下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（）A、存在较高控制风险的复杂领域B、以前年度审计中识别出的控制缺陷C、由于引入新的系统导致流程发生重大变化D、首次接受委托执行内部控制审计

题目

下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（）

  • A、存在较高控制风险的复杂领域
  • B、以前年度审计中识别出的控制缺陷
  • C、由于引入新的系统导致流程发生重大变化
  • D、首次接受委托执行内部控制审计
相似考题

1.A注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是（ ）。 A．了解被审计单位业务流程及其内部控制 B．确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致； C．确定被审计单位内部控制是否得到执行 D．确定被审计单位内部控制的执行是否有效

2.为获取有关控制设计和执行的审计证据，注册会计师通常实施的风险评估程序有()。A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D、穿行测试

3.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运行C、检查文件和报告D、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)

4.C注册会计师没有义务实施的程序是( )。A．查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B．了解丙公司情况及其环境C．实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D．实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行

更多“下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试”相关问题

  • 第1题：

    下列关于穿行测试的说法中,错误的是()。

    A、穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法

    B、对于以前年度审计中识别出的缺陷，不适合实行穿行测试来评价控制设计的有效性

    C、实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行

    D、对每个重要流程，注册会计师应选取足够样本量对交易和事项实施穿行测试


    答案：B

  • 第2题：

    注册会计师执行内部控制审计时，下列有关穿行测试的说法中，错误的是（　　）。

    A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试
    B.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试
    C.穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法
    D.注册会计师应当使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试

    答案：B
    解析：
    如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试，选项B错误。

  • 第3题：

    在了解生产和存货循环的业务活动和相关内部控制时，注册会计师通常实施的程序不包括（ ）。

    A.检查文件资料
    B.实施穿行测试
    C.实施细节测试
    D.观察生产和存货循环中特定控制的运用

    答案：C
    解析：
    注册会计师通常通过实施下列程序，了解生产和存货循环的业务活动和相关内部控制：（1）询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员；（2）获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料；（3）观察生产和存货循环中特定控制的运用；（4）检查文件资料；（5）实施穿行测试。

  • 第4题：

    共用题干
    C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    C注册会计师没有义务实施的程序是()。
    A:查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
    B:了解丙公司情况及其环境
    C:实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
    D:实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行

    答案：A
    解析：
    本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”，内部控制的固有局限性主要包括：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项C正确。
    本题考查的知识点是“不相容职务相互分离”，在选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个人担任。所以选项B正确。
    本题考查的知识点是“内部控制环境”，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。会计信息系统不属于控制环境范畴，选项C正确。
    本题考查的知识点是“内部控制”，本题要求考生选择的是最佳的答案，并不是涉及的答案。针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。所以选项D正确。
    本题考查的知识点是“注册会计师实施内部控制测试程序”，审计业务并不是对内部控制审核业务，注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的，所以在审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。所以选项A为正确答案。

  • 第5题：

    下列对穿行测试的理解中，正确的有（）。

    • A、穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据
    • B、如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
    • C、注册会计师应当将穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及发现和结论均记录于审计工作底稿中
    • D、注册会计师在执行穿行测试时，应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工

    正确答案:A,C,D

  • 第6题：

    在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）

    • A、亲自测试或利用他人的工作
    • B、选择最重要的子公司进行测试
    • C、在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
    • D、增加对相关内部控制的测试

    正确答案:A,B

  • 第7题：

    多选题
    在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）
    A

    亲自测试或利用他人的工作

    B

    选择最重要的子公司进行测试

    C

    在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

    D

    增加对相关内部控制的测试


    正确答案： C,D
    解析： 对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当对相关的内部控制亲自进行测试（A错），选择更多的子公司或业务部门进行测试而非选择重要的子公司进行测试（B错）。

