注册会计师于2006年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2005年12月31日B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，是2002年B公司向A公司购买木料的货款。说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
题目
注册会计师于2006年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2005年12月31日B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，是2002年B公司向A公司购买木料的货款。说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
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第1题：
E注册会计师在审查P公司2006年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是( )。
A．P公司对并未收到货物的采购业务支付款项
B．编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
C．材料明细账余额合计数与总账余额不符
D．编制财务报表时处理数据产生了差异
正确答案：A
解析：A是审计准则明示的舞弊(侵占资产)情形之一；B、C均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为；D是审计准则列示的错误情形之一。 -
第2题：
(多选题)关于2011年3月份甲公司“应收账款”明细账发生额，表述正确的有（ ）。
A．“应收账款—W企业”明细账户借方发生额200000元
B．“应收账款—W企业”明细账户贷方发生额200000元
C．“应收账款—M企业”明细账户借方发生额117000元
D．“应收账款—M企业”明细账户贷方发生额117000元
正确答案：BC
BC；收回W公司账款应贷记“应收账款”，赊销给M公司应借记“应收账款”。 -
第3题：
审查应收账款是否真实、正确，最重要和具有决定性意义的方法是：A、函证
B、取得应收账款明细账
C、运用分析方法进行审查
D、取得或编制应收账款账龄分析表答案：A解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。 -
第4题：
甲公司应收账款期末余额为5000万元，甲公司按照应收账款余额的5‰计提坏账。A注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额100万元为预收乙公司货款，A注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是（ ）元。A.0.5
B.5000
C.24.5
D.5答案：B解析：重分类调整后的应收账款账面余额为5000+100＝5100（万元），应计提坏账准备为5100×5‰＝25.5（万元），则甲公司应该补提坏账准备5000元。 -
第5题：
审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）
- A、应收账款提前入账
- B、应收账款金额记录错误
- C、漏记应收账款
- D、虚列应收账款
正确答案:C -
第6题：
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。 鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案:不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体仍然可能存在重大错报风险。 -
第7题：
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。 甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2014年12月末销售给Z公司的一批产品，在2014年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案:不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，应实施其他审计程序核实不符事项。 -
第8题：
问答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。 鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案： 不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体仍然可能存在重大错报风险。解析： 暂无解析 -
第9题：
多选题注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有（）。A以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证
B以销售发票为起点，追查到应收账款明细账
C以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账
D既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账
正确答案： C,B解析： 选项A是针对存在认定，选项D是针对计价和分摊认定。 -
第10题：
单选题乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一B公司1500000，贷：主营业务收入1500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（ ）。A存在
B发生
C截止
D完整性
正确答案： A解析：
A项，已归还欠款，则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在，那么A公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。 -
第11题：
单选题注册会计师在审查乙公司2012年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属于舞弊的是（）。A材料明细账余额合计数与总账余额不符
B乙公司某员工在购货时收取回扣
C编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
D编制财务报表时处理数据产生了差异
正确答案： D解析： 选项B是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一。 -
第12题：
多选题审查上市公司财务报表时注册会计师应侧重验证“完整性”认定的有（）。A预付账款
B短期借款
C应收账款
D预收账款
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第13题：
2 、关于 2010 年 3 月份正泰公司 “ 应收账款 ” 明细账发生额，下列表述正确的有（ ）
A ． “ 应收账款 -------W 企业 ” 明细账户借方发生额 200000 元
