A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，某年有关业务资料如下： 1．1月1日，向银行借款500万元，全部用于自建一生产线，借款期限两年，利率为6%，一次还本付息； 2．用上述借款购入工程用物资价款400万元，增值税税额68万元，以银行存款支付，全部用于工程建设； 3．确认工程施工人员工资82万元 4．用上述借款支付工程测试和验收费用18万元 5．年末计提当年长期借款利息； 6．年末，工程完工达到预订可使用状态并交付使用。 7．下年年末，偿还长期借款本息。 要求：根据上述业务，编制会计分录。

题目

A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，某年有关业务资料如下： 1．1月1日，向银行借款500万元，全部用于自建一生产线，借款期限两年，利率为6%，一次还本付息； 2．用上述借款购入工程用物资价款400万元，增值税税额68万元，以银行存款支付，全部用于工程建设； 3．确认工程施工人员工资82万元 4．用上述借款支付工程测试和验收费用18万元 5．年末计提当年长期借款利息； 6．年末，工程完工达到预订可使用状态并交付使用。 7．下年年末，偿还长期借款本息。 要求：根据上述业务，编制会计分录。

相似考题

1.（一）乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%.该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1月至4月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资210.6万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：36.根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

2.请根据以下内容回答1~5题： 某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下： (1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 (2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。 (3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。 要求：根据以上资料，回答下列问题。(单位：万元) 取得长期借款的会计分录为（ ）。 A．借：长期借款800 贷：银行存款800 B．借：银行存款800 贷：长期借款800 C．借：银行存款 656 贷：长期借款 656 D．借：长期借款 656 贷：银行存款 656

3.某企业发生下列经济业务：（1）经批准于20×6年1月1日发行每张面值100元，票面利率为6％（实际利率与票面利率一致），期限5年的债券20 000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业一条生产线。该企业按年计提债券利息。该项目从20×6年１月1日开始动工，将于20×6年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：① 领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税率为17％。② 用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元， 用 银行存款支付。③ 建造生产线领用上述购入的全部工程物资。④ 工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。⑤ 企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计140万元。⑥ 20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。（2）该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无残值。（3）20×8年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将该生产线处置，取得价款750万元，价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用10万元。假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本，20×6年应付债券利息应计入工程成本。要求：（1）根据上述资料编制20×6年有关应付债券的会计分录；（2）根据资料（1）中 ① 至 ⑥ 编制相关会计分录；（3）计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额；（4）根据资料（3）编制固定资产处置的相关会计分录。（分录中的金额单位为万元）

4.某企业1997年1月1日向银行借款1 000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元，工程完工时退回15万元；支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工，并经过正常的中断，于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%，每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为( )。A．850万元B．835万元C．802万元D．817万元

参考答案和解析
正确答案:（1）借：银行存款5000000
贷：长期借款5000000
（2）借：在建工程4000000
应交税费——应交增值税（进项税额）680000
贷：银行存款4680000
（3）借：在建工程820000
贷：应付职工薪酬820000
（4）借：在建工程180000
贷：银行存款180000
（5）当年长期借款利息：5000000×6%=300000
借：在建工程300000
贷：长期借款300000
（6）固定资产入账价值：400+82+18+30=530万
借：固定资产5300000
贷：在建工程5300000
（7）下年长期借款利息：5300000×6%=31.8万
借：长期借款5300000
财务费用318000
贷：银行存款5618000
更多“A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，某年有关业务资料如下： 1．1月1日，向银行借款500万元，全部用于自建一生产线，借款期限两年，利率为6%，一次还本付息； 2．用上述借款购入工程用物资价款400万元，增值税税额68万元，以银行存款支付，全部用于工程建设； 3．确认工程施工人员工资82万元 4．用上述借款支付工程测试和验收费用18万元 5．年末计提当年长期借款利息； 6．年末，工程完工达到预订可使用状态并交付使用。 7．下年年末，偿还长期借款本息。 要求：根据上述业务，编制会计分录。”相关问题

