甲制药厂为增值税一般纳税人。2016年4月发生如下经营业务： （1）以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。 （2）从国外进口一台设备，海关审定的完税价格为200万元，进口关税税率为10％，该设备专门用于免税药品的生产。 （3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10％。计算业务（3）的销项税额。
题目
甲制药厂为增值税一般纳税人。2016年4月发生如下经营业务： （1）以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。 （2）从国外进口一台设备，海关审定的完税价格为200万元，进口关税税率为10％，该设备专门用于免税药品的生产。 （3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10％。计算业务（3）的销项税额。
相似考题
参考答案和解析
正确答案:销项税额=500 ×(1+10％)×17％=93．5(万元)。
更多“甲制药厂为增值税一般纳税人。2016年4月发生如下经营业务： （1）以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。 （2）从国外进口一台设备，海关审定的完税价格为200万元，进口关税税率为10％，该设备专门用于免税药品的生产。 （3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10％。计算业务（3）的销项税额。”相关问题
-
第1题：
某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元，销售免税药品取得收人50万元，当月购入生产用原材料一批。取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药晶无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()。
A．14.73万元
B．12.47万元
C．10.20万元
D．17，86万元
正确答案：B
-
第2题：
某制药厂(增值税一般纳税人)2019年1月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税( )万元。A.10.20
B.8.47
C.14.73
D.17.86答案：B解析：本题考查增值税的计算。一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计)。抗生素药品的销售额=113÷1.13=100(万元)；不得抵扣的进项税额=6.8×[50÷(100+50)]=2.27(万元)；应纳增值税=销项税额-(进项税额-进项税转出额)=100×13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。 -
第3题：
某制药厂（增值税一般纳税人）2019年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。A.14.73
B.8.47
C.6.2
D.17.86答案：B解析：应纳增值税=113/（1+13%）×13%-［6.8-6.8×50/（100+50）］=8.47（万元）。 -
第4题：
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产与销售，2019年7月发生如下业务：
（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款为2万元（不含增值税）。
（2）从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。
（3）接受戊公司（一般纳税人）的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税）。
（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。
（5）采用预收款方式销售Y型洗衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批产品于2019年7月15日发出。
（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润率为10%。
已知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。
【问题1】计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。
【问题2】计算甲企业业务（2）中应向海关缴纳的增值税额。
【问题3】计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额。
【问题4】计算甲企业业务（4）中应确认的增值税销项税额。
【问题5】甲企业业务（5）的增值税纳税义务发生时间为何时？说明理由。
【问题6】甲企业业务（6）是否需要确认增值税销项税额？如果需要，计算销项税额；如果不需要，说明理由。答案：解析：1.业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额=10×13%+2×9%=1.48（万元）。
2.业务（2）应向海关缴纳的增值税额=（120+12）×13%=17.16（万元）。
3.业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额=15×6%=0.9（万元）。
4.业务（4）中应确认的增值税销项税额=（20-2）×13%=2.34（万元）。
5.业务（5）的增值税纳税义务发生时间为2019年7月15日。根据规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
业务（5）在2019年7月应确认的销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）。
6.需要确认增值税销项税额。应确认的增值税销项税额=30×（1+10%）×13%=4.29（万元）。
甲企业2019年7月应向税务机关缴纳增值税税额=4.29+0.65+2.34-0.9-17.16-1.48=-12.26（万元），即甲企业本月不需缴纳增值税，有12.26万元的进项税额可以结转下期继续抵扣。 -
第5题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主要从事洗衣机的生产与销售，2019年7月发生如下业务：
（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税，适用税率13%）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款为2万元（不含增值税，适用税率9%）。
（2）从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。
（3）接受戊公司（一般纳税人）的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税，适用税率6%）。
