某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2017年11月经营情况如下：(1)从事运输服务，开具的增值税专用发票上分别注明运输费320万元、装卸费36万元。(2)从事仓储服务，开具的增值税专用发票上注明仓储收入110万元，装卸费18万元。(3)从事国内运输服务，价税合计277．5万元；运输至香港、澳门，价税合计51．06万元。(4)出租客货两用车，取得含税收入60．84万元。(5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3．09万元。(6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元。保险费

题目

某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2017年11月经营情况如下： (1)从事运输服务，开具的增值税专用发票上分别注明运输费320万元、装卸费36万元。 (2)从事仓储服务，开具的增值税专用发票上注明仓储收入110万元，装卸费18万元。 (3)从事国内运输服务，价税合计277．5万元；运输至香港、澳门，价税合计51．06万元。 (4)出租客货两用车，取得含税收入60．84万元。 (5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3．09万元。 (6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元。保险费8万元。 (7)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13．6万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0．66万元。 (8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1．36万元，其中60％赠送给客户，40％用于职工福利。 已知：进口货车适用的关税税率20％。 计算业务（3）中的销项税额。

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1.增值税一般纳税人使用的专用发票有()。A.增值税专用发票B.货物运输业增值税专用发票C.普通发票D.运输发票

2.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。A．一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B．一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用C．一般纳税人取得的国际货物运输发票D．一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单

3.增值税一般纳税人购进下列服务能抵扣进项税额的是( )。A.进国内旅客运输服务B.国际旅客运输服务C.娱乐服务D.餐饮服务

4.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务,可以抵扣进项税额。()此题为判断题(对，错)。

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  • 第1题：

    某企业为增值税一般纳税人，采购货物时面临两种运输方式，一种直接由销货方运输，另一种自行选择运输公司运输。若自行选择运输公司运输，则货物采购价格为500万元，运费20万元；若由销货方运输，则货物采购价格和运费合计为530万元（货款及运费开具在一张增值税专用发票上），增值税税率17%。

    【要求】

    (1)若由销货方运输，企业可以抵扣的增值税为多少？

    (2)若由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税为多少？

    (3)判断应由谁来运输？


    正确答案：
    【答案】
    (1)若由销货方运输，企业可以抵扣的增值税为=530×17%=90.1（万元）
    (2)若由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税为=500×17%+20×7%=86.4（万元）
    (3)若由销货方运输，企业实际采购支出=530-90.1=439.9（万元）
    若由运输公司运输，企业实际采购支出=500+20-86.4=433.6（万元）。
    结论，应选择运输公司运输。

  • 第2题：

    根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人企业下列各项中，进项税额准予抵扣的有()。

    A、运输公司购进燃料取得的增值税专用发票

    B、纳税人委托运输公司运输货物取得的货物运输业增值税专用发票

    C、纳税人购入自用的应征消费税的汽车取得的机动车辆销售统一发票

    D、纳税人进口产品取得的海关进口增值税专用缴款书


    答案：ABCD

  • 第3题：

    甲公司系某市有国际运输资质的运输公司，为增值税一般纳税人，2020年6月经营情况如下。
    (1)从事国内运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。从事国际运输服务，取得收入220万元。
    (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
    (3)出租客货两用车，取得含税收入58．76万元。
    (4)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税10．4万元；在销售中接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0．54万元。
    要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
    (1)计算业务(1)的销项税额。
    (2)计算业务(2)的销项税额。
    (3)计算业务(3)的销项税额。
    (4)计算6月应缴纳的增值税。


    答案：
    解析：
    (1)业务(1)的销项税额=320×9％+36×6％=30．96(万元)。
    (2)业务(2)的销项税额=110×6％+18×6％=7．68(万元)。
    (3)业务(3)的销项税额=58．76÷(1+13)×13％=6．76(万元)。
    (4)6月的进项税额=10．4+0．54=10．94(万元)。
    6月份销项税额合计=30．96+7．68+6．76=45．4(万元)。
    6月应缴纳的增值税=45．4-10．94=34．46(万元)。