  • 第1题：

    (二)某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：

    （1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

    （2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。

    （3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。

    假定未发生其他建造支出。

    要求：

    50. 编制取得长期借款的会计分录。


    正确答案：
    50. 编制取得长期借款的会计分录。
            借：银行存款　　800
    　　贷：长期借款　800

  • 第2题：

    2006年7月1日，购买工程物资一批并全部投入厂房工程，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万，增值税额为34万元，购买工程物资时应编制的会计分录为（）

    A.借：工程物资2000000

    应交税金-应交增值税（进项税额）340000

    贷：银行存款2340000

    B.借：工程物资2340000

    贷：银行存款2340000

    C.借：工程物资2000000

    应交税金-应交增值税（进项税额）340000

    贷：长期借款2340000

    D.借：工程物资2340000

    贷：长期借款2340000


    正确答案：B

  • 第3题：

    某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：

    （1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

    （2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。

    （3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。

    假定未发生其他建造支出。

    要求：

    （1）编制取得长期借款的会计分录。

    （2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

    （3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。

    ②编制转仓库成本的会计分录。

    （4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。

    ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。

    （5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

    （答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案：
    （1）编制取得长期借款的会计分录。
    　　借：银行存款 800
    　　　　贷：长期借款 800
    　　（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
    　　借：在建工程 48
    　　　　贷：应付利息 48（800×6％）
    　　注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
    　　（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
    　　500+300+48＝848（万元）
    　　②编制转仓库成本的会计分录。
    　　借：固定资产 848
    　　　　贷：在建工程 848
    　　（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。
    　　（848－8）/20＝42（万元）
    　　②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
    　　借：管理费用 42
    　　　　贷：累计折旧 42
    　　（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
    　　借：财务费用 48
    　　　　贷：应付利息 48
    　　注意：工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。

  • 第4题：

    某增值税一般纳税企业自建一条生产线，购人工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造生产线；耗用库存材料50万元，该批材料购入时的增值税税额为8．5万元；支付建造工程工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为()万元。

    A．250

    B．292．5

    C．286

    D．328．5


    正确答案：C
    【答案】C
    【解析】入账价值= 200 +50 +36 =286（万元）。

  • 第5题：

    某企业发生如下经济业务：

    （1）购买设备一台，价款100万元，增值税税率17％，以银行存款支付，需进行安装。

    （2）购买材料20万元（含增值税），以银行存款支付，全部用于安装工程。

    （3）应付安装工程人员工资23万元。

    （4）安装完毕交付生产车间使用。

    （5）该设备预计使用10年，净残值5％，采用直线法计提折旧。

    （6）该设备用于交付使用后第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计13000元。

    要求：编制上述有关业务的会计分录。


    正确答案：
    (金额单位：万元)
    (1)购买需要安装设备：
    借：在建工程117
        贷：银行存款117
    (2)购买材料
    购入时：
    借：工程物资20
        贷：银行存款20
    领用时：
    借：在建工程20
        贷：工程物资20
    (3)应付工程人员工资：
    借：在建工程23
        贷：应付职工薪酬23
    (4)工程完交付使用：
    借：固定资产160
        贷：在建工程160
    (5)每年计提折IH 160 x(1-5％)／10=15．2(万元)
    借：制造费用15．2
        贷：累计折IH15．2
    (6)设备报废：净值=160—15．2 x4=99．2(万元)
    借：固定资产清99．2
    累计折IFl60．8
    贷：固定资产160
    支付清理费：
    借：固定资产清理0．2
    贷：银行存款 O．2
    收到残料：
    借：银行存款1．3
    贷：固定资产清理1．3
    借：营业外支出98．1
    贷：固定资产清理98．1

  • 第6题：



    某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：


    (1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。


    (2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。


    (3)2010年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。


    假定未发生其他建造支出。


    要求：


    1.编制取得长期借款的会计分录。


    2.编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。


    3.①计算仓库完工交付使用时的入账价值;②编制转仓库成本的会计分录。


    4.①计算仓库2011年应计提的折旧额;②编制计提仓库2011年折旧额的会计分录。


    5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录。


    (答案中的金额单位用万元表示)




