2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款900万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为8%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年末该项金融资产的公允价值为910万元，假定不考虑其他因素，此时的摊余成本为（）万元。A、887.2B、910C、932.8D、982.8E、991.6
题目
2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款900万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为8%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年末该项金融资产的公允价值为910万元，假定不考虑其他因素，此时的摊余成本为（）万元。
- A、887.2
- B、910
- C、932.8
- D、982.8
- E、991.6
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第1题：
2019年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2019年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2020年应确认的投资收益为（ ）万元。A.100
B.82.9
C.72
D.90答案：B解析：2019年12月31日该债权投资的账面余额=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元），则甲公司持有该债券投资2020年应确认的投资收益=2072.54×4%=82.90（万元）。 -
第2题：
2×18年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×18年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，次年1月10日支付上年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，该债权投资2×18年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元，则2×19年12月31日应确认的利息收入为（ ）万元。A.76
B.172.54
C.2072.54
D.2083.43答案：A解析：
-
第3题：
2×17年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券，购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2×17年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。2×17年12月31日，该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，甲公司由此确认的预期信用损失准备为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2×18年应确认的投资收益为（ ）万元。A.100
B.82.90
C.72
D.82.50答案：B解析：2×17年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的账面余额=（2 078.98+10）×（1+4%）-2 000×5%=2 072.54（万元），因资产负债表日信用风险未显著增加，2×18年应确认投资收益=2 072.54×4%=82.90（万元）。 -
第4题：
2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为：A.2062.14万元
B.2068.98万元
C.2072.54万元
D.2083.43万元答案：C解析：期初摊余成本＝2078.98＋10＝2088.98（万元）
2011年12月31日账面价值
＝2088.98＋2088.98×4%－2000×5%
＝2072.54（万元） -
第5题：
2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为（）万元。
- A、2062.14
- B、2068.98
- C、2072.54
- D、2083.43
- E、2089.27
正确答案:C -
第6题：
单选题2018年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2018年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2018年12月31日该项金融资产的账面价值为()万元。A2000
B2054.75
C2136.94
D2036.94
正确答案： C解析： -
第7题：
单选题2018年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1022.38万元，另外支付交易费用5万元。该债券发行日为2018年1月1日，每年年末支付当年利息，到期还本，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2018年12月31日该项金融资产的账面价值为()万元。A1000
B1027.38
C1068.48
D1018.48
正确答案： A解析： -
第8题：
单选题2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。A甲公司应于2008年末借记资本公积300万元
B甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元
C2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元
D2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元
正确答案： D解析： 公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入“资产减值损失”，所以选项B正确，选项A错误;
选项C应是2008年年末可供出售金融资产的账面价值700万元;2008年年初可供出售金融资产账面价值1000万元。选项D，确认的投资收益为50(1000×5%)万元 -
第9题：
单选题2013年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司发行的面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，乙公司于每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年应确认的投资收益为（）。A84万元
B83.56万元
C100万元
D116.50万元
正确答案： C解析： 2013年按照摊余成本与实际利率的乘积确认投资收益=（2078.98+10）×4%=83.56（万元）。借：持有至到期投资一成本（面值）2000一利息调整88.98贷：其他货币资金一存出投资款2088.98借：应收利息100贷：投资收益83.56持有至到期投资一利息调整16.44 -
第10题：
单选题2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为（）万元。A2062.14
B2068.98
C2072.54
D2055.44
正确答案： D解析： 该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值＝(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54（万元），2013年12月31日的账面价值＝2072.54×（1+4%)-2000×5%=2055.44（万元）。 -
第11题：
单选题2018年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2018年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，该债权投资2018年12月31日的账面价值为（ ）。A2062.14万元
B2068.98万元
C2072.54万元
D2083.43万元
正确答案： C解析： -
第12题：
单选题2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款900万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为8%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年末该项金融资产的公允价值为910万元，假定不考虑其他因素，此时的摊余成本为（）万元。A887.2
B910
C932.8
D982.8
E991.6
正确答案： B解析： 可供出售金融资产相关交易费用应计入初始入账金额，即该项可供出售金融资产的初始入账金额=900+10=910(万元)；2012年末利息调整的摊销额=910×8%-1000×5%=22.8(万元)；2012年末摊余成本=910+22.8=932.8(万元)。 -
第13题：
2×18年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×18年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，次年1月10日支付上年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，甲公司2×19年12月31日应确认的投资收益为（ ）万元。A.82.9
