在实施审计过程中，注册会计师怀疑被审计单位财务经理张某贪污50万元。对该事项注册会计师不应采取的措施有（）A、将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围B、直接向监管机构报告C、向执法机构报告D、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
题目
在实施审计过程中，注册会计师怀疑被审计单位财务经理张某贪污50万元。对该事项注册会计师不应采取的措施有（）
- A、将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
- B、直接向监管机构报告
- C、向执法机构报告
- D、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
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第1题：
（2018年）当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（ ）。
A.获取被审计单位管理层的书面声明
B.与被审计单位治理层讨论
C.向被审计单位内部法律顾问咨询
D.向会计师事务所的法律顾问咨询答案：A解析：选项A，书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。 -
第2题：
注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污8万元。注册会计师应当采取的措施不包括（ ）。A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.评价对审计意见的影响
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性答案：B解析：如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响（选项A）。在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊（选项D）。如果确认财务报表存在由于舞弊导致的重大错报，或无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报。注册会计师应当评价这两种情况对于审计的影响（选项C）。 -
第3题：
注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污6万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施不包括（ ）。A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.评价对审计意见的影响
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性答案：B解析：如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。
如果确认财务报表存在由于舞弊导致的重大错报，或无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报风险。注册会计师应当评价这两种情况对于审计的影响。 -
第4题：
G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有( )
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性答案：A,C,D解析：本题考查的知识点是“发现管理层舞弊对审计工作的影响”，注册会计师如果发现错报涉及较高级别的管理层，应当采取以下措施：①重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；②重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早地将此类事项与治理层沟通。所以选项ACD为正确答案。 -
第5题：
当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（ ）。A、向被审计单位的审计委员会报告
B、向监管机构报告
C、出具保留或否定意见的审计报告
D、解除业务约定答案：A,B,C,D解析：如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。 -
第6题：
如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当（）
- A、向监管机构报告
- B、向执法机构报告
- C、确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告
- D、确定有责任向被审计单位以外的机构报告
正确答案:C -
第7题：
多选题如果注册会计师在财务报表审计中发现被审计单位高级管理层舞弊，则应当采取的措施有（）。A重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
B重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
C重新评估舞弊导致的检查风险
D重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
正确答案： D,C解析： 选项C不恰当，检查风险是注册会计师根据评估的重大错报风险确定的，不是评估的。选项D不恰当，因为题干部分已经指明是较高级别的管理层。选项A和B是恰当的措施。 -
第8题：
单选题如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当()。A向监管机构报告
B向执法机构报告
C确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告
D确定有责任向被审计单位以外的机构报告
正确答案： D解析： 如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。 -
第9题：
多选题如果注册会计师在实施审计过程中发现被审计单位财务经理张某贪污公款。针对该事项，注册会计师应当采取的措施有（ ）。A重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B直接向监管机构报告
C尽早向治理层报告
D重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
正确答案： A,C,D解析：
注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为，应采取的措施：①应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响（A项）；②应考虑此前获取的审计证据的可靠性（D项）；③应当尽早就舞弊事项与治理层沟通（C项）；④注册会计师应当根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊，很显然，B项中直接向监管机构报告不恰当。 -
第10题：
单选题当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。A获取被审计单位管理层的书面声明
B与被审计单位治理层讨论
C向被审计单位内部法律顾问咨询
D向会计师事务所的法律顾问咨询
正确答案： C解析： -
第11题：
多选题如果发现舞弊涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取的措施有（）。A重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
B尽早向治理层报告
C直接向监管机构报告
D重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
正确答案： A,B解析： 注册会计师发现较高级别的管理层有舞弊行为时，首先应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响（选项D正确）；第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性（选项A正确）；第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通（选项B正确）；最后，根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊（选项C不恰当）。 -
第12题：
单选题注册会计师在考虑期后事项时，对下列事项须作出正确的判断。在审计报告日后，注册会计师和被审计单位管理层的责任分别是( )。A在审计报告日后，注册会计师有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项
B在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项
C在审计报告日后，注册会计师有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师不应当与管理层和治理层讨论该事项
D在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师不应当与管理层和治理层讨论该事项
正确答案： A解析： -
第13题：
在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是( )。A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围答案：B解析：如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，选项B正确。 -
第14题：
当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（ ）。A.向被审计单位的审计委员会报告
B.向监管机构报告
C.出具保留或否定意见的审计报告
D.解除业务约定答案：A,B,C,D解析：如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。 -
第15题：
ABC会计师事务所通过投标首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。关于与治理层沟通的相关事项如下：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，为了提高审计效率，与治理层沟通了重要性的具体金额。
（2）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。
（3）A注册会计师与治理层口头沟通了关于治理结构有关的重大问题后，仅将沟通的内容记录于工作底稿中。
（4）在沟通的过程中，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。
（5）注册会计师针对其注意到的补充事项，没有专门实施审计程序以获取与补充事项相关的审计证据。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。答案：解析：（1）不恰当。注册会计师可以与治理层沟通重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体金额。
（2）不恰当。A注册会计师应当采取书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
（3）不恰当。A注册会计师与治理层沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。
（4）不恰当。注册会计师可能认为有必要向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。
（5）恰当。 -
第16题：
如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是（ ）。A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
B.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问
C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告
D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询答案：B解析：如果管理层或治理层（如适用）不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用，包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询。选项B不正确，选项D正确。 -
第17题：
在评价审计证据时，注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，应当采取的措施包括（ ）。A、出具非无保留意见的审计报告
B、重新评估舞弊导致的重大错报风险
C、重新考虑此前获取的审计证据的额可靠性
D、扩大审计程序的范围答案：B,C解析：在评价审计证据时，如果发现错报是舞弊或可能是舞弊导致的，注册会计师应答采取下列措施：（1）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响；（2）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。 -
第18题：
单选题在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，通常首先采取的措施是（ ）。A考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
B实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
正确答案： A解析：
如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题。 -
第19题：
多选题注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括（）。A被审计单位对外报告的时间表
B由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通
D项目组成员之间沟通的性质和时间安排
正确答案： A,B解析： 选项B，属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项。 -
第20题：
多选题在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（ ）A重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B直接向监管机构报告
C尽早向庚公司治理层报告
D重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
正确答案： A,C解析： 如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：
(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;
(2)重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。 -
第21题：
多选题在实施审计过程中，注册会计师怀疑被审计单位财务经理张某贪污50万元。对该事项注册会计师不应采取的措施有（）A将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
B直接向监管机构报告
C向执法机构报告
D重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
正确答案： A,B解析： 在实施审计过程中，注册会计师怀疑被审计单位财务经理贪污，注册会计师应将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。 -
第22题：
单选题如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当( )。A向监管机构报告
B向董事会机构报告
C确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告
D确定是否有责任向被审计单位以内的机构报告
正确答案： C解析： -
第23题：
多选题在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常采取的措施有（）。A可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当
B如果认为风险评估结果不适当，注册会计师需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险
C考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D可能重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估
正确答案： D,C解析： 如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施上述审计程序以设法解决这些问题。