在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D、被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
题目
在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）
- A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
- B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
- C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
- D、被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
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第1题：
在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（ ）
A、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B、事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
正确答案：A
-
第2题：
D注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。
在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的有( )。
A．对于已作质押的存货，应当向债权人函证与被质押存货相关的内容
B．对于受托代存的存货，应当实施向存货所有权人函证等审计程序
C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，应当实施向顾客或供应商函证等审计程序
D．乙公司相关人员在存货盘点开始前，注册会计师应当进入存货存放地点观察存货的摆放、并确定应当纳入盘点的存货范围是否恰当
正确答案：ABCD
解析：注册会计师在检查前应一直在现场观察。 -
第3题：
在对存货实施监盘程序时，以下列示的做法中，丙注册会计师不应当选择的是( )。
A．对于已作抵押的存货，向债权人函证与被抵押存货相关的内容
B．对于受托代存的存货，实施向存货所有人函证等审计程序
C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D．在监盘程序结束后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
正确答案：D
解析：进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序是监盘程序的一部分，要在监盘执行过程中实施，因此选项D的说法不正确。 -
第4题：
下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。A：注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B：注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C：由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
D：注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权答案：B解析：A项，在实施存货监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货；④执行抽盘。C项，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对问隔期内发生的交易实施审计程序；D项，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权的证据，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。 -
第5题：
（2016年）下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C.注册会计师实施存货监盘通常可确定存货所有权
D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序答案：B解析： -
第6题：
B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（）
A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽査程序答案：D解析：本题考查的知识点是“存货监盘程序”，在选项A中，对于已作质押的存货，由于存放在外单位，注册会计师应当向债权人函证以证实该批存货的存在认定；在选项B 中，对于受托代存的所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当要求被审计单位单独 存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权；但在选项D中，存货监盘程序不仅包括对已盘点存货的检查，而且在存货监盘前注册会计师必须现场观察；在选项 C中，对于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获 取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第三方人员比如向顾客和供应商函证，因此，选项D不正确。 -
第7题：
在对存货实施监盘程序时，注册会计师不应选择（）。
- A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
- B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
- C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
- D、被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
正确答案:D -
第8题：
单选题下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。A注册会计师主要用采取观察程序实施存货监盘
B注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
D由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
正确答案： D解析： 选项A，存货监盘程序不只观察程序一种，选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，选项C，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。 -
第9题：
多选题注册会计师实施存货监盘程序时，需要关注（）。A存货的移动
B存货的状况
C存货的数量
D存货的截止
E存货的计价
正确答案： E,A解析： 注册会计师实施存货监盘程序时，需要关注存货的移动；存货的状况；存货的截止。 -
第10题：
单选题注册会计师在对存货执行实质性程序时，实施监盘程序最能够实现的相关认定是（ ）。A存在
B完整性
C权利和义务
D计价和分摊
正确答案： A解析：
注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此，存货监盘主要针对的是存货的存在认定，对于存货的完整性认定及计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。 -
第11题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司存货实施监盘程序时，A注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
正确答案： C解析：
注册会计师在实施存货抽盘程序时，如果从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，其目的是测试盘点记录是否高估；如果从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，其目的则是测试存货盘点记录的完整性。A项的程序与测试存货盘点记录的完整性不相关。 -
第12题：
单选题在对存货实施监盘程序时，注册会计师难以发现管理层对存货账户相关认定的审计目标是（ ）。A存在
B完整性
C计价和分摊
D分类和可理解性
正确答案： C解析：
监盘程序可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定、以及权利和义务的认定。 -
第13题：
在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（ ）。
A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 &&
C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D．在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认
正确答案：D
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第14题：
在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是( )。
A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D．乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
正确答案：D
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第15题：
在对乙公司存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是( )。
A．对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容
B．对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C．对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序
D．乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
正确答案：D
解析：选项A、B、C均为教材原文。D不正确：当乙公司人员进行盘点时注册会计师就应在存货存放地点进行现场监督，而不是在盘点完成后才进入存货存放地点。 -
第16题：
B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（ ）
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳人抽查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录答案：A解析：本题考查的知识点是“存货监盘的抽查程序及替代程序”。注册会计师对存货检查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货，因此，选项A正确；在选项B中，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，确保审计证据的质量，不应事先将检査计划告之于乙公司；在选项C中，注册会计师从存货点记录追査至存货实物只能测试存货的准确性；在选项D中，如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师要分析原因，由于检查内容通常仅仅是存货盘点中的一小部分，所以还有可能增加抽查 范围，不是仅仅更正盘点记录就可以解决问题，况且更正盘点记录后最终还要调整财务报表 相应项目的数据，因此选项D也不正确。 -
第17题：
在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，错误的包括（ ）A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录答案：B,C,D解析：在检查中，注册会计师应当运用专业判断将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入检查范围，以便查证是否隐藏着重大舞弊，选项A正确；事先告知被审计单位检查的存货，可能产生更大的舞弊，因为被审计单位可能利用移库等手段造假，选项B错误；从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，用以测试盘点记录的准确性，选项C是错误的；由于如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当追查差异原因，并根据不同情况进行处理，而不是直接要求被审计单位更正盘点记录，选项D错误。 -
第18题：
注册会计师实施存货监盘程序时，需要关注（）。
- A、存货的移动
- B、存货的状况
- C、存货的数量
- D、存货的截止
- E、存货的计价
正确答案:A,B,D -
第19题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在对存货实施审计程序时发现存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，不恰当的是（ ）。A向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
D检查与第三方持有的存货相关的文件记录
正确答案： B解析：
如果因存货由第三方保管或管制，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师可以选择ABD三项的程序。C项，注册会计师小能直接依赖甲公司的内部审计人员盘点。 -
第20题：
单选题在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。A对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分
正确答案： A解析： 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。 -
第21题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在计划对存货实施监盘程序时需要从以下（ ）方面来制定存货监盘计划。A存货监盘的目标、范围及时间安排
B存货盘点计划及注意事项
C参加存货监盘人员的分工
D抽盘的范围
正确答案： A,B解析：
存货监盘计划的主要内容：①存货监盘目标、范围及时间安排；②存货监盘的要点及关注事项；③参加存货监盘人员的分工；④检查存货的范围。B项，存货盘点计划属于甲公司盘点存货的内容，不是注册会计师的存货监盘计划内容。 -
第22题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是（ ）。A对于已作质押的存货，向甲公司债权人函证与被质押存货相关的内容
B对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序
D甲公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
正确答案： A解析：
D项，注册会计师不能在甲公司盘点完后才进入现场检查，而是在甲公司盘点存货时亲临现场观察；A项，对于甲公司已作质押的存货，由于存放在外单位，注册会计师应当向甲公司债权人函证以证实该批存货的存在；B项，对于甲公司受托代存的所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当要求甲公司单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权；C项，对于甲公司性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证。 -
第23题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在对存货实施监盘程序时，已将存货相关的内部控制评估为高风险，以下拟定的审计程序中，注册会计师应当采取的是（ ）。A增加测试与存货相关的内部控制的范围
B要求甲公司在2020年1月10日前实施存货盘点
C在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
正确答案： B解析：
当存货控制风险较高时，注册会计师应当要求甲公司在资产负债表日或次年年初盘点存货。 -
第24题：
单选题在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（ ）。A对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分
正确答案： A解析：
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。