审计人员为了解内部控制需考虑哪些因素？

第1题：

第2题：

根据《内部控制审计指引》，内部控制审计的类型有（）。

• A、单独进行的内部控制审计
• B、整合进行的内部控制审计
• C、了解内部控制
• D、测试内部控制
• E、评价内部控制

正确答案:A,B

第3题：

了解电子数据处理系统及其控制，是审计人员评价内部控制和使用计算机进行审计的关键。

正确答案:正确

第4题：

审计人员为了解内部控制需考虑哪些因素？

正确答案:在确定了解内部控制所应实施审计程序的性质、时间和范围时，审计人员应当考虑以下主要因素：
（1）被审计单位的经营规模及业务复杂程度；
（2）被审计单位的数据处理系统类型及复杂程度；
（3）审计的重要性，审计人员对此评估需要运用其专业判断；
（4）相关内部控制的类型；
（5）相关内部控制的记录方式等。

第5题：

审计人员应如何了解被审计单位的内部控制及主要控制活动？

正确答案:了解内部控制的方法：
（1）利用以往审计经验，初步了解内部控制。审计人员应当合理利用以往的审计经验，恰当进行专业判断，以初步了解内部控制。
（2）实施一定的审计程序，深入了解内部控制。审计人员应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以深入了解内部控制。
（3）研究内部控制要素，充分了解内部控制。审计人员应当研究内部控制要素，以充分了解内部控制。内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动，以及对控制的监督。
（4）分别整体与业务流程，多层面了解内部控制。

第6题：

注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。

正确答案:正确

第7题：

审计人员了解内部控制时，可采用哪些主要程序？

正确答案: 四种程序。即合理利用以往审计经验、观察被审计单位作业活动、询问被审计单位有关人员、选择具有代表性的交易进行穿行测试。

第8题：

《中国CPA审计准则第1121号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》规定，CPA应当了解与审计相关的内部控制，主要有（）。

• A、了解内部控制的内涵
• B、了解内部控制的思路
• C、了解内部控制的特别规定
• D、编制说明

正确答案:A,B,C,D

第9题：

第10题：

第11题：

第12题：

第13题：

内部审计人员在了解被审计单位的内部控制后，实施符合性测试的范围是（）。

• A、有重大缺陷的内部控制
• B、未有效运行的内部控制
• C、初步确定可以依赖的内部控制
• D、有重大影响的内部控制

正确答案:C

第14题：

制定内部审计准则的目的是（）。

• A、为内部审计人员免除审计责任
• B、指导内部审计工作
• C、为考核内部审计工作质量提供准绳
• D、帮助公众了解内部审计

正确答案:B,C,D

第15题：

审计人员应如何在业务流程层面了解企业内部控制？

正确答案:（1）确定被审计单位重要的业务流程和交易类别；
（2）了解重要的交易流程，并加以记录；
（3）确定可能发生错报的环节；
（4）识别、了解和记录相关控制；
（5）证实对重要的交易流程和相关控制的了解；
（6）进行初步评价和风险评估；
（7）对财务报告流程的了解。

第16题：

审计人员应如何在整体层面了解企业内部控制？

正确答案: 审计人员可以考虑将询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告以及执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取有关控制设计和执行的审计证据；另外，审计人员需特别注意内部控制构成要素在实际中是否得到执行。审计人员应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行了解与评价，并确定其是否得到执行。在此过程中，审计人员需要运用其职业判断，并考虑被审计单位管理层的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。

第17题：

审计人员为何要对内部控制进行了解、测试及评价？

正确答案:审计机构及其审计人员同样需要关注、重视、了解与评价内部控制，因为内部控制与审计机构及其审计人员、被审计单位及其管理层各自的工作目标都是密切相关的。
具体包括以下方面：
（1）了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员设计恰当的审计程序，编制合理的审计计划，利用合适的内部审计，以提高审计工作效率。
（2）了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员确定对审计计划和审计程序的执行与实施程度，以保证审计测试质量。
（3）了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员均衡审计工作，保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，以降低审计风险至可接受的水平。

第18题：

在终结审计之前，对控制风险的最终评价水平如与初步评估结论不一致，审计人员应当（）

• A、重新了解内部控制
• B、重新执行控制测试
• C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
• D、考虑是否追加相应的审计程序

正确答案:D

第19题：

审计人员应如何了解、测试及评价小型被审计单位的内部控制？

正确答案:了解、测试和评价小型被审计单位主要从内部控制的五要素出发：
（1）控制环境。在小型被审计单位，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，特别是在管理层与其他人员的沟通不够正式但有效的情况下。因此，管理层或者业主兼经理的态度、认识和措施对注册会计师了解小型被审计单位的控制环境非常重要。
（2）风险评估过程。小型被审计单位可能没有正式的风险评估过程。在这种情况下，管理层很可能通过亲自参与经营来识别风险。无论情况如何，注册会计师询问识别出的风险以及管理层如何应对风险，仍是必要的。
（3）信息系统与沟通。在小型被审计单位，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式和复杂。管理层可能会更多参与日常经营管理活动和财务报告活动，不需要很多的书面的政策和程序指引，也没有复杂的信息系统与会计流程。由于小型被审计单位的规模较小、报高层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。注册会计师应该考虑这些特征对评估重大错报风险的影响。
（4）控制活动。小型被审计单位通常难以实施适当的职责分离，注册会计师应当考虑小型被审计单位采取的控制活动能否有效实现控制目标。
（5）对控制的监督。小型被审计单位通常没有正式的持续监督活动，且持续的监督活动与日常管理工作难以明确区分，业主往往通过其对经营活动的密切参与来识别财务数据中的重大差异和错报，并对控制活动采取纠正措施，注册会计师应当考虑业主对经营活动的密切参与能否有效实现其对控制的监督目标。

第20题：

第21题：

第22题：

第23题：

第24题：