B ． “ 应收账款 -------W 企业 ” 明细账户贷方发生额 200000 元
C ． “ 应收账款 -------M 企业 ” 明细账户借方发生额 100000 元
D ． “ 应收账款 -------M 企业 ” 明细账户贷方发生额 117000元
正确答案：BD
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第14题：
审计人员对A公司2014年年末的应收账款及其坏账进行审查时，发现A公司核销了B公司150万元应收账款，A公司相关人员解释说B公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来。
A公司将应收B公司的150万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是（）。A.少计应收账款
B.多计应收账款
C.少计营业成本
D.多计营业收入答案：A解析：B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来,那么该笔应收账款不应该核销，A公司少计应收账款。 -
第15题：
审计人员对A公司2014年年末的应收账款及其坏账进行审查时，发现A公司核销了B公司150万元应收账款，A公司相关人员解释说B公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来。
A公司将应收B公司的150万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是（）。A.少计应收账款
B.多计应付账款
C.少计营业成本
D.多计营业收入答案：A解析：B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来,那么该笔应收账款不应该核销，A公司少计应收账款。 @## -
第16题：
注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-A公司800000．贷：主营业务收入800000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。
- A、发生
- B、完整性
- C、准确性
- D、权利和义务
正确答案:C -
第17题：
审查上市公司财务报表时注册会计师应侧重验证“存在”认定的有（）。
- A、存货
- B、短期借款
- C、应收账款
- D、现金
正确答案:A,C,D -
第18题：
审查上市公司财务报表时注册会计师应侧重验证“完整性”认定的有（）。
- A、预付账款
- B、短期借款
- C、应收账款
- D、预收账款
正确答案:B,D -
第19题：
问答题注册会计师于2006年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2005年12月31日B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，是2002年B公司向A公司购买木料的货款。说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。正确答案： “应收账款——B公司”明细账可能存在下列问题：
（1）B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。
（2）B公司无力偿还。
（3）可能是记账差错。
注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情况，作出不同处理：若是纠纷，则提议双方协商解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账；若是记账差错，则要及时加以更正。解析： 暂无解析 -
第20题：
不定项题A审查发运凭单.销售发票等原始单据
B核对应收账款明细账.总账
C分析营业收入明细表
D审查T公司2017年1月5日后的银行对账单和应收账款明细账
正确答案： B解析： -
第21题：
单选题注册会计师在审查P公司2012年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（ ）。AP公司对并未真实发生的采购业务支付款项
B编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
C材料明细账余额合计数与总账余额不符
D编制财务报表时处理数据产生了差异
正确答案： A解析：
A项是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一；BC两项均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为；D项是审计准则列示的错误情形之一。 -
第22题：
单选题如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。A增加对应收账款的控制测试
B提请被审计单位增列坏账准备
C审查应收账款明细账
D审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录
正确答案： B解析：
如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如：①检查资产负债表日后回收的货款；②检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件；③检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件；若替代程序不能获取相关可靠的审计证据，则注册会计师应该考虑对审计意见的影响。 -
第23题：
问答题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用货币单元抽样方法实施统计抽样。甲公司2019年12月31日应收账款包含8000笔明细账户（均为借方余额），账面总金额为750000000元。其他相关事项如下： （1）A注册会计师界定的总体规模为750000000。 （2）在确定样本规模时，A注册会计师计算了所有应收账款明细账户的标准差。 （3）A注册会计师通过考虑应收账款账面总金额中可能包含的错报金额，应对误拒风险。 （4）A注册会计师利用控制测试中采用的统计抽样的方法确定样本规模。 （5）在利用随机数表选择样本项目时，A注册会计师发现有1个随机数对应的应收账款明细账户余额非常小，于是从未被选中的明细账户中选择1个余额最大的明细账户予以替代。 （6）A注册会计师将没有错报时的基本界限与检查样本项目中发现的所有错报金额相加，得出总体错报上限的点估计值。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案：
(1)恰当。
(2)不恰当。理由:货币单元抽样方法下,无须考虑被审计金额的预计变异性,因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模,而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的,因此不需要直接考虑货币金额的标准差。
(3)恰当。
(4)恰当。
(5)不恰当。理由:随意替换样本项目会破坏抽样的随机性,影响抽样结果的准确性。
(6)不恰当。理由:在确定总体错报点估计值的上限时,需要考虑样本检查中发现的错报所增加的错报上限,其影响可能大于发现的样本错报金额。解析： 暂无解析