甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。（2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。（3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。（4）8月20日，甲

题目

甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下： （1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。 （2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。 （3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。 （4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。 （5）8月22日，向企业困难职工支付生活补助金20万元，当日以现金支付。 （6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注明的工资总额为355.33万元（管理部门82万元，销售部门55万元，生产车间管理人员28.33万元，生产车间工人工资190万元）„甲公司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经费（计提比例为2.5%）。同时，甲公司还根据历史经验和实际情况计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。 根据资料（2）和（5），下列关于企业支付工资及困难补助的账务处理正确的是（）。

  • A、借：应付职工薪酬326 贷：银行存款326
  • B、借：应付职工薪酬326 贷：银行存款313.4应交税费——应交个人所得税12.6
  • C、借：管理费用20 贷：库存现金20
  • D、借：应付职工薪酬20 贷：库存现金20
相似考题

1.甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2×11年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，2×11年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。（2）12月10日—20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×11年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。（4）12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。（5）12月25日，公司根据2×10年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。<1>、根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬是（ ）。A.57.65万元B.66.25万元C.76.10万元D.76.25万元

2.乙公司为一家彩电生产企业，共有职员500名，2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税率为17%。假定500名职工中400名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。

3.甲公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。甲公司适用的增值税税率为17%。2007年12月份发生如下经济业务：（1）本月应付职工工资总额为130万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为85万元，车间管理人员工资为10万元，企业行政管理人员工资为20万元，销售人员工资5万元，在建工程人员工资10万元。（2）公司下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。（3）甲公司以其自己生产的某种电风扇发放给公司每名职工，每台电风扇的成本为80元，市场售价为每台100元。（4）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。

4.大海公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。大海公司适用的增值税税率为16%;2011年12月份发生如下经济业务：(1) 本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。(2) 以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。(3) 为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月共计提折旧5万元;现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金共4万元。(4) 用银行存款支付副总裁以上职工住房租金4万元。(5) 结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。(6) 上交个人所得税20万元。(7) 下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。要求：编制上述业务的会计分录。

参考答案和解析
正确答案:B,D
更多“甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下： （1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。 （2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。 （3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。 （4”相关问题

  • 第1题：

    立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7%。2019年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250万元，2019年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

    （1）12月10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税50万元。

    （2）12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。

    （3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2019年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3.6万元，每辆轿车年折旧为6万元。

    （4）12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0.7万元，市场售价1万元（不含增值税）。（5）12月25日，公司根据2018年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150万元，实际支付辞退福利合计130万元。

    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。
    根据提供服务的受益对象，立华公司2013年l2月应计入管理费用的职工薪酬是（　　）万元。

    A.57.65

    B.63

    C.76.10

    D.76.25

    答案：B
    解析：
    立华公司2013年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.5+16+50×（1+17%）-（150-130）=63（万元）。

  • 第2题：

    金六零公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下:
    (1) 12月5日，以银行转账方式支付上月工资120万元(己扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。
    (2) 12月10日，金六零公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为15.6万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。金六零公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
    (3) 12月15日，以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。
    (4)12月22日，外购一-批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，金六零公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利，产品已发放。
    (5) 12月31日，本月各部门工资计算统计表如下:

    金六零公司按工资总额的8%计提职工教育经费。
    要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
    下列各项中，关于“职工薪酬”的表述正确的是( )。

    A.企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬
    B.企业计提的设定受益计划属于离职后福利
    C.企业以外购商品作为职工福利的，应当以外购商品的实际成本与增值税进项税额之和作为应付职工薪酬的确认金额
    D.企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工薪酬

    答案：B,C,D
    解析：
    养老保险及失业保险等属于离职后福利。

  • 第3题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
    资料（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
    资料（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
    资料（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
    资料（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
    根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（　　）。

    A.代扣个人所得税时：
    借：应付职工薪酬15
    贷：其他应付款15
    B.扣回代垫的家属医疗费时：
    借：应付职工薪酬6
    贷：其他应收款——代垫医疗费6
    C.通过银行发放工资时：
    借：应付职工薪酬479
    贷：银行存款479
    D.代扣个人所得税时：
    借：应付职工薪酬15
    贷：应交税费——应交个人所得税15

