甲公司于2007年初以100万元取得一项股票投资划分为交易性金融资产，采用公允价值计量。2007年末该项投资的公允价值为120万元。则该项交易性金融资产在2007年末的计税基础为（）万元。A、120B、100C、0D、20
题目
甲公司于2007年初以100万元取得一项股票投资划分为交易性金融资产，采用公允价值计量。2007年末该项投资的公允价值为120万元。则该项交易性金融资产在2007年末的计税基础为（）万元。
- A、120
- B、100
- C、0
- D、20
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第1题：
2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1500万元。2007年末按票面利率3%收到利息。2007年末公允价值为1300万元，则 2007年该交易性金融资产影响损益的金额为( )万元。
A．200
B．235
C．245
D．135
正确答案：D
解析：本题会计分录为：
借：交易性金融资产 1200
投资收益 10
贷：银行存款 1210
借：银行存款(1500×3%) 45
贷：投资收益 45
借：交易性金融资产 100
贷：公允价值变动损益 100
2007年总共影响损益的金额＝45-10+100＝135万元。 -
第2题：
2009年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1500万元。2009年末按票面利率3%收到利息。2009年末公允价值为1300万元，则2009年该交易性金融资产影响损益的金额为( )万元。
A．200
B．235
C．245
D．135
正确答案：D
解析： 本题会计分录为：
借：交易性金融资产 1200
投资收益 10
贷：银行存款 1210
借：银行存款(1500×3%) 45
贷：投资收益 45
借：交易性金融资产 100
贷：公允价值变动损益 100
2009年总共影响损益的金额=15-10+100=135万元。 -
第3题：
乙公司于20×4年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。20×4年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在20×4年年末的计税基础为（ ）万元。A.300.00
B.350.00
C.272.50
D.273.33答案：C解析：20×4年年末该项投资性房地产的计税基础＝300－300×（2÷20）÷12×11＝272.5（万元） -
第4题：
下列企业适用的企业所得税税率均为25％，不考虑其他因素，关于递延所得税的会计处理错误的是（ ）A.甲公司2007年经营亏损1亿元，公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产2500万元
B.乙公司2007年初购入设备一台，公司在会计处理时按照直线法计提折旧，该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，当年比直线计提法多计1000万，为此确认递延所得税资产250万元
C.丙公司2007年初以2000万元购入一项可供出售金融资产，2007年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元
D.丁公司2007初以4000万购入一项投资性房地产，2007年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元答案：B解析：B选项中固定资产账面价值比计税基础多i000万，形成应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 -
第5题：
甲公司2×19年3月取得一项股票，作为交易性金融资产核算，支付购买价款100万元。6月30日，该项股票公允价值为110万元。9月1日，甲公司将该项交易性金融资产对外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允价值为60万元。甲公司剩余交易性金融资产的计税基础为（ ）。A.55万元
B.52.5万元
C.60万元
D.50万元答案：D解析：交易性金融资产的计税基础等于其初始成本，不受公允价值变动的影响，因此计税基础＝100×50%＝50（万元）。 -
第6题：
S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。A.120
B.41.25
C.45
D.65答案：D解析：2009年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。 -
第7题：
甲公司于2008年1月以265万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2008年末该项投资性房地产的公允价值为320万元。该公司的折旧政策与税法规定相同，房屋采用直接法按20年计提折旧，残值率为5%。则该项投资性房地产在2008年末的计税基础为（）万元。
- A、265
- B、253.45
- C、320
- D、254.35
正确答案:B -
第8题：
A企业2007年1月1日取得B企业30%的股权，采用权益法核算，入账价值为4000万元。2007年12月31日，B企业持有的可供出售金融资产的公允价值上升了1000万元，该项可供出售金融资产系B企业于2007年8月15日购入。2007年度B企业发生净亏损9000万元。当期未分配股利或利润。A企业与B企业适用的会计政策、会计期间相同，投资时B企业有关资产、负债的公允价值与账面价值亦相同，不考虑所得税因素。在2007年末，该项长期股权投资的账面价值为（）万元。
- A、1300
- B、1600
- C、4300
- D、1750
正确答案:B -
第9题：
单选题S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2006年lo月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价熟低计量。S公司从2007年1月1日起执行新准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006年末该股票公允价值为750万元，则该会计政策变更对S公司2007年的期初留存收益的影响金额为（）万元。A145
B150
C112．5
D108．75
正确答案： D解析： 政策变更对2007年的期初留存收益影响额=(750-600)×(1-25％)=112．5(万元)。 -
第10题：
单选题甲公司于20×9年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。20×9年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在20×9年末的计税基础为（）万元。A0
B300
C200
D20
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司2015年的递延所得税负债发生额为（）万元。A-25
B25
C75
D-75
正确答案： B解析： 递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=（2300—2000）×25%-（2200—2000）×25%=25（万元）。 -
第12题：
单选题甲公司于2009年初以135万元取得一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。出售时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2009年末的计税基础为万元。A150
B135
C285
D15
正确答案： C解析： 因税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。所以2009年末该项交易性金融资产的计税基础为135万元。 -
第13题：
甲公司有关可供出售金融资产业务如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，剩余年限5年，公允价值为950万元，交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1100万元。甲公司归为可供出售金融资产。2007年末该债券公允价值为885.66万元。2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.80万元。甲公司预计该债券的公允价值会持续下跌。
要求：根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。
正确答案：
【答案】
(1)2007年初企业取得可供出售金融资产时
借：可供出售金融资产－成本1100
贷：银行存款961
可供出售金融资产－利息调整139
在初始确认时，计算实际利率如下：