    答案：
    解析：

    1.编制取得长期借款的会计分录


    借：银行存款800


    贷：长期借款800


    2.编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录


    借：在建工程48


    贷：应付利息(800×6%)48


    注意：根据"仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化"，得出2010年是资本化期间，应将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。


    3.①计算仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)


    ②编制结转仓库成本的会计分录：


    借：固定资产848


    贷：在建工程848


    4.①计算仓库2011年应计提的折旧额=(848-8)/20=42(万元)


    ②编制计提仓库2011年折旧额的会计分录：


    借：管理费用42


    贷：累计折旧42


    5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录


    借：财务费用48


    贷：应付利息48






  • 第7题：



    乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。


    2011年1~4月发生的有关经济业务如下：


    (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。


    (2)工程领用工程物资210.6万元。


    (3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。


    (4)应付工程人员职工薪酬114万元。


    (5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。


    (6)以银行存款支付工程其他支出40万元。


    (7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。


    工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。


    (8)工程达到预定可使用状态并交付使用。


    (9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。


    要求：


    根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。


    (" 应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)




    答案：
    解析：

    (1)借：工程物资234


    贷：银行存款234


    (2)借：在建工程210.6


    贷：工程物资210.6


    (3)借：在建工程117


    贷：原材料--A原材料100


    应交税费--应交增值税(进项税额)17


    (4)借：在建工程114


    贷：应付职工薪酬114


    (5)借：营业外支出45


    其他应收款5


    贷：在建工程50


    (6)借：在建工程40


    贷：银行存款40


    (7)借：在建工程28.4


    贷：原材料--B原材料20


    应交税费--应交增值税(进项税额转出)3.4


    银行存款5


    借：库存商品38.3


    应交税费--应交增值税(进项税额或转出)3.4


    贷：在建工程41.7


    注释：对于增值税的处理，站在业务发生的时间前后以及所发生业务的经济意义来分析，在工程领用材料时按照税法规定要将进项税额转出，将来所生产的产品消耗材料的进项税额按照税法规定可以抵扣的，再作"进项税额"或冲掉"进项税额转出"，两种处理思路都是对的。


    (8)在建工程=210.6+117+114-50+40+25-38.3=418.3(万元)


    借：固定资产418.3


    贷：在建工程418.3


    (9)应交增值税=23.4/(1+17%)×17%=3.4(万元)


    借：原材料23.4/(1+17%)20


    应交税费--应交增值税(进项税额)3.4


    贷：工程物资(234-210.6)23.4


  • 第8题：

    不定项题
    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年至2013年发生的长期借款和投资性房地产建造业务如下：（1）2010年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），每年年末支付利息，到期还本；（2）2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资，价款500万元（不含税），支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建设；支付工程人员（甲企业外部人员）工资300万元；（3）2010年6月1日，工程领用本企业生产的产品，实际成本为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元；（4）为建造该工程企业使用运输车辆，建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元；（5）2010年12月31日，支付2010年长期借款利息48万元；（6）2011年3月1日，工程领用本企业外购的原材料10万元；（7）2011年4月建造期间由于暴雨毁损部分工程，价值为10万元；（8）2011年6月30日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态，并将其出租，租赁期为2年，年租金收入为100万元；（9）企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；2011年12月31日公允价值为1000万元；2012年12月31日公允价值为1100万元：（10）2013年6月30日，将其出售，处置价款为1200万元，处置缴纳的营业税税率为5%。其他资料说明：仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为8万元，假定未发生其他建造支出。要求：根据上述资料回答下列（1）一（4）题。针对2011年的处理，下列说法正确的是（）。
    A