（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。
（5）采用预收款方式销售Y型洗衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批产品于2019年7月15日发出。
（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润率为10%。
己知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：
（1）计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。
（2）计算甲企业业务（2）中应向海关缴纳的增值税税额。
（3）计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额。
（4）计算甲企业业务（4）中应确定的增值税销项税额。
（5）甲企业业务（5）的增值税纳税义务发生时间为何时？并说明理由。
（6）甲企业业务（6）是否需要缴纳增值税？如果需要，计算销项税额；如果不需要，说明理由。答案：解析：（1）准予抵扣的进项税额=10×13%+2×9%=1.48（万元）
（2）应向海关缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（120+12）×13%=17.16（万元）
（3）准予抵扣的进项税额=15×6%=0.9（万元）
（4）应确定的销项税额=（20-2）×13%=2.34（万元）
（5）增值税纳税义务发生时间为2019年7月15日。根据规定，除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
（6）需要缴纳增值税，销项税额=30×（1+10%）×13%=4.29（万元）。 -
第6题：
某制药厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售抗生素药品取得含税销售额113万元，销售免税药品取得销售额50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。
A.6.2
B.8.47
C.12.47
D.14.97答案：B解析：（1）不含税销售额＝113/（1＋13%）＝100（万元）；（2）应纳税额＝100×13%－6.8×100÷（100＋50）＝8.47（万元） -
第7题：
某制药厂为增值税一般纳税人，2020年3月份销售应税药品取得含税收入113万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8万元，应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。
A.13
B.10.67
C.7.67
D.5答案：C解析：当月全部销售额＝113÷（1＋13%）＋50＝150（万元），不得抵扣的进项税额＝8×50÷150＝2.67（万元），2020新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，www.niutk.com 应纳税额＝113÷1.13×13%－（8－2.67）＝7.67（万元）。 -
第8题：
位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2020年2月发生如下经济业务：
（1）向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票。
（2）制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元。
（3）销售免税药品，取得货款15万元；另支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发票。
（4）外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税5.2万元，运输途中合理损耗5%。
（5）免税药品生产车间领用上月从一般纳税人处购入的生产应税药品的一部分原料（进项税额已抵扣），成本为3万元（含运费成本1万元，支付运费时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。
（6）购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.04万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。
（其他相关资料：该制药厂取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）计算本月应转出的进项税额。
（2）计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额。
（3）计算本月应确认的销项税额。
（4）计算该制药厂本月应纳的增值税。答案：解析：（1）应转出的进项税额=（3-1）×13%+1×9%=0.35（万元）。
（2）本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3×9%+5.2+1.04+1×9%-0.35=6.25（万元）。
（3）本月应确认的销项税额=［35+（28+2.4）/（1+13%）］×13%=8.05（万元）。
（4）本月应纳增值税=8.05-6.25=1.80（万元）。 -
第9题：
甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年 9月有关经
济业务如下：
（ 1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.2万元。
（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.8万元。
（ 3）销售降压药 600箱，取得含增值税价款 678万元，没收逾期未退还包装箱押金 22.6万元。
（ 4）将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。
（ 5）销售降糖药 500箱，其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /箱。
已知：降压药、降糖药增值税税率为 13%，成本利润率为 10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.10×4.68÷（1+13%）×13%
B.10×4.68×（1+10%）÷（1+13%）×13%
C.10×4.68×（1+10%）×13%
D.10×4.68×13%答案：C解析：（ 1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物处理；（ 2）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，降压药并非应税消费品，组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率） =10× 4.68×（ 1+10%），销项税额 =组成计税价格×税率 =10 × 4.68×（ 1+10%）× 13%。 -
