在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑下列因素（）A、风险的重要性、重大错报发生的可能性B、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性C、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征D、被审计单位采用的特定控制的性质

题目

在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑下列因素（）

  • A、风险的重要性、重大错报发生的可能性
  • B、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
  • C、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征
  • D、被审计单位采用的特定控制的性质
相似考题

1.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。A．不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B．认定层次重大错报风险的评估结果C．认定层次重大错报风险产生的原因D．各类交易、账户余额、列报的特征

2.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。A．风险的重要性，指风险造成的后果的严重程度B．重大错报发生的可能性C．涉及的各类交易、账户余额和列报的特征D．被审计单位采用的特定控制的性质

3.下列有关乙注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。A．在评估舞弊导致的重大错报风险时，乙注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险B．在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，乙注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C．对于舞弊导致的重大错报风险，乙注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行D．乙注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

4.下列关于审计程序的说法中，正确的是( )。A．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础B．在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用C．在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

更多“在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑下列因素（）A、风险的重要性、重大错报发生的可能性B、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性C、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征D、被审计单位采用的特定控制的性质”相关问题

  • 第1题：

    重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

    A．注册会计师评估财务报表层次重大错报风险考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导

    B．注册会计师在各类交易、账户余额、列报认定层次获取审计证据，以便在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表意见

    C．财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定

    D．重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关


    正确答案：C
    解析：选项C，财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。

  • 第2题：

    下列关于重大错报风险的表述中，正确的有（ ）。

    A.审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险
    B.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性
    C.重大错报风险是被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
    D.重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
    E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

    答案：A,B,E
    解析：
    重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项C错误；控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能，选项D错误。

  • 第3题：

    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。

    A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
    B.认定层次重大错报风险的评估结果
    C.认定层次重大错报风险的产生的原因
    D.各类交易、账户余额和披露的特征

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。

  • 第4题：

    （2016年）下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。

    A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
    B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
    C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用
    D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

    答案：C,D
    解析：
    重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A 错误；财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项B 错误。

  • 第5题：

    审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（　　）。

    A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平
    B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据
    C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报
    D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报

    答案：A
    解析：
    选项B的表述错误；选项C、D为审计抽样在细节测试中的运用的测试目标。

  • 第6题：

    注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，应当考虑的主要因素有（ ）。

    A.认定层次重大错报风险产生的原因
    B.认定层次重大错报风险的评估结果
    C.了解内部控制，预期控制的有效性
    D.各类交易、账户余额和披露的具体特征

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果(选项B)；
    在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因(选项A)，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征(选项D)以及内部控制(选项C)。

  • 第7题：

    在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑下列因素（）

    • A、风险的重要性、重大错报发生的可能性
    • B、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
    • C、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征
    • D、被审计单位采用的特定控制的性质

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括（）。
    A

    收费的高低

    B

    重大错报发生的可能性

    C

    被审计单位采用的特定控制的性质

    D

    被审计单位管理层的预期


    正确答案： A,D
    解析： 在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑下列因素： （1）风险的重要性； （2）重大错报发生的可能性；（选项B） （3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征； （4）被审计单位采用的特定控制的性质；（选项C） （5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

  • 第9题：

    单选题
    关于重大错报风险相关的表述中，下列说法正确的是(    )。
    A

    指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于注册会计师审计而存在

    B

    重大错报风险是因为错误设计和实施审计程序而导致的

    C

    重大错报风险可以通过实施审计程序予以控制

    D

    重大错报风险是指某类交易、账户余额、披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性


    正确答案： D
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　　）。
    A

    不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

    B

    认定层次重大错报风险的评估结果

    C

    认定层次重大错报风险产生的原因

    D

    各类交易、账户余额、列报的特征


    正确答案： A,B,C,D
    解析：
    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果；除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制。此外，不同的审计程序对应特定认定错报风险的效力不同。

  • 第11题：

    多选题
    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
    A

    不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

    B

    认定层次重大错报风险的评估结果

    C

    认定层次重大错报风险产生的原因

    D

    各类交易、账户余额、列报的特征


    正确答案： A,D
    解析： 选项A正确，注册会计师应对评估的风险，合理设计审计程序的性质是最重要的，因为不同的审计程序应对特定认定的错报风险的效力不同，比如，重新计算固定资产折旧与固定资产计价和分摊认定直接相关，与固定资产存在认定相关性不大。
    选项B正确，在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果，比如，注册会计师为了确认存货存在认定，首选审计程序是存货监盘，而不是重新计算。同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因（选项C）和各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制（选项D）。