    确认其他业务收入100万元

    B

    确认公允价值变动损益14.26万元

    C

    2011年12月31日该投资性房地产的账面价值为1000万元

    D

    2011年应计提折旧98万元


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    问答题
    某企业自行建造固定资产，有关经济业务如下： ；（1）购入工程材料一批，买价为12万元，增值税进项税额为2.04万元，均以银行存款支付。 ；（2）以银行存款0.8万元支付固定资产投资方向调节税。 ；（3）工程领用材料（工程用）13.6万元。 ；（4）工程应负担的建造人员的工资为6.4万元。 ；（5）工程应负担的长期借款利息为1.6万元。 ；（6）工程完工，交付车间使用。 ；（7）该项固定资产预计使用10年，预计净残值为0.8万元，按直线法计提折旧。 ；（8） ；预提修理费用1.8万元，实际用银行存款支付2.1万元。 ；（9） ；第8年年末，该项固定资产报废，残料价值为0.8万元，已验收入库，支付清理费用0.4万元。 ；要求：根据上述经济业务，编制相关的会计分录。

    正确答案： 应编制会计分录如下：（单位：万元）
    （1）借：工程物资 14.04
    贷：银行存款 14.04
    （2）借：在建工程 0.8
    贷：应交税费——固定资产投资方向调节税 0.8
    借：应交税费——固定资产投资方向调节税 0.8
    贷：银行存款 0.8
    （3）借：在建工程 13.6
    贷：工程物资 13.6
    （4）借：在建工程 6.4
    贷：应付职工薪酬 6.4
    （5）借：在建工程 1.6
    贷：长期借款 1.6
    （6）借：固定资产 22.4
    贷：在建工程 22.4
    （7）借：制造费用 2.16
    贷：累计折旧 2.16
    （8）借：制造费用 1.80
    贷：预提费用 1.80
    借：预提费用 1.80
    待摊费用 0.30
    贷：银行存款 2.10
    （9）借：固定资产清理 5.12
    累计折旧 17.28
    贷：固定资产 22.40
    借：固定资产清理 0.40
    贷：银行存款 0.40
    借：原材料 0.80
    贷：固定资产清理 0.80
    借：营业外支出 4.72
    贷：固定资产清理 4.72
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    计算题 ： 某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下： (1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 (2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。 (3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。 要求： (1)编制取得长期借款的会计分录。 (2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。②编制结转仓库成本的会计分录。 (4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 (5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

    正确答案： 本题考核长期借款、固定资产的核算。
    (1)编制取得长期借款的会计分录。
    借：银行存款800
    贷：长期借款800
    (2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
    借：在建工程48
    贷：应付利息48(800×6%)
    【注意】根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化计入到在建工程。
    (3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48=848(万元)
    ②编制结转仓库成本的会计分录。
    借：固定资产848
    贷：在建工程848
    (4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。(848-8)÷20=42(万元)
    ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
    借：管理费用42
    贷：累计折旧42
    (5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
    借：财务费用48
    贷：应付利息48
    【注意】工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化计入到财务费用科目。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    某公司2009年1月1日从银行借入长期借款1000000元，年利率为8％，期限3年，每年年末计息，到期一次还本付息。该公司借入该笔长期借款的目的是为了购建厂房。2009年1月用银行存款支付工程款1000000元，该工程建造一年后于2009年年末达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料编制取得借款、购建厂房、计提利息以及到期还本付息的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    不定项题
    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年至2013年发生的长期借款和投资性房地产建造业务如下：（1）2010年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），每年年末支付利息，到期还本；（2）2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资，价款500万元（不含税），支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建设；支付工程人员（甲企业外部人员）工资300万元；（3）2010年6月1日，工程领用本企业生产的产品，实际成本为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元；（4）为建造该工程企业使用运输车辆，建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元；（5）2010年12月31日，支付2010年长期借款利息48万元；（6）2011年3月1日，工程领用本企业外购的原材料10万元；（7）2011年4月建造期间由于暴雨毁损部分工程，价值为10万元；（8）2011年6月30日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态，并将其出租，租赁期为2年，年租金收入为100万元；（9）企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；2011年12月31日公允价值为1000万元；2012年12月31日公允价值为1100万元：（10）2013年6月30日，将其出售，处置价款为1200万元，处置缴纳的营业税税率为5%。其他资料说明：仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为8万元，假定未发生其他建造支出。要求：根据上述资料回答下列（1）一（4）题。针对2013年的会计处理正确的是（）。
    A

