甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6％，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2016年1月1日
题目
甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6％，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。 资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元已收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。 假定不考虑其他因素。 计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。
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第1题：
甲公司2014年月末有关损益类账户结账前的资料如下，（单位：万元）
"利润总额"为（ ）万元。答案：解析：5.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4.4+2-1=5.4万元。 -
第2题：
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术
借：无形资产 800
贷：银行存款 800
（2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。
借：制造费用 160
贷：累计摊销 160
（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。
借：资产减值损失 60
贷：无形资产减值准备 60
（4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1 000+60）×25%=265（万元）
递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。
借：递延所得税资产 15
所得税费用 250
贷：应交税费—应交所得税 265
（5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。
借：制造费用 140
贷：累计摊销 140 -
第3题：
甲公司系增值税一般纳税人。有关业务如下：
资料一：2020年4月30日，甲公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，甲公司以两项资产作为对价支付给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。2020年5月31日甲公司与A公司的股东大会批准收购协议。2020年6月30日甲公司将作为对价的资产所有权转移给A公司，参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续。甲公司于当日起控制乙公司财务和经营政策。
资料二：2020年6月30日甲公司作为对价的资产资料如下：
甲公司已开出增值税专用发票，销项税额为1 200万元。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为37 000万元，可辨认净资产的公允价值为38 000万元。此外甲公司发生审计评估咨询费用320万元（不考虑增值税）。
资料三：甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。不考虑所得税影响。
根据上述资料，甲公司会计处理?答案：解析：（1）该项合并为非同一控制下企业合并。
理由：甲公司与A公司在此项交易前不存在任何关联方关系。
（2）购买日为2020年6月30日
企业合并成本＝20 000×1.06＋10 000＝31 200（万元）
购买日合并商誉＝31 200－38 000×80%＝800（万元）
（3）会计分录
借：长期股权投资 31 200
累计摊销 1 000
贷：无形资产 19 000
资产处置损益 （20 000－18 000）2 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 200
交易性金融资产 8 000
投资收益 （10 000－8 000）2 000
借：管理费用 320
贷：银行存款 320 -
第4题：
甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议。协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元，甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年起连续4年每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续；甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法按年摊销。
甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%；年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。
资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫并存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2015年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销额和2015年12月31日长期应付款的摊余成本。
（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。答案：解析：（1）F专利技术的入账价值＝400＋400×3.47＝1788（万元）
相关分录如下：
借：无形资产 1788
未确认融资费用 212
贷：长期应付款 1600
银行存款 400
（2）甲公司2015年应计提的累计摊销＝1788/10＝178.8（万元）
借：生产成本/制造费用 178.8
贷：累计摊销 178.8
（3）2015年未确认融资费用分摊的金额＝（1600－212）×6%＝83.28（万元）
2015年12月31日长期应付款的摊余成本＝（1600－212）－（400－83.28）＝1071.28（万元）
（4）相关分录如下：
借：银行存款 1500
累计摊销 178.8
资产处置损益 109.2
贷：无形资产 1788 -
第5题：
甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2×17年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2×18年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法（直线法）摊销。
要求：
（1）编制甲公司2×17年1月1日购入专利技术的会计分录。
（2）计算2×17年度该专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2×18年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
（4）计算甲公司2×19年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。答案：解析：（1）2×17年购入专项技术的会计分录：
借：无形资产 800
贷：银行存款 800
（2）计算2×17年摊销额，并编制相关会计分录：
2×17年的摊销额＝800/5＝160（万元）
借：制造费用 160
贷：累计摊销 160
（3）2×18年末应计提减值准备金额＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）
借：资产减值损失 60
贷：无形资产减值准备 60
（4） 2×19年的摊销额＝420/3＝140（万元）
借：制造费用 140
贷：累计摊销 140 -
第6题：
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
要求： 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
略 -
第7题：
甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6％，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。 资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元已收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。 假定不考虑其他因素。 分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。
正确答案: 2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）×6%=83.28（万元）；
2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。 -
第8题：