    答案：B,C,D
    解析：
    代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

  • 第4题：

    金六零公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下:
    (1) 12月5日，以银行转账方式支付上月工资120万元(己扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。
    (2) 12月10日，金六零公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为15.6万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。金六零公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
    (3) 12月15日，以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。
    (4)12月22日，外购一-批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，金六零公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利，产品已发放。
    (5) 12月31日，本月各部门工资计算统计表如下:

    金六零公司按工资总额的8%计提职工教育经费。
    要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
    根据资料(1)至(5)，下列各项中属于职工薪酬的是( )。

    A.代职工家属垫付医药费
    B.外购商品用于职工福利
    C.将资产无偿提供管理人员使用
    D.计提职工教育经费

    答案：B,C,D
    解析：
    代职工家属垫付医药费通过“其他应收款”科目核算，不属于职工薪酬。

  • 第5题：

    ABC公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13％，ABC公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2019年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
    (1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
    (2)分别按照当月工资总额的2％和8％计提工会经费和职工教育经费，假定该企业按照工资总额的10％计提社会保险费。
    (3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4．8万元。
    (4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0．4万元，市场售价0．5万元(不含增值税)。
    ABC公司2019年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为()万元。

    A.500
    B.902．8
    C.600
    D.609

    答案：B
    解析：
    ABC公司2019年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=600+9+293．8=902．8(万元)。

  • 第6题：

    立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7%。2019年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250万元，2019年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

    （1）12月10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税50万元。

    （2）12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。

    （3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2019年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3.6万元，每辆轿车年折旧为6万元。

    （4）12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0.7万元，市场售价1万元（不含增值税）。

    （5）12月25日，公司根据2018年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150万元，实际支付辞退福利合计130万元。

    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。
    根据事项（3），立华公司应在当月确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（　　）万元。

    A.0

    B.0.50

    C.16

    D.20

    答案：C
    解析：
    立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×（3.6+6）÷12=16（万元）。

  • 第7题：

    立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7%。2019年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250万元，2019年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

    （1）12月10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税50万元。

    （2）12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。

    （3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2019年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3.6万元，每辆轿车年折旧为6万元。

    （4）12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0.7万元，市场售价1万元（不含增值税）。

    （5）12月25日，公司根据2018年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150万元，实际支付辞退福利合计130万元。

    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。
    2019年12月31日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（　　）万元。


    A.228.50

    B.98.50

    C.208.50

    D.183.60

    答案：C
    解析：

    2019年12月31日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额=1250-1000+8.5-30-（150-130）=208.50（万元）。

  • 第8题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×14年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
    （1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
    （2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
    （3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
    （4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
    根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（　）。
    A、代扣个人所得税时：
    借：应付职工薪酬 15
    　　贷：其他应付款 15
    B、扣回代垫的家属医疗费时：
    借：应付职工薪酬 6
    　　贷：其他应收款——代垫医疗费 6
    C、通过银行发放工资时：
    借：应付职工薪酬 479
    　　贷：银行存款 479
    D、代扣个人所得税时：
    借：应付职工薪酬 15
    　　贷：应交税费——应交个人所得税 15


    答案：B,C,D
    解析：
    代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

  • 第9题：

    甲食品生产企业为增值税一般纳税人，年末将本*企业生产的一批食品发放给职工作为福利。该批食品的市场售价为30万元（不含增值税），增值税税率为17％，成本为20万元。该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

    • A、15
    • B、23.4
    • C、20
    • D、35.1

    正确答案:D

  • 第10题：

    甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下： （1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。 （2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。 （3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。 （4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。 （5）8月22日，向企业困难职工支付生活补助金20万元，当日以现金支付。 （6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注明的工资总额为355.33万元（管理部门82万元，销售部门55万元，生产车间管理人员28.33万元，生产车间工人工资190万元）„甲公司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经费（计提比例为2.5%）。同时，甲公司还根据历史经验和实际情况计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。 甲公司将液晶电视发放给企业职工应编制的会计分录为（）。

    • A、借：应付职工薪酬91.26 贷：主营业务收入78 应交税费——应交增值税（销项税额）13.26
    • B、借：主营业务成本80 贷：库存商品80
    • C、借：存货跌价准备5 贷：主营业务成本5
    • D、借：其他应收款1 贷：应交税费——应交个人所得税1