    2013年应确认租金收入50万元

    B

    2013年处置该项投资性房地产时计入其他业务收入金额为1200万元

    C

    2013年处置该项投资性房地产缴纳的营业税计入其他业务成本

    D

    该项投资性房地产对2013年当期损益的影响金额为90万元


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司在2010年1月至4月以自营方式建造一条生产线。有关资料如下：

    (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元．增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。

    (2)工程领用工程物资180万元。

    (3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为20万元；A原材料已计提存货跌价准备20万元。

    (4)应付工程人员职工薪酬114万元。

    (5)工程建造过程中，辅助生产车间提供劳务支出36万元。

    (6)以银行存款支付工程其他支出20万元。

    (7)工程领用自产B产品一批，成本20万元，未计提减值准备，售价和计税价格均为25万元。

    (8)2010年4月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。

    (9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。

    要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。

    (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位以万元表示)


    正确答案：(1)借：工程物资 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 (2)借：在建工程 180 贷：工程物资 180 (3)借：在建工程 80 存货跌价准备 20 贷：原材料一A原材料 1 00 (4)借：在建工程 114 贷：应付职工薪酬 114 (5)借：在建工程 36 贷：生产成本一辅助生产成本 36 (6)借：在建工程 20 贷：银行存款 20 (7)借：在建工程 20 贷：库存商品 20 (8)借：固定资产 450 贷：在建工程 450(180+80+114+36+20+20) (9)借：原材料 20 贷：工程物资 20(200-180)
    (1)借：工程物资 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 (2)借：在建工程 180 贷：工程物资 180 (3)借：在建工程 80 存货跌价准备 20 贷：原材料一A原材料 1 00 (4)借：在建工程 114 贷：应付职工薪酬 114 (5)借：在建工程 36 贷：生产成本一辅助生产成本 36 (6)借：在建工程 20 贷：银行存款 20 (7)借：在建工程 20 贷：库存商品 20 (8)借：固定资产 450 贷：在建工程 450(180+80+114+36+20+20) (9)借：原材料 20 贷：工程物资 20(200-180)

  • 第14题：

    (业务处理)甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：

    (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行

    (2)2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自由资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。

    (3)2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

    (4)2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。

    根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：

    1、根据资料(1)至(3)，做出2011年12月31日计提借款利息的会计分录。

    2、根据资料(2)，做出甲公司支付工程人员薪酬、购入工程物资、工程领用本企业生

    产的水泥时、工程领用工程物资的会计分录。

    3、根据资料(1)至(3)，计算甲公司仓库的入账价值。

    4、根据资料(4)计算将毁损的仓库转入清理时的“固定资产清理”金额和结转毁损仓库净损失金额。


    参考答案：1.专项借款利息=500*6%=30万元
    借：在建工程30
    贷：应付利息30
    2.借：工程利息585
    贷：银行存款585
    借：在建工程770
    贷：工程物资585
    库存商品80
    应交税费-应交增值税(销项税额)17
    应付职工薪酬70
    银行存款18
    借：应付职工薪酬70
    银行存款70
    3.仓库入账价值=30+770=800万元
    4.转入固定资产清理的金额=696-5+3=694万元
    结转毁损仓库净损失金额=694-400=294万元

  • 第15题：

    （一）资料

    甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，有关经济业务如下：

    1.2005年12月31日，向银行借入100万元，存入银行，用于生产设备的购置，借款期限2年，年利率6％，借款利息按月计提，到期与本金一起归还。

    2.2006年1月1日，用上述借款100万元购入生产设备，增值税专用发票上列明：设备价款85?5万元，增值税14?5万元。购入设备当即投入安装，款项用银行存款支付。

