如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）A、风险应对方案B、控制测试方案C、综合性方案D、实质性方案

题目

如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）

  • A、风险应对方案
  • B、控制测试方案
  • C、综合性方案
  • D、实质性方案
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1.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( )。A．评估的财务报表层次的重大错报风险B．评估的认定层次的重大错报风险C．评估的与控制环境相关的重大错报风险D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平,则拟实施的总体方案倾向于()。A.控制测试方案B.风险应对方案C.综合性方案D.实质性方案

3.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（　）。 A.综合性方案 B.实质性方案 C.总体应对措施 D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案

4.下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有 ( )。A．评估的认定层次重大错报风险的结果B．实施控制测试的结果C．评估的财务报表层次重大错报风险的结果D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

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  • 第1题：

    共用题干
    B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险*检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。
    A:评估的财务报表层次的重大错报风险
    B:评估的认定层次的重大错报风险
    C:评估的与控制环境相关的重大错报风险
    D:评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

    答案：B
    解析：
    本题考查的知识点是“重大错报风险”，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确。选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。所以选项C正确。重大错报风险的知识是审计理论知识中的重点，考生要重点掌握。
    本题考查的知识点是“重大风险错报”，注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高，所以选项B正确。
    本题考查的知识点是“检查风险”，根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险*检查风险，可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A不正确；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实施，选项B正确；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确：固有风险是实际存在的，是不能消除的，选项D不正确。
    本题考查的知识点是“检查风险的定义”，检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题，选项C正确。
    本题考查的知识点是“检查风险”，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。所以选项D正确。

  • 第2题：

    如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于采用()。

    A.综合性方案
    B.实质性方案
    C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案
    D.以控制测试为主的审计方案

    答案：B
    解析：

  • 第3题：

    注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着不断获取审计证据而作出相应的变化。这属于（）。

    • A、识别重大错报风险
    • B、对风险评估的修正
    • C、评估重大错报风险
    • D、实施的进一步审计程序

    正确答案:B

  • 第4题：

    如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）

    • A、风险应对方案
    • B、控制测试方案
    • C、综合性方案
    • D、实质性方案

    正确答案:D

  • 第5题：

    在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（）。

    • A、了解被审计单位及其环境
    • B、了解被审计单位内部控制
    • C、评估财务报表层次重大错报风险
    • D、评估认定层次重大错报风险

    正确答案:A,C,D

  • 第6题：

    下列关于风险识别和评估的说法中，正确的有（）。

    • A、风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
    • B、风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
    • C、风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险
    • D、风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    填空题
    如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）

    正确答案： 实质性方案
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）
    A

    风险应对方案

    B

    控制测试方案

    C

    综合性方案

    D

    实质性方案


    正确答案： C
    解析： 如果财务报表层次重大错报风险评估为高水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案；相反，如果财务报表层次重大错报风险评估为低水平时，则适宜采用综合性方案。

  • 第9题：

    单选题
    针对风险识别和评估概念，以下说法中，错误的是（）。
    A

    风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次重大错报风险

    B

    风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险

    C

    风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估

    D

    风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。

  • 第10题：

    单选题
    如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是（）。
    A

    高水平

    B

    低水平

    C

    特别风险

    D

    无法应对风险


    正确答案： D
    解析： 注册会计师通常以财务报表日作为函证截止日，如果评估的重大错报风险水平为低水平时，可以将截止日提前到财务报表日前适当日期。

  • 第11题：

    单选题
    在审计风险模型（审计风险＝重大错报风险×检查风险）中，“重大错报风险”是指（　　）。
    A

    评估的财务报表层次的重大错报风险

    B

    评估的认定层次的重大错报风险

    C

    评估的与控制环境相关的重大错报风险

    D

    评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险


    正确答案： B
    解析：
    审计风险模型表示的涵义是，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向变动关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，反之则越高。其重大错报风险即指评估的认定层次的重大错报风险。

  • 第12题：

    多选题
    下列有关风险评估程序的说法中，正确的有（　　）。
    A

    如果注册会计师未实施风险评估程序，则其不能评估财务报表项大错报风险

    B

    注册会计师常常采用分析程序识别和评估控制风险

    C

    实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

    D

    风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查


    正确答案： C,D
    解析：
    B项，分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第13题：

    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

    A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
    B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
    C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
    D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

    答案：A,C
    解析：
    选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

  • 第14题：

    如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）


    正确答案:实质性方案

  • 第15题：

    注册会计师应当针对评估的（）重大错报风险，设计和实施总体应对措施。

    • A、财务报表层次
    • B、交易层次
    • C、认定层次
    • D、列报层次

    正确答案:A

  • 第16题：

    在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。

    • A、评估的财务报表层次的重大错报风险
    • B、评估的认定层次的重大错报风险
    • C、评估的与控制环境相关的重大错报风险
    • D、评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

    正确答案:B

  • 第17题：

    当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是（）

    • A、综合性方案
    • B、实质性方案
    • C、风险评估程序
    • D、控制测试方案

    正确答案:B

  • 第18题：

    如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当（），以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。

    • A、评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序
    • B、评价内部审计人员的特定工作
    • C、评估的认定层次重大错报风险
    • D、评估的报表层次重大错报风险

    正确答案:A

  • 第19题：

    问答题
    注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

    正确答案： 【正确答案】（1）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
    ①向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性。
    ②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    ③提供更多的督导。
    ④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
    ⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
    （2）财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。因此，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施的进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    注册会计师应当针对评估的（）重大错报风险，设计和实施总体应对措施。
    A

    财务报表层次

    B

    交易层次

    C

    认定层次

    D

    列报层次


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。
    A

    重大错报风险为低水平

    B

    重大错报风险为高水平

    C

    重大错报风险与检查风险无关

    D

    重大错报风险不管是高水平还是低水平


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括（　　）。
    A

    评估的财务报表层次重大错报风险

    B

    评估的认定层次重大错报风险

    C

    被审计单位的经营环境

    D

    实施其他审计程序获取的审计证据


    正确答案： A,D
    解析：
    注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。函证可以为某些认定提供审计证据，评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。C项，被审计单位的经营环境与函证决策没有直接的联系。

  • 第23题：

    多选题
    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。
    A

    对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

    B

    如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序

    C

    针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施

    D

    针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    对于重大余额，关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（　　）。
    A

    如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当实施细节测试

    B

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括细节测试

    C

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当实施实质性程序

    D

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序


    正确答案： B
    解析：
    本题题干讨论的是“实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系”，AB两项讨论的是否实施细节测试；D项，讨论的是否需要实施包括函证程序的实质性程序。C项，无论注册会计师评估的重大错报风险结果如何，均应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

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