    正确答案:A,B,C,D

  • 第11题：

    甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下： （1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。 （2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。 （3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。 （4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。 （5）8月22日，向企业困难职工支付生活补助金20万元，当日以现金支付。 （6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注明的工资总额为355.33万元（管理部门82万元，销售部门55万元，生产车间管理人员28.33万元，生产车间工人工资190万元）„甲公司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经费（计提比例为2.5%）。同时，甲公司还根据历史经验和实际情况计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。 根据资料（3）和（4），下列关于企业将自有小汽车配备给管理人员及为新任总经理租赁公寓的表述中正确的是（）。

    • A、企业当期计入管理费用的金额为22.55万元
    • B、企业当期计入应付职工薪酬的金额为23.55万元
    • C、企业当期计入累计折旧的金额为22.55万元
    • D、企业当期计入管理费用的金额为23.55万元

    正确答案:B,C,D

  • 第12题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为13%。2019年9月1日,甲公司将自产的一批产品发放给公司中层以上管理人员。该批产品的成本价为80万元,市场售价为120万元。不考虑其他因素,则甲公司应确认的职工薪酬为()万元。
    A

    120

    B

    135.6

    C

    90.4

    D

    80


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
    资料（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
    资料（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
    资料（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
    资料（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
    根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目发生额是（　　）万元。

    A.700
    B.733.9
    C.679
    D.725.1

    答案：B
    解析：
    资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元
    资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放
    资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元）
    资料（4）中确认应付职工薪酬=500×600×（1+13%）=339000（元）=33.9（万元）
    所以该企业“应付职工薪酬”科目发生额=500+200+33.9=733.9（万元）

  • 第14题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
    （1）当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为30 万元。
    （2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元；企业以银行存款支付工资 479 万元。
    （3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。
    （4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。
    根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（ ）。

    A.代扣个人所得税时：
    借：应付职工薪酬 15
    贷：其他应付款 15
    B.扣回代垫的家属医疗费时：
    借：应付职工薪酬 6
    贷：其他应收款——代垫医疗费 6
    C.通过银行发放工资时：
    借：应付职工薪酬 479
    贷：银行存款 479
    D.代扣个人所得税时：
    借：应付职工薪酬 15
    贷：应交税费——应交个人所得税 15

    答案：B,C,D
    解析：
    代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

  • 第15题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
    （1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
    （2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
    （3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
    （4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。
    根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（　）。
    A.代扣个人所得税时：
    借：应付职工薪酬 15
    　　贷：其他应付款 15
    B.扣回代垫的家属医疗费时：
    借：应付职工薪酬 6
    　　贷：其他应收款——代垫医疗费 6
    C.通过银行发放工资时：
    借：应付职工薪酬 479
    　　贷：银行存款 479
    D.代扣个人所得税时：
    借：应付职工薪酬 15
    　　贷：应交税费——应交个人所得税 15


    答案：B,C,D
    解析：
    代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

  • 第16题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
    资料（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
    资料（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
    资料（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
    资料（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
    根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（　　）。

    A.主营业务收入增加30万元
    B.主营业务成本增加20万元
    C.生产成本增加20万元
    D.应付职工薪酬增加33.9万元

    答案：A,B,D
    解析：
    生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×（1+13%）=33.9（万元）。

  • 第17题：

    ABC公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13％，ABC公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2019年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
    (1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
    (2)分别按照当月工资总额的2％和8％计提工会经费和职工教育经费，假定该企业按照工资总额的10％计提社会保险费。
    (3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4．8万元。
    (4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0．4万元，市场售价0．5万元(不含增值税)。
    根据资料(1)和(2)，下列说法正确的是()

    A.应确认应付职工薪酬500万元
    B.应确认管理费用120万元
    C.应确认销售费用36万元
    D.应确认生产成本420万元

    答案：C,D
    解析：
    应确认的应付职工薪酬合计金额=500×(1+2％+8％+10％)=600(万元)；应确认生产成本=350×(1+2％+8％+10％)=420(万元)；应确认的制造费用=60×(1+2％+8％+10％)=72(万元)；应确认的管理费用=60×(1+2％+8％+10％)=72(万元)；应确认的销售费用=30×(1+2％+8％+10％)=36(万元)；选项CD正确。
    相关会计分录为：
    借：生产成本420
    制造费用 72
    管理费用 72
    销售费用 36
    贷：应付职工薪酬 600