    3.安装期间领用原材料的成本为4万元，增值税为0?68万元。

    4.安装期间应负担的安装工人工资为4?82万元。

    5.2006年1月31日，设备安装完毕交付使用。

    6.该企业采用年限平均法计提折旧，上述设备折旧年限为10年，预计净残值率为4％。

    （二）要求：根据上述资料，从 55～59 问题的备选答案中选出正确答案。

    第 55 题 该企业应计入生产设备入账价值的银行借款利息金额是：（ ）

    A．12万元

    B．6万元

    C．1万元

    D．0.5万元


    正确答案：
    暂无

  • 第16题：

    某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年发生的部分业务如下：

    (1)2010年1月1日，建造一幢仓库自用，从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提利息，到期一次还本付息；

    (2)2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资，价款500万元（不含税），支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建设．工程人员应计工资299．86万元；

    (3)2010年2月1日，工程领用本企业生产的产品，实际成本为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元；

    (4)为建造该工程企业使用运输车辆，建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元；

    (5)2010年3月1日，工程领用本企业外购的原材料10000公斤，实际成本为10元/公斤；

    (6)2010年5月1日，国际劳动节，公司领导特批，将公司自产的100台空调，作为福利发放给工程人员，该空调的市场价格为2000元/台（不含税），实际成本为1600元/台；

    (7)2010年12月31日仓库工程完工并验收合格．达到预定可使用状态．该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为8万元，采用年数总和法计提折旧．假定未发生其他建造支出；

    (8)2012年6月30日，将该仓库出售取得价款520万元，处置该仓库缴纳的营业税税率为5%．

    要求：

    (1)编制上述事项(1)~(6)业务的会计分录；

    (2)编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录；

    (3)计算仓库完工交付使用时的入账价值并编制结转仓库成本的会计分录；

    (4)计算仓库2011年和2012年应计提的折旧额，并编制计提仓库2011年和2012年折旧额的会计分录；

    (5)编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录；

    (6)编制2012年6月30日处置该仓库的会计处理．

    （答案中的金额用万元表示）


    正确答案：
    【答案】
    (1)编制上述业务的会计分录：
    ①取得借款：
    借：银行存款800
    贷：长期借款一一本金800
    ②购买工程物资：
    借：工程物资585
    贷：银行存款585
    工程领用工程物资：
    借：在建工程585
    贷：工程物资585
    分配工程人员工资：
    借：在建工程299. 86
    贷：应付职工薪酬299. 86
    ③工程领用自产产品：
    借：在建工程12.04
    贷：库存商品10
    应交税费——应交增值税（销项税额）2.04 (12×17%)
    注意：工程领用自产产品视同销售计算增值税销项税额。
    ④
    借：在建工程15
    贷：累计折旧15
    ⑤工程领用原材料：
    借：在建工程11.7
    贷：原材料10
    应交税费—一应交增值税（进项税额转出）1.7
    注意：工程领用外购原材料作为增值税进项税额转出。
    ⑥确认职工薪酬：
    借：在建工程23.4
    贷：应付职工薪醐23.4
    实际发放：
    借：应付职工薪酬23.4
    贷：主营业务收入20
    应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
    借：主营业务成本16
    贷：库存商品16
    (2)计提利息
    借：在建工程48
    贷：长期借款——应计利息48
    (3)仓库的入账价值=585+ 299. 86 +12. 04 +11.7+23.4+48 +15= 995（万元）。
    借：固定资产995
    贷：在建工程995
    (4)仓库2011年应计提的折旧额：(995 -8)×5/15 =329（万元）
    借：管理费用329
    贷：累计折旧329
    2012年6月30日应计提的折旧额：(995 -8)×4/15×6/12 =131.6（万元）
    借：管理费用l31.6
    贷：累计折旧131.6
    (5) 2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录：
    借：财务费用48
    贷：长期借款——应计利息48
    (6) 2012年6月30日处置该项房地产的会计处理：
    借：固定资产清理534.4
    累计折旧460.6
    贷：固定资产995
    借：固定资产清理26
    贷：应交税费——应交营业税26
    借：银行存款520
    营业外支出40.4
    贷：固定资产清理560.4

