在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）A、被审计单位所在行业的环境发生重大变化B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略C、被审计单位管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D、被审计单位管理层的胜任能力

题目

在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）

  • A、被审计单位所在行业的环境发生重大变化
  • B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略
  • C、被审计单位管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
  • D、被审计单位管理层的胜任能力
相似考题

1.对于注册会计师确定的某一关键审计事项,下列情形中,注册会计师可以不在审计报告中描述该事项的有()。A、法律法规禁止公开披露该事项B、在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通该事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项C、被审计单位治理层或管理层不同意披露该事项D、披露该事项使被审计单位的财务状况看起来不佳

2.不在审计报告中沟通关键审计事项的情形包括:()。A、被审计单位管理层不允许在审计报告中沟通的事项B、被审计单位治理层不允许在审计报告中沟通的事项C、法律法规可能禁止管理层或注册会计师公开披露某一被确定为关键审计事项的事项D、对被审计单位或公众造成的负面后果非常严重以至于超过在公众利益方面产生的益处时

3.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）A．甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策B．甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C．注册会计师发现管理层的舞弊行为D．注册会计师实施的具体审计程序的性质

4.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时,下列各项中,注册会计师应当考虑的有()。A、识别出的特别风险B、与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断C、本期重大交易或事项对审计的影响D、评估的重大错报风险较高的领域

更多“在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常”相关问题

  • 第1题：

    下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是( )。

    A、重大错报风险的评估结果

    B、以前年度审计中识别出的错报

    C、被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

    D、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望


    答案：C

  • 第2题：

    下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的表述中，正确的是（　）。

    A、与被审计单位的持续经营重大不确定性相关的事项符合关键审计事项的定义，应在关键审计事项段进行详细披露
    B、选择关键审计事项以及判断对该关键审计事项的描述是否充分，均需运用职业判断
    C、对关键审计事项的描述通常构成有关被审计单位的原始信息
    D、注册会计师与被审计单位管理层存在意见分歧的情况，是在审计过程中重点关注的事项，可以作为关键审计事项进行沟通

    答案：B
    解析：
    选项A，可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露；选项C，对关键审计事项的描述通常不构成有关被审计单位的原始信息，这是由于关键审计事项是在审计的背景下描述的；选项D，在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。

  • 第3题：

    在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。

    A.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策
    B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
    C.注册会计师发现管理层的舞弊行为
    D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

    答案：D
    解析：
    尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划（包括获取充分、适当的审计证据所需程序的性质、时间安排和范围）的责任。

  • 第4题：

    如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　）。

    A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
    B.管理层未纠正上年度注册会计师已与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷
    C.已确定的财务报表整体的重要性
    D.注册会计师拟在审计报告中沟通的关键审计事项

    答案：C
    解析：
    注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性，即具体金额不宜与治理层沟通。

  • 第5题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在与治理层沟通审计工中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是()。
    A:管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
    B:管理层对审计工作施加限制
    C:审计项目组修改审计时间预算
    D:注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

    答案：C
    解析：
    本题考核的知识点是“与治理层沟通”。注册会计师在计划审计范围和时间时，应当与公司治理层进行沟通，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
    本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师在审计工作中的重大困难，包括：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的证据；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项C不需要沟通。
    本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
    本题考核的知识点是“与治理层沟通”。在与治理层沟通的时候，注册会计师应当做简要沟通，注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。故选项D不宜沟通。

  • 第6题：

    单选题
    在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。
    A

    如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通

    B

    如果被审计单位员工存在舞弊，应当先与董事会沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： A
    解析： 选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。

  • 第7题：

    多选题
    在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通过程中，通常值得关注和询问的事项包括（）。
    A

    被审计单位变更委托的原因

    B

    前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的舞弊问题与内部控制的重大缺陷

    C

    前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

    D

    前任注册会计师是否与被审计单位管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧


    正确答案： C,D
    解析： 选项ABCD所述内容均为应关注和询问的事项

  • 第8题：

    多选题
    在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（　　）。
    A

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，注册会计师不宜与管理层沟通涉及其胜任能力和诚信问题；C项，在与被审计单位治理层沟通前，注册会计师可以先与内部审计人员沟通。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师在确定“在执行审计工作时重点关注过的事项时”，下列做法中，正确的是（　　）。
    A

    注册会计师应当从与管理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项

    B

    注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项

    C

    注册会计师应当从管理层声明书中涉及的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项

    D

    注册会计师应当从审计重大事项概要中涉及的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项


    正确答案： B
    解析：
    B项，注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架包括以下三个环节：①以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项；②从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”；③从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项。