  • 第12题：

    多选题
    下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有（　）
    A

    考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

    B

    将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

    C

    在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报

    D

    考虑识别的风险是否重大


    正确答案： B,D
    解析： 【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】

  • 第13题：

    ABC会计师事务所接受委托审计D公司20×8年财务报表，丁注册会计师任项目负责人。在审计过程中，发现下列问题，请代为做出正确的专业判断。

    在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑的因素包括( )。

    A．风险的重要性、重大错报发生的可能性

    B．涉及的各类交易、账户余额和列报的特征

    C．被审计单位采用的特定控制的性质

    D．注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性


    正确答案：ABCD

  • 第14题：

    （2016年）下列有关重大错报风险的说法中，正确的有（　）。

    A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
    B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
    C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
    D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

    答案：C,D
    解析：
    认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误；识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。

  • 第15题：

    下列与控制测试相关的说法中，正确的有（ ）。

    A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
    B.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当信赖以前审计获取的证据
    C.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要获取剩余期间控制运行有效性的补充审计证据
    D.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围

    答案：A,D
    解析：
    选项B错误，针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据，应在本期测试这些控制运行的有效性；选项C错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据。

  • 第16题：

    （2008年）在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。

    A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
    B.认定层次重大错报风险的评估结果
    C.认定层次重大错报风险的产生的原因
    D.各类交易、账户余额、列报的特征

    答案：A,B,C,D
    解析：
    四个选项均会影响进一步审计程序的性质。

  • 第17题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
    A:不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
    B:认定层次重大错报风险的评估结果
    C:认定层次重大错报风险的产生的原因
    D:各类交易、账户余额、列报的特征

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考查的知识点是“进一步审计程序的性质选择考虑的因素”，在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外，因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。注册会计师如何设计进一步审计程序的性质问题，应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项A和B正确；同时注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因、各类交易、账户余额、列报的特征，故选项C和D正确。
    本题考查的知识点是“进一步审计程序的时间选择考虑的因素”，注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素：①控制环境。②何时能得到相关信息。③错报风险的性质。④审计证据适用的期间或时点。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项A正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或试点，故选项C和D正确。
    本题考查的知识点是“进一步审计程序的范围选择考虑的因素”，在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：①确定的重要性水平。②评估的重大错报风险。计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，故选项A正确；注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项B正确；同时，注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C和D正确。

  • 第18题：

    A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）

    • A、不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
    • B、认定层次重大错报风险的评估结果
    • C、认定层次重大错报风险产生的原因
    • D、各类交易、账户余额、列报的特征

    正确答案:A,B,C,D

  • 第19题：

    审计准则规定，注册会计师应当了解（），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

    • A、被审计单位的性质
    • B、被审计单位及其环境
    • C、被审计单位财务业绩的衡量和评价
    • D、被审计单位的内部控制

    正确答案:B

  • 第20题：

    多选题
    在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑下列因素（）
    A

    风险的重要性、重大错报发生的可能性

    B

    注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

    C

    涉及的各类交易、账户余额和列报的特征

    D

    被审计单位采用的特定控制的性质


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括（　　）。
    A

    评估的财务报表层次重大错报风险

    B

    评估的认定层次重大错报风险

    C

    被审计单位的经营环境

    D

    实施其他审计程序获取的审计证据


    正确答案： A,D
    解析：
    注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。函证可以为某些认定提供审计证据，评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。C项，被审计单位的经营环境与函证决策没有直接的联系。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的有（　　）。
    A

    注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

    B

    注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

    C

    注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

    D

    注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制


    正确答案： A,D
    解析：
    B项，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；D项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制。

  • 第23题：

    单选题
    进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    风险的后果越严重，重大错报发生的可能性越大，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

    B

    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

    C

    计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

    D

    如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据


    正确答案： C
    解析：
    计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

  • 第24题：

    多选题
    注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括(    )。
    A

    评估的认定层次重大错报风险的重要程度

    B

    在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化

    C

    在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

    D

    剩余期间的长度


    正确答案： B,D
    解析：

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