33/(1+γ)1+33/(1+γ)2+33/(1+γ)3+33/(1+γ)4+1133/(1+γ)5=961
计算结果：γ=6%
(2)2007年末
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
本期利息调整摊销额=57.66－33=24.66(万元)
借：应收利息33
可供出售金融资产－利息调整24.66
贷：投资收益57.66
(3)2007年末该债券公允价值为885.66万元，属于暂时下跌。
投资摊余成本=961+24.66=985.66(万元)
公允价值变动额=885.66－摊余成本985.66=－100(万元)
借：资本公积－其他资本公积100
贷：可供出售金融资产－公允价值变动100
(4)2008年1月10日收到利息
借：银行存款33
贷：应收利息33
(5)2008年末
应收利息=1100×3%=33(万元)
利息收入=985.66×6%=59.14(万元)
本期利息调整摊销额=59.14－33=26.14(万元)
借：应收利息33
可供出售金融资产－利息调整26.14
贷：投资收益59.14
减值损失的计算：
方法①：
投资摊余成本=961+24.66+26.14=1011.80(万元)
资产减值损失=摊余成本1011.80－公允价值811.80=200(万元)
借：资产减值损失200
贷：资本公积－其他资本公积100
可供出售金融资产－公允价值变动100
方法②：
总账余额=投资摊余成本1011.80－公允价值变动100=911.80(万元)
资产减值损失=911.80－公允价值811.80=100(万元)
借：资产减值损失100
贷：可供出售金融资产－公允价值变动100
借：资产减值损失100
贷：资本公积－其他资本公积100 -
第14题：
甲公司2007年1月1日购入面值为100万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另支付交易费用O.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2007年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2007年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2008年1月5日，收到A债券2007年度的利息4万元；2008年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购人到出售该项交易性金融资产的累计损益为（ ）万元。
A．12
B．11.5
C．16
D．15.5
正确答案：B
甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-0.5+(106—100)+4+(108—106)=11．5(万元)。 -
第15题：
甲公司2016年8月20日取得一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其初始入账金额为120万元，2016年12月31日该项金融资产的公允价值为123万元。税法规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2016年12月31日该项金融资产的计税基础为（ ）万元。A.120
B.123
C.108
D.0答案：A解析：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，故甲公司2016年12月31日该项金融资产的计税基础为120万元。 -
第16题：
下列关于资产的计税基础说法正确的是（ ）。A.甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元
B.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元
C.甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元
D.甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元答案：C解析：选项A，资产的计税基础＝该资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，由于税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，所以，企业为取得这项应收账款支付的成本在未来期间是准予全额税前扣除的，所以应收账款的计税基础＝应收账款的账面余额＝100万元；选项B，使用寿命不确定的无形资产，税法上按照税法上规定的使用年限计提摊销，由于该项无形资产已使用2年，存在摊销，因此计税基础不等于其账面价值；选项D，存货的计税基础为其账面成本200万元。 -
第17题：
2018年1月1日，甲公司购入某公司于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和现金流量特征将其划分为有公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年年末该金融资产的公允价值为530万元。
2018年年末，甲公司因为管理该项金融资产的业务模式发生改变，将该项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日，该项金融资产的公允价值为530万元。不考虑其他因素，甲公司于重分类日确认公允价值变动损益20万元。指出甲公司会计处理存在的不当之处并说明理由。答案：解析：甲公司于重分类日确认公允价值变动损益20万元不正确。理由：债券的初始入账价值为520＋5＝525（万元），2018年年末应确认的投资收益＝525×4%＝21（万元），2018年年末摊余成本＝525+21-500×5%＝521（万元），2018年年末账面价值＝530（万元），甲公司重分类前确认的其他综合收益＝9（万元）、2019年1月1日重分类时应确认的公允价值变动损益＝9（万元）。
-
第18题：
甲公司于20×9年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。20×9年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在20×9年末的计税基础为（）万元。
A0
B300
C200
D20
C
略 -
第19题：
甲公司于2007年初以100万元取得一项股票投资划分为交易性金融资产，采用公允价值计量。2007年末该项投资的公允价值为120万元。则该项交易性金融资产在2007年末的计税基础为（）万元。
- A、120
- B、100
- C、0
- D、20
正确答案:B -
第20题：
S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（）万元。
- A、120
- B、41.25
- C、45
- D、65
正确答案:D -
第21题：
单选题2012年5月1日于洋公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为26万元，另发生交易费用0.5万元。2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为28万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。A28.5
B28
C26.5
D26
正确答案： A解析： 2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。 -
第22题：
单选题甲公司于2007年初以100万元取得一项股票投资划分为交易性金融资产，采用公允价值计量。2007年末该项投资的公允价值为120万元。则该项交易性金融资产在2007年末的计税基础为（）万元。A120
B100
C0
D20
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题甲公司应付乙公司货款1000万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债。甲公司该项金融资产的账面价值为900万元，其中成本为800万元，公允价值变动为100万元。债务重组日该项投资的公允价值为945万元。乙公司将取得的投资仍作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。假定不考虑相关税费的影响，则甲公司因债务重组使利润总额增加()万元。A140
B100
C55
D45
正确答案： C解析： -
第24题：
单选题甲公司持有一项可供出售金融资产，2017年年末该可供出售金融资产的账面价值为100万元，其中成本为150万元，公允价值变动为50万元。2017年年末其公允价值为75万元，预计公允价值还将持续下跌，甲公司对公允价值下跌超过50%的金融资产计提减值准备。则该项可供出售金融资产期末应确认的资产减值损失的金额为( )万元。A25
B50
C75
D100
正确答案： A解析：