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是（）。
    A

    管理层的胜任能力和诚信

    B

    财务报表审计相关事项

    C

    审计准则规定的与治理层沟通的相关事项

    D

    请财务人员代编工作底稿


    正确答案： A
    解析： 选项A中事项应直接与治理层沟通。

  • 第11题：

    多选题
    在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为适宜沟通的有（　　）。
    A

    被审计单位所在行业的环境发生重大变化

    B

    可能影响重大错报风险的经营计划和战略

    C

    管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

    D

    管理层的胜任能力


    正确答案： B,D
    解析：
    不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。

  • 第12题：

    多选题
    就关键审计事项而言，注册会计师应当与治理层沟通的有（　　）。
    A

    关键审计事项与强调事项的区别

    B

    注册会计师确定的关键审计事项

    C

    根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况，注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项

    D

    注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项


    正确答案： D,B
    解析：
    针对关键审计事项，注册会计师应当与治理层沟通下列事项：①确定的关键审计事项；②根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况，确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项（如适用）。

  • 第13题：

    在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( )。

    A．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

    B．管理层对审计工作施加限制

    C．审计项目组修改审计时间预算

    D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期


    正确答案：C
    解析：审计工作中的重大困难，包括：
    (1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；
    (2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；
    (3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；
    (4)无法获取预期的证据；
    (5)管理层对注册会计师施加的限制；
    (6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。

  • 第14题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是()。
    A:甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
    B:甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
    C:注册会计师发现管理层的舞弊行为
    D:注册会计师实施的具体审计程序的性质

    答案：D
    解析：
    本题考核的知识点是“与治理层沟通”。注册会计师在计划审计范围和时间时，应当与公司治理层进行沟通，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
    本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师在审计工作中的重大困难，包括：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的证据；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项C不需要沟通。
    本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
    本题考核的知识点是“与治理层沟通”。在与治理层沟通的时候，注册会计师应当做简要沟通，注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。故选项D不宜沟通。

  • 第15题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是()。
    A:甲公司所在行业的环境发生重大变化
    B:可能影响重大错报风险的经营计划和战略
    C:管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
    D:管理层的胜任能力

    答案：D
    解析：
    本题考核的知识点是“与治理层沟通”。注册会计师在计划审计范围和时间时，应当与公司治理层进行沟通，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
    本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师在审计工作中的重大困难，包括：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的证据；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项C不需要沟通。
    本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
    本题考核的知识点是“与治理层沟通”。在与治理层沟通的时候，注册会计师应当做简要沟通，注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。故选项D不宜沟通。

  • 第16题：

    在确定与治理层沟通的形式时，注册会计师考虑的因素不包括（ ）。

    A.管理层是否已事先就该事项进行沟通
    B.被审计单位的规模
    C.治理层期望的沟通安排
    D.注册会计师识别出特定事项的时间

    答案：D
    解析：
    选项D属于在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师可能需要考虑的因素。

  • 第17题：

    在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）

    • A、管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
    • B、管理层对审计工作施加限制
    • C、审计项目组修改审计时间预算
    • D、注册会计师为获取充分，适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

    正确答案:C

  • 第18题：

    单选题
    在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（　　）。
    A

    注册会计师实施的具体审计程序的性质

    B

    注册会计师对舞弊的怀疑和检查

    C

    管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

    D

    对审计工作产生重大影响的战略决策


    正确答案： D
    解析：
    A项，为了增强审计程序的不可预见性，注册会计师实施的具体审计程序的性质不宜与治理层沟通。

  • 第19题：

    单选题
    前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意，后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。后任注册会计师在与前任注册会计师沟通时的目标不包括(    )。
    A

    在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是否接受委托

    B

    在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要的审计证据

    C

    了解被审计单位管理层的专业胜任能力

    D

    前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合


    正确答案： D
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。
    A

    注册会计师实施的具体审计程序的性质

    B

    注册会计师发现管理层的舞弊行为

    C

    管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

    D

    对财务报表产生重大影响的战略决策


    正确答案： A
    解析： 选项A不恰当，为了使审计程序不易被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见和了解，就计划的审计范围和时间安排与治理层沟通，注册会计师沟通具体审计程序的性质是不适当的。

  • 第21题：

    多选题
    在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为应与治理层沟通的有（　　）。
    A

    管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

    B

    管理层对审计工作施加限制

    C

    审计项目组修改审计时间预算

    D

    注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期


    正确答案： C,B
    解析：
    注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难与治理层进行沟通，包括：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的证据；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。

  • 第22题：

    单选题
    在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）
    A

    被审计单位所在行业的环境发生重大变化

    B

    可能影响重大错报风险的经营计划和战略

    C

    被审计单位管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

    D

    被审计单位管理层的胜任能力


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。
    A

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： A,B
    解析： 选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

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