  • 第8题：

    单选题
    在测试特定内部控制执行的有效性时，注册会计师通常应当实施（　）程序。
    A

    考虑特定内部控制的性质

    B

    检查特定内部控制生成的文件和记录

    C

    了解特定内部控制的描述方式

    D

    评价经营活动及管理系统的复杂性


    正确答案： A
    解析： 选项A、C、D所载明的均属评价有效性的考虑因素，而不是具有可操作性的“程序”。

  • 第9题：

    多选题
    下列对穿行测试的理解中，正确的有（）。
    A

    穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据

    B

    如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

    C

    注册会计师应当将穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及发现和结论均记录于审计工作底稿中

    D

    注册会计师在执行穿行测试时，应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工


    正确答案： A,C,D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    在财务报表审计中，注册会计师有义务实施的程序是（  ）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以保证被审计单位相关控制活动已经有效执行


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（　　）。
    A

    查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解甲公司情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行


    正确答案： A
    解析：
    注册会计师仅需要了解与财务报表审计有关的控制，不需要了解内部控制的所有方面。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（　　）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地运行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表审计相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： B
    解析：
    A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。

  • 第13题：

    为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师需要执行穿行测试。以下有关穿行测试的说法中，不正确的是（ ）。

    A．对于重要的业务流程的自动化控制，需要对整个流程执行穿行测试

    B．穿行测试是为了验证以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

    C．对于重要业务流程的人工控制，穿行测试应涵盖交易从发生到记账的整个过程

    D．只有当注册会计师拟信赖内部控制时，才对该内部控制执行穿行测试


    正确答案：D
    按规定，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。

  • 第14题：

    下列各项中，注册会计师在实施穿行测试、控制测试和细节测试时均可以运用是（ ）。

    A.分析程序
    B.重新执行
    C.函证
    D.观察

    答案：D
    解析：

  • 第15题：

    在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（　）。

    A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
    B.了解被审计单位情况及其环境
    C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
    D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

    答案：A
    解析：
    注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审计业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

  • 第16题：

    审计人员在了解循环内部关键控制后，初步评估控制风险，当预期控制运行无效时，应当采取的措施是（）。

    • A、直接实施实质性测试
    • B、实施控制测试
    • C、采取重新执行
    • D、采取穿行测试

    正确答案:A

  • 第17题：

    在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）。

    • A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
    • B、了解被审计单位情况及其环境
    • C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
    • D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

    正确答案:A

  • 第18题：

    单选题
    下列关于穿行测试的说法中，错误的是（）。
    A

    在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度

    B

    实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节

    C

    注册会计师关注穿行测试所选定的单笔交易进行询问即可

    D

    注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序


    正确答案： A
    解析： 为有助于了解业务流程处理的不同类型的重大交易，在实施询问程序时，注册会计师不应局限于关注穿行测试所选定的单笔交易。

  • 第19题：

    单选题
    连续审计时，注册会计师在财务报表审计和内部控制审计中都可以考虑以前审计中所了解和测试的情况，但在执行内部控制审计时，应当在每（）年度审计中测试内部控制，但是对自动化应用控制在满足特定条件情况下所采用的与基准相比较策略除外。
    A

    一

    B

    二

    C

    三

    D

    四


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    下列属于注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据而实施的风险评估程序有（　）。
    A

    观察特定控制的运用

    B

    询问被审计单位有关人员

    C

    检查文件和报告

    D

    穿行测试


    正确答案： A,C
    解析： 这些程序都是风险评估程序在了解被审计单位内部控制方面的具体运用。
    【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

  • 第21题：

    多选题
    下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（）
    A

    存在较高控制风险的复杂领域

    B

    以前年度审计中识别出的控制缺陷

    C

    由于引入新的系统导致流程发生重大变化

    D

    首次接受委托执行内部控制审计


    正确答案： A,C
    解析： A中“控制风险”应为“固有风险”。控制风险的高低最终取决于控制测试的结果。在穿行测试时，尚无法确定控制风险的高低。

  • 第22题：

    单选题
    下面关于了解内部控制的表述中，正确的是（）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地执行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。选项B错误，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C错误，了解内部控制是必须的程序。即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

  • 第23题：

    单选题
    在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

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