问答题甲公司2014年至2016年有关资料如下：（1）2014年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为3000万元，甲公司应于协议签订之日支付600万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2016年2月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将2014年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为2000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1200万元由庚公司从转让价款中代为偿还。2016年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款项800万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。 （2）2014年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术用于生产产品，在研究开发过程中发生材料费2000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计2700万元，其中，符合资本化条件的支出为1800万元，2014年12月15日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 （3）其他相关资料如下：①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。②假定实际年利率为6%。③复利现值系数：（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，6%，4）=0.7921；年金现值系数：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。 （2）根据资料（1），计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权2016年2月1日转让时的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。 （3）根据资料（2），编制甲公司2014年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。正确答案： （1）甲公司取得的专利权的入账价值=600+600×3.4651=2679.06（万元）。借：无形资产2679.06未确认融资费用320.94贷：银行存款600长期应付款2400（2）甲公司取得的专利权的月摊销金额=2679.06/10/12：22.33（万元），该专利权2016年2月1日转让时"累计摊销"科目余额=22.33×25=558.25（万元），账面价值=2679.06-558.25=2120.81（万元）。2014年未确认融资费用的摊销额=（2400-320.94）×6%=124.74（万元）。2014年年末长期应付款摊余成本=2400-320.94+124.74-600=1603.8（万元）。2015年未确认融资费用的摊销额=1603.8×6%=96.23（万元）。2015年年末长期应付款摊余成本=1603.8+96.23-600=1100.03（万元），或（2400-600-600）-（320.94-124.74-96.23）=1100.03（万元）。2016年1月份未确认融资费用的摊销额=1100.03×6%×1/12=5.5（万元）。转让时未确认融资费用余额=320.94-124.74-96.23-5.5=94.47（万元）。借：长期应付款1200（2400-600-600）银行存款800营业外支出215.28累计摊销558.25贷：无形资产2679.06未确认融资费用94.47（3）自行开发无形资产借：研发支出一费用化支出900一资本化支出1800贷：原材料2000应付职工薪酬500银行存款2002014年12月31日借：管理费用900无形资产1800贷：研发支出一费用化支出900一资本化支出1800借：制造费用15（1800/10×1/12）贷：累计摊销15解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6％，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。 资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元已收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。 假定不考虑其他因素。 编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。正确答案： 借：银行存款1500
累计摊销178.8
资产处置损益109.2
贷：无形资产1788解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元（不含增值税，适用的增值税税率为6%，每次支付价款时均可以取得增值税专用发票，下同）。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1 500万元（不含增值税，适用的增值税税率为6%）收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编）正确答案：解析： -
第11题：
问答题根据资料一至资料三，编制甲公司与该项投资相关的会计分录。正确答案：解析： -
第12题：
问答题甲公司 2015 年至 2016 年与 F 专利技术有关的资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为 2000 万元。甲公司于协议签订日支付 400 万元，其余款项自当年末起分4 次每年末支付 400 万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付 400 万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P /A，6%，4）=3.47。资料二：2016 年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1500 万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。 假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得 F 专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015 年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司 2015 年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录。正确答案：解析： -
第13题：
（2019年）2×15年1月1日至2×19年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：
资料一：2×15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2×15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员薪酬300万元，研发用设备的折旧费200万元。
资料二：2×15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2×16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元，研发人员薪酬400万元，研发用设备的折旧费300万元，上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。
资料三：2×17年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。
资料四：2×19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。
本题不考虑增值税等相关费用及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×15年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。
（2）编制甲公司2×16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。
（3）计算甲公司2×16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2×17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2×19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。
（“研发支出”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额单位以万元表示）答案：解析：（1）2×15年1月1日至6月30日：
借：研发支出——费用化支出 1000
贷：原材料 500
应付职工薪酬 300
累计折旧 200
（2）2×16年1月1日：
借：无形资产 1500
贷：研发支出——资本化支出 1500
（3）2×16年度A专利技术应摊销的金额＝1500/10＝150（万元）。
借：制造费用/生产成本等 150
贷：累计摊销 150
（4）2×17年12月31日减值测试前A专利技术的账面价值＝1500－1500/10×2＝1200（万元）；年末，该专利技术的可收回金额为1000万元，小于1200万元，因此发生减值，需要计提减值准备的金额＝1200－1000＝200（万元）。
借：资产减值损失 200
贷：无形资产减值准备 200
（5）2×19年12月31日该专利技术的账面价值
＝1000－1000/5－1000/5×11/12＝1000－200－183.33＝616.67（万元），对外出售该专利技术应确认的损益金额＝450－616.67＝－166.67（万元）。
借：银行存款 450
累计摊销 683.33
无形资产减值准备 200
资产处置损益 166.67
贷：无形资产 1500 -
第14题：
甲公司与乙公司签订合同，将其拥有的两项专利技术X和Y授权给乙公司使用。假定两项授权均构成单项履约义务，且都属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，授权使用X的价格为80万元，授权使用Y的价格为乙公司使用该专利技术所生产的产品销售额的3%。X和Y的单独售价分别为80万元和100万元。甲公司估计其就授权使用Y而有权收取的特许权使用费为100万元。假定上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，甲企业有关会计处理正确的有（ ）。A.分摊至专利技术X的交易价格为24万元
B.分摊至专利技术X的交易价格为80万元
C.分摊至专利技术X的交易价格为30万元
D.分摊至专利技术Y的交易价格为100万元答案：B,D解析：授权使用X的价格为固定对价，且与其单独售价一致，授权使用Y的价格为乙公司使用该专利技术所生产的产品销售额的3%，属于可变对价，该可变对价全部与授权使用Y能够收取的对价有关，且甲公司估计基于实际销售情况收取的特许权使用费的金额接近Y的单独售价。因此，甲公司将可变对价部分的特许权使用费金额全部由Y承担符合交易价格的分摊目标。 -
第15题：
1.2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：
资料一：2×15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2×15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。