  • 第17题：

    某企业2010年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
    (1) 2010年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年 利率6% (合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
    (2) 2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值 税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。
    (3) 2010年12月31日，仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定 可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8 万元，采用年限平均法计算折旧。
    假定未发生其他建造支出。
    要求：1.编制取得长期借款的会计分录。
    2.编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
    3.①计算仓库完工交付使用时的入账价值；②编制结转仓库成本的会计分录。
    4.①计算仓库2011年应计提的折旧额；②编制计提仓库2011年折旧额的会计分录。
    5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示）


    答案：
    解析：
    1.取得长期借款的会计分录
    借：银行存款 800
    贷：长期借款 800
    2. 2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录
    借：在建工程 48
    贷：应付利息（800 x6%) 48
    注意：根据“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”，得出2009年 是资本化期间，应将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
    3.①仓库完工交付使用时的入账价值=500 +300 +48 =848 (万元） ②结转仓库成本的会计分录：
    借：固定资产 848
    贷：在建工程 848
    4.①计算仓库2011年应计提的折旧额=(848 -8) /20 =42 (万元） ②计提仓库2011年折旧额的会计分录：
    借：管理费用 42
    贷：累计折旧 42
    5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录
    借：财务费用 48
    贷：应付利息 48

  • 第18题：

    乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2011年1 ~4月发生的有关经济业务如下：
    (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
    (2)工程领用工程物资210. 6万元。
    (3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
    (4)应付工程人员职工薪酬114万元。
    (5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
    (6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
    (7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。
    工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。
    (8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
    (9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
    要求：
    根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。
    (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)


    答案：
    解析：
    (1)借：工程物资 234
    贷：银行存款 234
    (2)借：在建工程 210.6
    贷：工程物资 210.6
    (3)借：在建工程 117
    贷：原材料——A原材料 100
    应交税费——应交增值税（进项税额） I7
    (4)借：在建工程 114
    贷：应付职工薪酬 114
    (5)借：营业外支出 45
    其他应收款 5 贷：在建工程 50
    (6)借：在建工程 40
    贷：银行存款 40
    (7)借：在建工程 28.4
    贷：原材料——B原材料 20
    应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4
    银行存款 5
    借：库存商品 38.3
    应交税费——应交增值税（进项税额或转出） 3.4
    贷：在建工程 41.7
    注释：对于增值税的处理，站在业务发生的时间前后以及所发生业务的经济意义来分析，在工程领用材料时按照税法规定要将进项税额转出，将来所生产的产品消耗材料的进项税额按照税法规定可以抵扣的，再作“进项税额”或冲掉“进项税额转出”两种处理思路都是对的。
    (8)在建工程=210. 6 + 117 +114 -50 +40 +25 -38. 3 =418. 3 （万元）
    借：固定资产 418.3
    贷：在建工程 418.3
    (9)应交增值税=23.4 / (1+17%) X 17% =3.4 （万元）
    借：原材料 23. 4/ (1+17%) 20
    应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4
    贷：工程物资（234 -210.6) 23.4

  • 第19题：

    问答题
    A公司为建筑生产线，2012年1月1日从银行借入1000万元，存入银行，借款期限3年，年利率为9%，每年计息一次，到期还本。款项借入后，于当年1月1日以银行存款支付工程物资价款500万元，支付增值税额为85万元，并全部领用（假设该工程于2012年1月1日开工），该厂房2年建造完成（于2013年12月31日完工）并达到了预定可使用状态，予以交付使用。并应支付工程人员工资100万元（还未支付）。 要求：（1）计算因建造生产线发生的银行借款资本化利息额。（2）该生产线达到预定可使用状态时的入账价值。（3）编制2013年年底银行借款利息资本化会计分录，以及购买工程物资、领用工程物资、计算工程人员工资与生产线支付使用时的相关会计分录。（金额单位用“万元”表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第20题：