B.172.54
C.2072.54
D.2083.43答案：A解析：2×18年利息调整摊销额＝2 000×5%－2 088.98×4%＝16.44（万元），2×18年12月31日摊余成本＝2 088.98－16.44 ＝2 072.54（万元）。2×19年12月31日应确认的投资收益＝2 072.5×4%＝82.9（万元）。相关会计分录为：
2×18年1月1日：
借：债权投资——成本 2 000
——利息调整 88.98
贷：银行存款 2 088.98
2×18年12月31日：
借：应收利息 100
贷：投资收益 83.56
债权投资——利息调整 16.44
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
2×19年12月31日：
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.9
债权投资——利息调整 17.1
借：银行存款 100
贷：应收利息 100 -
第14题：
2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购人时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为( )万元。A、2062.14
B、2068.98
C、2072.54
D、2083.43答案：C解析：C
期初摊余成本=2078.98+10=2088.98（万元）；本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息=2088.98×4%=83.56（万元）；本期收回的利息=2000×5%=100（万元）。该持有至到期投资2010年12月“日的账面价值=2088.98+83.56-100=2072.54（万元）。 -
第15题：
2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为()万元。A.1888.98
B.2055.44
C.2072.54
D.2083.43答案：B解析：该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，2012年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。 -
第16题：
2016年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2016年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，2017年12月31日该持有至到期投资的账面价值为（ ）万元。A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2055.44答案：D解析：2016年12月31日该持有至到期投资的账面价值＝（2 078.98＋10）×（1＋4%）－2 000×5%＝2 072.54（万元），2017年12月31日的账面价值＝2 072.54×（1＋4%）－2 000×5%＝2 055.44（万元）。 -
第17题：
2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款900万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为8%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年末该项金融资产的公允价值为910万元，假定不考虑其他因素，此时的摊余成本为（）万元。
- A、887.2
- B、910
- C、932.8
- D、982.8
- E、991.6
正确答案:C -
第18题：
单选题2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。实际支付价款869.6万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率为8%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年12月31日该项金融资产的公允价值是910万元，2016年12月31日该项金融资产的公允价值是960万元。则2015年末可供出售金融资产的摊余成本和2016年末该可供出售金融资产的账面价值分别为（ ）。A899.97万元和899.97万元
B879.6万元和899.97万元
C899.97万元和960万元
D859.23万元和960万元
正确答案： D解析：
该项可供出售金融资产的初始入账金额=869.6+10=879.6（万元），2015年末利息调整的摊销额=879.6×8%-1000×5%=20.37（万元），所以，2015年末摊余成本=879.6+20.37=899.97（万元）；可供出售金融资产期末的账面价值等于其公允价值，所以，2016年末其账面价值为960（万元）。 -
第19题：
单选题2017年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2017年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。不考虑其他因素，甲公司由于持有该项债权投资2019年应确认的投资收益为（ ）万元。A83.56
B82.90
C82.22
D100
正确答案： B解析：
债权投资期末摊余成本＝期初摊余成本＋期初摊余成本×实际利率－本期收回的本金和利息－本期计提的减值准备，取得债权投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该债权投资在2017年12月31日的账面价值＝（2078.98＋10）×（1＋4%）－2000×5%＝2072.54（万元）；2018年12月31日的账面价值＝2072.54×（1＋4%）－2000×5%＝2055.44（万元），2019年甲公司应确认投资收益＝2055.44×4%＝82.22（万元）。 -
第20题：
单选题2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为4000万元的债券。购入时实际支付价款4157.96万元，另外支付交易费用20万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为（）万元。A4124.28
B4137.96
C4145.08
D4110.88
正确答案： D解析： 该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值=（4157.96+20）×（1+4%）-4000×5%=4145.08（万元），2014年12月31日的账面价值=4145.08×（1+4%）-4000×5%=4110.88（万元）。 -
第21题：
单选题2017年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2017年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素，甲公司由于持有该项持有至到期投资2019年应确认的投资收益为（ ）万元。A83.56
B82.90
C82.22
D100
正确答案： B解析：
持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资在2017年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）；2018年12月31日的账面价值=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元），2019年甲公司应确认投资收益=2055.44×4%=82.22（万元）。 -
第22题：
单选题2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款900万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为8%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末该项金融资产的公允价值为910万元，假定不考虑其他因素，此时的摊余成本为（ ）万元。A887.2
B910
C932.8
D982.8
E991.6
正确答案： D解析：
可供出售金融资产相关交易费用应计入初始入账金额，即该项可供出售金融资产的初始入账金额＝900＋10＝910（万元）；2010年末利息调整的摊销额＝910×8%一1000×5%＝22.8（万元）；2010年末摊余成本＝910＋22.8＝932.8（万元）。 -
第23题：
单选题2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为（ ）万元。A2062.14
B2068.98
C2072.54
D2055.44
正确答案： D解析： 持有至到期投资2011年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元);2012年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。 -
第24题：
单选题2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为（ ）万元。A2062.14
B2068.98
C2072.54
D2083.43
E2089.27
正确答案： D解析：
持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值＝初始入账金额－2010年溢价摊销额＝（2078.98＋10）－[2000×5%－（2078.98＋10）×4%]＝2072.54（万元）。