D

    6400


    正确答案： B
    解析：
    该企业应纳的消费税＝[20000＋1170/（1＋17％）＋2340/（1＋17％）]×20％＋2×2000×0.5＝6600（元）。

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