    问答题
    乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。 2011年1月至4月发生的有关经济业务如下： (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。 (2)工程领用工程物资190万元。 (3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。 (4)应付工程人员职工薪酬114万元。 (5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。 (6)以银行存款支付工程其他支出40万元。 (7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3．4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。 工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3．4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38．3万元。 (8)工程达到预定可使用状态并交付使用。 (9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。 要求： 根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

    正确答案： (1)借：工程物资200
    应交税费一应交增值税(进项税额)
    34
    贷：银行存款234
    (2)借：在建工程190
    贷：工程物资190
    (3)借：在建工程100
    贷：原材料一A原材料100
    (4)借：在建工程114
    贷：应付职工薪酬114
    (5)借：营业外支出45
    其他应收款5
    贷：在建工程50
    (6)借：在建工程40
    贷：银行存款40
    (7)借：在建工程25
    贷：原材料一8原材料20
    银行存款5
    借：库存商品38．3
    贷：在建工程38．3
    (8)借：固定资产380．7
    贷：在建工程
    380．7(190+100+114-50+40+25-38．3)
    (9)借：原材料10
    贷：工程物资10
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    不定项题
    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年至2013年发生的长期借款和投资性房地产建造业务如下： （1）2010年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），每年年末支付利息，到期还本； （2）2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资，价款500万元（不含税），支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建设；支付工程人员（甲企业外部人员）工资300万元； （3）2010年6月1日，工程领用本企业生产的产品，实际成本为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元； （4）为建造该工程企业使用运输车辆，建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元； （5）2010年12月31日，支付2010年长期借款利息48万元； （6）2011年3月1日，工程领用本企业外购的原材料10万元； （7）2011年4月建造期间由于暴雨毁损部分工程，价值为10万元； （8）2011年6月30日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态，并将其出租，租赁期为2年，年租金收入为100万元； （9）企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；2011年12月31日公允价值为1000万元；2012年12月31日公允价值为1100万元： （10）2013年6月30日，将其出售，处置价款为1200万元，处置缴纳的营业税税率为5%。其他资料说明：仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为8万元，假定未发生其他建造支出。 该仓库的入账价值为（）万元。
    A

    985.74

    B

    998.74

    C

    988.74

    D

    961.74


    正确答案： B
    解析： 仓库的入账价值=585+300+12.04+15+48+11.7-10+24=985.74（万元）。

  • 第22题：

    问答题
    某公司2009年1月1日从银行借入长期借款1000000  ，年利率为8％，期限3年，每年年末计息，到期一次还本付息，该公司借入该笔长期借款的目的是为了购建厂房。2009年1月用银行存款支付工程款1000000  ，该工程建造一年后于2009年年末达到预定可使用状态并交付使用。      要求：根据上述资料编制取得借款、购建厂房、计提利息以及到期还本付息的会计    分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第23题：

    问答题
    龙华公司为建造厂房，2008年1月1日从银行借入5000万元，存入银行，借款期限为3年，年利率为6％，每年计息一次，到期一次还本付息。款项借入后，于当年1月1日以银行存款支付工程物资价款3000万元，支付增值税额为510万元，工程物资已全部领用（假设该工程于2008年1月1日开工，达到了借款费用资本化条件），该厂房1年建造完成（于2008年12月31日完工）并达到了预定可使用状态，予以交付使用。并应支付工程人员工资为200万元（还未支付）。 （1）计算因建造厂房发生的银行借款资本化利息额；（2）该厂房达到预定可使用状态时的入账价值；（3）编制2008年年底银行借款利息资本化会计分录，以及购买工程物资、领用工程物资、计算工程人员工资与厂房交付使用时的相关会计分录。（注：金额单位统一用“万元”表示）

    正确答案：
    解析：

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