第10题：
甲制药厂为增值税一般纳税人。2016年4月发生如下经营业务： （1）以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。 （2）从国外进口一台设备，海关审定的完税价格为200万元，进口关税税率为10％，该设备专门用于免税药品的生产。 （3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10％。业务（1）中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。
正确答案:折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 -
第11题：
单选题某制药厂(增值税－般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A14．73
B12．47
C10．20
D17．86
正确答案： C解析： 本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额＝相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计＝6．8×50÷(100＋50)＝2．27(万元)，
应纳税额＝117÷(1＋17％)×17％－(6．8—2．27)＝12．47(万元)。
提示：可以换－种思路，这里的目的是计算出每一元的药品销售额中可分担多少的进项税额，以此来确定最终可以抵扣的进项税，那么就用当期全部的进项税除以全部的销售额，即6．8÷150＝0．0453(万元)，然后用此金额乘以应税药品的销售额就可以得出能够抵扣的部分，即100×0．0453＝4．53(万元)。 -
第12题：
问答题某制药企业（增值税一般纳税人）生产避孕药品和降压药品，产品成本中的外购比例为60％，该企业2012年7月发生下列业务： （1）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得运输发票； （2）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税8500元，支付该批原料药采购运费300元，取得运输发票； （3）购买免税药品和应税药品生产线职工的劳保服装，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元； （4）销售避孕药品，开具增值税专用发票，注明价款40000元，增值税6800元； （5）销售降压5号药品6箱，开具增值税专用发票，注明价款60000元，增值税10200元； （6）购买销售避孕药品和降压药时使用的泡沫包装，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；支付该批采购运费500元，取得运输发票； （7）将三个月前购入的一批用于生产降压药品的原料药改用于生产避孕药品，账面成本2146．5元（含运费46．5元）； （8）将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元； （9）因保管不善丢失2箱降压5号药品，账面成本8000元； （10）该企业当期申报应税货物销售额为60000元；免税货物销售额为40000元； （11）该企业当期申报销项税额为10200元； （12）该企业当期申报的可以抵扣的进项税额为5100＋8500＋3400＋1700＋（200＋300＋500）×7％-（4000＋8000）×60％×17％=18770-1224=17546（元）； （13）该企业当期申报应纳增值税为10200-17546=-7346（元）。 （上述增值税专用发票和运输发票均经过认证并允许在当月抵扣） 要求分析： （1）该企业当期销售发票使用存在什么问题； （2）该企业当期销项税额计算存在什么问题； （3）该企业当期可以抵扣的进项税额计算存在什么问题； （4）该企业当期应缴纳多少增值税。正确答案：
(1)该企业当期销售免税药品不能开具增值税专用发票,违反规定开具增值税专用发票的,对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税,并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定给予处罚。
(2)该企业赠送给上级主管部门的降压5号药品应视同销售计算销项税;该企业销售免税药品开具增值税专用发票的,对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税。该企业当期销项税额=10200+60000÷6×1×17%+6800=18700(元)
(3)①用于免税项目的进项税不能抵扣。同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额比例分摊计算可抵扣和不可抵扣的进项税。对其开具增值税专用发票的免税货物销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税。
②用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目的,以及产成品保管不善丢失的,都应作进项税额转出处理。
当期用于分摊进项税的应税销售额=60000+60000/6×1=70000(元)
当期用于分摊进项税的免税销售额=40000(元)
该企业当期可以抵扣的进项税额=8500+300×7%+(3400+1700+500×7)×70000÷(70000+40000)-[(2146.5-46.5)×17%+46.5÷(1-7%)×7%-4-8000×60%×17%]=11788.73-1176.5=10612.23(元)
(4)该企业当期应纳增值税=18700-10612.23=8087.77(元)。解析： 暂无解析 -
第13题：
某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。
A．14．73
B．12．47
C．10．20
D．17．86
正确答案：B
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6．8×50÷(117÷1．17+50)＝2．27(万元)，应纳税额=117÷1．17×17%－(6．8－2．27)=12．47(万元)
-
第14题：
某制药厂（增值税一般纳税人）2013年7月销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该药厂当月应纳增值税()万元。A:10.20
B:12.47
C:14.73
D:17.86答案：B解析：销售货物应纳增值税税率为17%，则销售抗生素药品取得的不含税收入=117/(1+17%)=100（万元）；可以抵扣的增值税税额=6.8*(100/150)=4.53（万元）；应纳增值税税额=17-4.53=12.47（万元）。 -
第15题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，主要从事洗衣机的生产与销售。2019年7月发生如下业务：