  • 第4题：

    试点一般纳税人提供铁路运输服务的，目前可以使用（）。

    • A、增值税专用发票
    • B、货物运输业增值税专用发票
    • C、增值税普通发票
    • D、中国铁路总公司及其所属运输企业可暂延用其自行印制的铁路票据

    正确答案:B,C,D

  • 第5题：

    增值税一般纳税人当期没有货物运输业发票申报抵扣的，可不报送《增值税运输发票抵扣清单》。


    正确答案:正确

  • 第6题：

    某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110．5万元：开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387．5万元、国际运输收入288．6万元、飞机清洗消毒收入127．2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。

    • A、34.2万元
    • B、50.54万元
    • C、62.8万元
    • D、68.21万元

    正确答案:A

  • 第7题：

    下列项目中，不允许作为进项税额进行抵扣的是（）。

    • A、货运增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票
    • B、货运增值税一般纳税人开具的货运增值税普通发票
    • C、货运小规模纳税人委托税务机关代开的货物增值专用发票
    • D、接受境外运输企业提供的国际运输服务，从税务机关取得的税收缴款凭证

    正确答案:B

  • 第8题：

    多选题
    某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运榆经营资质，2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（  ）。
    A

    货物保管收入的销项税额2.28万元

    B

    装卸搬运收入的销项税额9.66万元

    C

    国际运输收入的销项税额35.2万元

    D

    国内运输收入的销项税额74.8万元


    正确答案： B,C
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    某货物运输公司2014年3月份为某服装生产企业（增值税一般纳税人）提供运输，取得收入30000元，该公司申请向税务机关代开货物运输业增值税专用发票时需提供以下（）资料。
    A

    《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》

    B

    道路运输经营许可证

    C

    付款方增值税一般纳税人资格证明复印件

    D

    运输合同或所运输物品运费金额等书面确认证明


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2015午6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得含税收入包括国内运输收入1 387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（  ）。
    A

    34.2万元

    B

    50.54万元

    C

    62.8万元

    D

    68.21万元


    正确答案： A
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    以下属于不能计算抵扣进项税额的项目有（　　）。
    A

    一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票

    B

    一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖发票专用章的运输清单

    C

    一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票

    D

    一般纳税人取得的国际货物运输发票


    正确答案： A,C,D
    解析：
    一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，或者项目填写不齐全（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）的运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

  • 第12题：

    多选题
    某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2018年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入748万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（　　）。[2014年真题改编]
    A

    货物保管收入的销项税额2.28万元

    B

    装卸搬运收入的销项税额8.79万元

    C

    国际运输收入的销项税额32万元

    D

    国内运输收入的销项税额68万元


    正确答案： D,C
    解析：
    AB两项，货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额，增值税税率为6%。货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）；装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）。C项，国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额。D项，国内运输收入应按“交通运输业”计算增值税销项税额，增值税税率为10%。国内运输收入的销项税额＝748÷（1＋10%）×10%＝68（万元）。

  • 第13题：

    纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有()。

    A、国际运输服务

    B、国际货物运输代理服务

    C、在境外提供的研发服务

    D、在境外提供的广播影视节目的播映服务


    答案：AC

  • 第14题：

    某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元（含代收的机场建设费20万元、代售B航空运输公司客票80万元），已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元；为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元；
    根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元；
    融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额96万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。
    要求：根据上述资料，回答下列问题：
    <1>、融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣 可抵扣的进项税额为多少
    <2>、提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由。
    <3>、请计算2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额。


    答案：
    解析：
    【正确答案】融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。可抵扣的进项税额为96万元。
    【正确答案】提供的救援服务不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
    纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
    【正确答案】航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
    纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
    纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
    国际运输服务，适用零税率。
    2018年5月份航空运输公司计算的销项税额＝
    （230－20－80＋10）÷（1＋10%）×10%＋3÷（1＋6%）×6%＝12.90（万元）；
    2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额＝12.90－96
    ＝－83.1（万元）。
    2018年5月份航空运输公司实际应缴纳的增值税额为0。
    【点评】本题考查的是“航空运输公司”相关收入的计算，主要掌握以下内容：
    1.国际运输服务适用零税率，国际运输服务，是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；
    （2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。
    2.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
    3.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
    4.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