  • 第18题：

    立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7%。2019年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250万元，2019年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

    （1）12月10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税50万元。

    （2）12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。

    （3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2019年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3.6万元，每辆轿车年折旧为6万元。

    （4）12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0.7万元，市场售价1万元（不含增值税）。

    （5）12月25日，公司根据2018年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150万元，实际支付辞退福利合计130万元。

    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。
    根据事项（4），立华公司应确认的主营业务收入是（　　）万元。

    A.0

    B.35

    C.50

    D.52.65

    答案：C
    解析：
    立华公司应确认的主营业务收入=1×50=50（万元）。

  • 第19题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×14年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
    （1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
    （2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
    （3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
    （4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
    根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目发生额是（　）万元。

    A.700
    B.733.9
    C.679
    D.725.1

    答案：B
    解析：
    资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元
    资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放
    资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元）
    资料（4）中确认应付职工薪酬=500×600×（1+13%）=339000（元）=33.9（万元）
    所以，该企业“应付职工薪酬”科目发生额=500+200+33.9=733.9（万元）。

  • 第20题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×14年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
    （1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
    （2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
    （3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
    （4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
    根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（　）。

    A.主营业务收入增加30万元
    B.主营业务成本增加20万元
    C.生产成本增加20万元
    D.应付职工薪酬增加33.9万元

    答案：A,B,D
    解析：
    生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×（1+13%）=339000（元）。

  • 第21题：

    甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下： （1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。 （2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。 （3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。 （4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。 （5）8月22日，向企业困难职工支付生活补助金20万元，当日以现金支付。 （6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注明的工资总额为355.33万元（管理部门82万元，销售部门55万元，生产车间管理人员28.33万元，生产车间工人工资190万元）„甲公司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经费（计提比例为2.5%）。同时，甲公司还根据历史经验和实际情况计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。 下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。

    • A、甲公司将液晶电视发放给职工对当月损益的影响金额为3万元
    • B、支付上月工资应减少应付职工薪酬金额为326万元
    • C、企业向困难职工支付的补助金应根据受益对象计入相关成本或费用中
    • D、企业月末不应当计提职工福利费

    正确答案:A,D

  • 第22题：

    甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下： （1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。 （2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。 （3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。 （4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。 （5）8月22日，向企业困难职工支付生活补助金20万元，当日以现金支付。 （6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注明的工资总额为355.33万元（管理部门82万元，销售部门55万元，生产车间管理人员28.33万元，生产车间工人工资190万元）„甲公司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经费（计提比例为2.5%）。同时，甲公司还根据历史经验和实际情况计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。 根据资料（6），下列关于甲公司8月31日的账务处理正确的是（）。

    • A、借：生产成本190 制造费用28.33 管理费用82 销售费用55 贷：应付职工薪酬——工资355.33
    • B、借：生产成本3.8 制造费用0.57 管理费用1.64 销售费用1.1 贷：应付职工薪酬——工会经费7.11
    • C、借：生产成本4.75 制造费用0.71 管理费用2.05 销售费用1.38 贷：应付职工薪酬——职工教育经费8.89
    • D、借：生产成本10 制造费用5 管理费用12 销售费用5 贷：应付职工薪酬——职工福利费32

    正确答案:A,B,C,D

  • 第23题：

    单选题
    甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2×11年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，2×11年12月发生如下与职工薪酬有关的事项： (1)12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。 (2)12月10日—20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。 (3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×11年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。 (4)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元(不含增值税)。 (5)12月25日，公司根据2×10年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬是（　）。
    A

    57.65万元

    B

    66.25万元

    C

    76.10万元

    D

    76.25万元


    正确答案： B
    解析： 【答案解析】甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.6(资料2)+20×(3+6)/12(资料3)+50×0.9×1.17(资料4)-10(资料5)=66.25(万元)。

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