（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产用零部件一批，获得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税，适用税率13%）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款2万元（不含增值税，适用税率9%）。
（2）从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。
（3）接受戊公司（一般纳税人）洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税，适用税率6%）。
（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。
（5）采用预收款方式销售Y型洗衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批产品于2019年7月15日发出。
（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润率为10%。
已知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：
（1）计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。
（2）计算甲企业业务（2）中应向海关缴纳的增值税税额。
（3）计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额。
（4）计算甲企业业务（4）中应确定的增值税销项税额。
（5）甲企业业务（5）的增值税纳税义务发生时间为何时？说明理由。
（6）甲企业业务（6）是否需要缴纳增值税？如果需要，计算销项税额；如果不需要，说明理由。答案：解析：（1）业务（1）中准予扣除的增值税进项税额＝10×13%＋2×9%＝1.48（万元）。
（2）业务（2）向海关缴纳的增值税税额＝（120＋12）×13%＝17.16（万元）。
（3）业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额＝15×6%＝0.9（万元）。
（4）业务（4）中应确定的增值税销项税额＝（20－2）×13%＝2.34（万元）。
（5）业务（5）的增值税纳税义务发生时间为7月15日。根据规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
（6）业务（6）需要缴纳增值税。业务（6）应缴纳的增值税＝30×（1＋10%）×13%＝4.29（万元）。 -
第16题：
甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年10月发生如下经营业务：
（1）以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。
（2）从国外进口一台设备，海关审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为10%，该设备专门用于免税药品的生产。
（3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10%。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题：
（1）业务（1）中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。
（2）计算业务（2）应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。
（3）计算业务（3）的销项税额。答案：解析：（1）折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，以折扣销售方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
（2）①应缴纳增值税额=200×（1+10%）×13%=28.60（万元）；②该增值税额不得抵扣。根据规定，购进固定资产专用于免征增值税项目的，进项税额不得抵扣。在本题中，该进口设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。
（3）销项税额=500×（1+10%）×13%=71.50（万元）。 -
第17题：
甲企业为增值税一般纳税人， 适用税率13%，主要从事洗衣机的生产与销售，2019 年7 月发生如下业务:
(1)从乙公司(一般纳税人)购进生产用零部件- 批，取得增值税专用发票，价款为10 万元(不含增值税，适用税率13%) ;同时，委托丙运输企业(一般纳税人)运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款为2 万元(不含增值税，适用税率9%)。
(2)从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120 万元，关税为12 万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。
(3)接受戍公司(一般纳税人)的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15 万元(不含增值税，适用税率6%)。
(4)采用折扣方式销售X 型洗衣机-批，该批洗衣机销售额为20 万元(不含增值税)，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2 万元，(不含增值税）
(5)采用预收款方式销售Y 型洗衣机一批，2019 年7 月2 日收取全部预收款5.65 万元(含增值税)，该批产品于2019 年7 月15 日发出。
(6)将一批新试制的z 型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30 万元，成本利润率为10%。
己知:甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。
要求:
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万
元”表示) :
(1)计算甲企业业务(1)中准予抵扣的增值税进项税额。
(2)计算甲企业业务(2)中应向海关缴纳的增值税额。
(3)计算甲企业业务(3)中准予抵扣的增值税进项税额。
(4)计算甲企业业务(4) 中应确定的增值税销项税额。
(5)甲企业业务(5)的增值税纳税义务发生时间为何时?说明理由。
(6)甲企业业务(6)是否需要缴纳增值税?如果需要，计算销项税额;如果不需要，说明理由。答案：解析：1.业务(1)中准予抵扣的增值税进项税额=10X13%+2X9%=1.48 (万元)。
[解析]纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的不含税金额和适用税率(本题已直接给出)计算准予抵扣的进项税额。
2.业务(2)应向海关缴纳的增值税额= (120+12) X 13%=17.16 (万元)。
[解析]进口的货物不征收消费税的，进口环节增值税的计税公式= (关税完税价格+关税) X 增值税税率。
3.业务(3) 中准予抵扣的增值税进项税额=15X 6%=0.9 (万元)。