  • 第15题：

    某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质， 2019年 12月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650万元、税额 84.5万元；开展航空相关服务，取得不含税收入包括国内运输收入 1100万元、国际运输收入 300万元、飞机清洗消毒收入 120万元。该公司 12月应缴纳的增值税为（ ）万元。

    A.21.7
    B.25.3
    C.48.7
    D.52.3

    答案：A
    解析：
    这是一道主观化的客观题。国内运输收入应按 “交通运输服务 ”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按 “物流辅助服务 ——航空服务 ”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 12月应缴纳增值税 =1100×9%+120×6%-84.5=21.7（万元）。

  • 第16题：

    下列运输费可以抵扣进项税额的是（）

    • A、委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得增值税专用发票
    • B、委托试点地区运输公司（小规模纳税人）运输货物，取得税局代开的增值税专用发票
    • C、委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得运费结算单据
    • D、委托非试点地区运输公司运输货物，取得运费结算单据

    正确答案:A,B

  • 第17题：

    某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入40．28万元、装卸搬运收入97．52万元、国际运输收入355．2万元、国内运输收入754．8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。

    • A、货物保管收入的销项税额2.28万元
    • B、装卸搬运收入的销项税额9.66万元
    • C、国际运输收入的销项税额35.2万元
    • D、国内运输收入的销项税额74.8万元

    正确答案:A,D

  • 第18题：

    下列业务中，“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是（）。

    • A、一般纳税人提供的公共交通运输服务
    • B、一般纳税人提供的国际运输服务
    • C、一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务
    • D、一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务

    正确答案:A

  • 第19题：

    单选题
    下列业务中，“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是（）。
    A

    一般纳税人提供的公共交通运输服务

    B

    一般纳税人提供的国际运输服务

    C

    一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务

    D

    一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    “营改增”政策中的纳税人，其提供的下列服务中，属于免征增值税的有（）。
    A

    海峡两岸海上和空中直航业务

    B

    一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3％的部分

    C

    航空公司提供飞机播洒农药服务

    D

    青藏铁路公司提供铁路运输服务免收增值税


    正确答案： C,B
    解析： 本题考核“营改增”的免税项目。选项B属于限额即征即退政策。

  • 第21题：

    单选题
    某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110．5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387．5万元、国际运输收入288．6万元、飞机清洗消毒收入127．2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。
    A

    34.2

    B

    50.54

    C

    62.8

    D

    68.21


    正确答案： C
    解析： 国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6％。该公司6月应缴纳的增值税=1387．5÷（1+11％）X11％+127．2÷（1+6％）X6％-110．5=34．2（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110．5万元：开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387．5万元、国际运输收入288．6万元、飞机清洗消毒收入127．2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。
    A

    34.2万元

    B

    50.54万元

    C

    62.8万元

    D

    68.21万元


    正确答案： D
    解析： 营改增后，航空公司从事国内运输业务，按“交通运输业”税目适用11％税率；国际运输业务，适用零税率；飞机清洗消毒业务属于“航空地面服务”，按“物流辅助服务”适用6％税率。本题核心考点在于国际输运服务适用零税率和飞机清洗消毒业务属于物流辅助服务。该公司6月份应纳增值税：1387．5÷（1+11％）×11％+288．6×0+127．2÷（1+6％）×6％-110．5=34．2（万元）。

  • 第23题：

    多选题
    符合条件的一般纳税人增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策的有(   )。
    A

    管道运输服务

    B

    有形动产融资租赁

    C

    有形动产融资性售后回租

    D

    国际货物运输服务


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款11.1万元（含增值税），支付给乙公司4.44万元（含增值税），已知运输业务的增值税税率为11%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为）。
    A

    1.1万元

    B

    0.44万元

    C

    0.66万元

    D

    0


    正确答案： A
    解析：

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