资料二：2×15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2×16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。
资料三：2×17年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1 000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。
资料四：2×19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）。
（1）编制甲公司2×15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。
（2）编制甲公司2×16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。
（3）计算甲公司2×16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2×17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2×19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）
借：研发支出——费用化支出 1 000（500+300+200）
贷：原材料 500
应付职工薪酬 300
累计折旧 200
（2）
借：无形资产 1 500（800+300+400）
贷：研发支出——资本化支出 1 500
（3）甲公司2×16年度A专利技术应摊销的金额=1 500/10=150（万元）。
借：制造费用 150
贷：累计摊销 150
（4）甲公司该项无形资产在2×17年12月31日计提减值前的账面价值=1 500-1 500/10×2=1 200（万元），可收回金额为1 000万元，故应计提减值准备的金额=1 200-1 000=200（万元）。
借：资产减值损失 200
贷：无形资产减值准备 200
（5）甲公司A专利技术2×19年12月31日的账面价值=1 000-1 000 /5-1 000/5×11/12=616.67（万元），甲公司出售A专利技术应确认的损益金额=450-616.67=-166.67（万元）。
借：银行存款 450
累计摊销 683.33
（1 500/10×2+1 000/5+1 000/5×11/12）
无形资产减值准备 200
资产处置损益 166.67
贷：无形资产 1 500 -
第16题：
（2018年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：2017年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2017年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2018年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法摊销。
资料三：甲公司2018年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定，2018年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1） 编制甲公司2017年1月1日购入专利技术的会计分录。
（2） 计算2017年度该专利技术的摊销金额。
（3） 计算甲公司2018年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
（4） 计算2018年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
（5） 计算甲公司2019年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。答案：解析：（1） 编制甲公司2017年1月1日购入专利技术的会计分录。
2017年购入专项技术的会计分录：
借：无形资产 800
贷：银行存款 800
（2） 计算2017年度该专利技术的摊销金额。
计算2017年摊销额，并编制相关会计分录：
2017年的摊销额＝800/5＝160（万元）
借：制造费用 160
贷：累计摊销 160
（3） 计算甲公司2018年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
2018年末应计提减值准备金额＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）
借：资产减值损失 60
贷：无形资产减值准备 60
（4） 计算2018年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
2018年的应交所得税＝（1 000＋60）×25%＝265（万元）
2018年应确认的递延所得税资产＝60×25%＝15（万元）
2018年的所得税费用＝265－15＝250（万元）
借：所得税费用 250
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 265
（5） 计算甲公司2019年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。
2019年的摊销额＝420/3＝140（万元）
借：制造费用 140
贷：累计摊销 140 -
第17题：
下列各选项属于排他实施许可合同的是()A.甲公同与乙公司约定，甲公司自1995年至2000年可以在全国范围内生产、销售乙公司的专利产品
B.甲公司与乙公司约定，甲公司自1995年至2000年可以在全国范围内生产、销售乙公司的专利产品，同时，乙公司不得再允许其他公司、个人生产、销售该专利产品
C.甲公司与乙公司约定，双方相互使用对方的专利技术，同时双方均不得允许第三人实施自己的专利技术答案：B,C解析： -
第18题：
甲股份有限公司有关投资业务的资料如下，编制下述业务的会计分录。计算该公司的投资收益。
正确答案: 投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000（元） -
第19题：
甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6％，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。 资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元已收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。 假定不考虑其他因素。 计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。
正确答案: F.专利技术的人账价值=400400×3.47=1788（万元）。
借：无形资产1788
未确认融资费用212
贷：银行存款400
长期应付款1600 -
第20题：
问答题（本题 15 分）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税 率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公 司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下： 资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生 产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利 技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额 能在税前扣除的金额为 160 万元。 资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收 回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。 资料三：甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元，根据税法规定，2016 年甲公司该 专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允 许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。 （2）计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。 （3）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。 （4）计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相 关会计分录。 （5）计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。正确答案：解析： -
第21题：
问答题甲股份有限公司有关投资业务的资料如下，编制下述业务的会计分录。计算该公司的投资收益。正确答案： 投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000（元）解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A, 6%,4)为 3.47。资料二： 2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元已收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。(2)计算2015年F专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。（2017年）正确答案：解析： -
第23题：
多选题甲公司的控股股东为A公司，B公司持有甲公司25%的股权。C公司为甲公司提供95%的主要原料，甲公司生产的产品中90%被D公司收购，甲公司持有E公司60%的股权，甲公司与F公司共同控制乙公司。则下列说法正确的有（ ）A甲公司与乙公司具有关联方关系
B甲公司与C公司具有关联方关系
C甲公司与D公司不具有关联方关系
D甲公司与E公司具有关联方关系
正确答案： C,B解析： 选项A，甲公司与F公司共同控制乙公司，乙公司是甲公司的合营企业，具有关联方关系;
选项B，与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。
要求： 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。