[解析]纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的不含税金额和适用税率(本题已直接给出)计算准予抵扣的进项税额。
4.业务(4)中应确定的增值税销项税额= (20-2) X13%=2.34 (万元)。
[解析]纳税人采取折扣方式销售货物的，!如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
5.业务(5)的增值税纳税义务发生时间为2019 年7 月15 日。根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
6.需要，应缴纳的增值税销项税额=30X (1+10%) x 13%=4.29 (万元)。
[解析] (1) 将自产的货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售货物，计算销项税额; (2) 该洗衣机;无同类市场销售价格，应组成计税价格进行计算; (3) 组成计税价格=成本X (1+成本利润率)。 -
第18题：
某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税( )万元。A.6.20
B.8.47
C.10.73
D.13.00答案：B解析：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)六当期全部销售额=6.8X50+ (100+50) =2.27 (万元),故当期准予抵扣的进项税额=6.8 -2. 27=4. 53(万元)。当期应纳增值税=100X 13%-4.53=8. 47(万元)。 -
第19题：
某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务：
（1）销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；
（2）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；
（3）销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款26.4万元；
（4）销售2008年2月购进的生产设备一台，取得含税销售额7.92万元，该设备账面原值21万元，已提折旧15.6万元（该企业未放弃相关减税优惠）；
（5）为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税税额0.52万元；
（6）为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；向运输企业（小规模纳税人）支付不含税运费10万元，取得增值税专用发票。
（其他相关资料：该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）第（4）笔业务应纳的增值税。
（2）计算2019年12月该企业应确认的销项税额。
（3）计算2019年12月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额。
（4）计算2019年12月该企业应纳的增值税税额。答案：解析：（1）第（4）笔业务应纳增值税=7.92÷（1+3%）×2%=0.15（万元）。
（2）应确认销项税额=［（800-40）+200+26.4÷（1+13%）］×13%=127.84（万元）。
（3）准予抵扣的进项税额=78+10×3%=78.3（万元）。
（4）应纳增值税=127.84-78.3+0.15=49.69（万元）。 -
第20题：
某制药厂为增值税一般纳税人， 2019年 8月份销售应税药品取得含税收入 113万元，销售免税药品 25万元，当月购入生产用包装物及原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 8万元，为扩大销售渠道建立电商平台，购入域名，取得增值税专用发票上注明税款 1.2万元，租入一台大型生产设备用于药品生产（应税和免税药品共用）取得增值税专用发票上注明税款 5.2万元。应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。A.9.76
B.10.67
C.12.8
D.12.16答案：C解析：当月应税药品含税销售额为： 113÷ 1.13=100（万元）；
当月应税药品占比为： 100÷（ 100+25） =80%；
当月原材料等可以抵扣的进项税额 =8× 80%=6.4（万元）；
租入固定资产兼用于生产应税项目和免税项目可全额抵扣，域名为其他权益性无形资产，不论用于哪类计税项目，均可全额抵扣进项税额；
因此当月可抵扣进项税额： 6.4+1.2+5.2=12.8（万元）。 -
第21题：
甲制药厂为增值税一般纳税人。2016年4月发生如下经营业务： （1）以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。 （2）从国外进口一台设备，海关审定的完税价格为200万元，进口关税税率为10％，该设备专门用于免税药品的生产。 （3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10％。计算业务（2）应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。
正确答案: ①应纳增值税=200×（1+10％）×17％=37.4（万元）。
②该增值税额不得抵扣。根据规定，一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，该设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。 -
第22题：
多选题某商贸公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生如下业务：开展A牌商品促销活动，将原价税合计金额为117万元的A商品以七折的价格出售，销售额和折扣额均在同一张发票的金额栏注明；3日销售B商品给某超市，货物已发出，开具增值税专用发票注明价款200万元，付款条件为5/10，2/20，n/30，超市于当月15日付款。下列有关税务处理正确的有（）A该商贸公司当期增值税销项税额为45.9万元
B该商贸公司当期增值税销项税额为45.22万元
C该商贸公司当期所得税应税收入合计281.9万元
D该商贸公司当期所得税应税收入合计270万元
正确答案： A,B解析： 选项AB：该商贸公司当期增值税销项税额=[117×70%÷（1+17%）+200]×17%=45.9（万元）；
选项CD://该商贸公司当期所得税应税收入合计=117×70%÷（1+17%）+200=270（万元）。 -
第23题：
单选题某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）。A14.73万元
B12.47万元
C10.20万元
D17.86万元
正确答案： C解析：
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷[117÷（1+17％）+50]=2.27（万元），应纳税额=117÷（1+17％）×17％=（6.8-2.27）=12.47（万元）。