注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。A、向重要的客户寄发消极式询证函B、以积极的方式向小余额客户证函C、将函证截止日定为当年12月31日D、要求客户直接向被审计单位回函

题目

注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。

  • A、向重要的客户寄发消极式询证函
  • B、以积极的方式向小余额客户证函
  • C、将函证截止日定为当年12月31日
  • D、要求客户直接向被审计单位回函
相似考题

1.针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中,不能够提高审计程序不可预见性的是( )。A. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟B. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备

2.在评估P公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师H正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，H拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是( )。A．向重要的客户寄发消极式询证函B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函C．要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D．要求P公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

3.A注册会计师拟采取的下列审计程序中对增强其不可预见性没有帮助的是（ ）。 A．在期末而非期中执行更多的审计程序 B．对风险较小的项目实施实质性程序 C．按照交易频繁程度选定应收账款函证对象 D．选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点

4.第 22 题 在对应收账款实施函证程序时，壬注册会计师的以下做法中正确的有（　　）。A．如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些B．壬注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证C．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D．虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证

参考答案和解析
正确答案:B
更多“注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）”相关问题

  • 第1题：

    在评估乐华公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师周琳正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，注册会计师周琳拟对函证程序采取以下措施。其中，应当认可的是（ ）。

    A．向重要的客户寄发消极式询证函

    B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函

    C．要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

    D．要求P公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所


    正确答案：B
    A、D均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；C属于常规程序，并不具有不可预见性。 

  • 第2题：

    注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（　　）。

    A.向重要的客户寄发消极式询证函
    B.以积极的方式向小余额客户寄发询证函
    C.将函证截止日定为当年12月31日
    D.要求客户直接向被审计单位回函

    答案：B
    解析：
    选项AD均不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，不能增加不可预见性。

  • 第3题：

    为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有（　）。

    A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
    B.延长截止测试的期间
    C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
    D.函证确认销售的条款

    答案：A,B,C,D
    解析：
    ABCD四个选项均可以提高审计程序的不可预见性。

  • 第4题：

    下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的是（ ）

    A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序
    B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但并不能告知其具体审计程序
    C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
    D.注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

    答案：A,C,D
    解析：
    审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。

  • 第5题：

    下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容
    B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
    C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
    D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

    答案：A
    解析：
    选项A错误，注册会计师可以在审计业务约定书中明确提出要求实施具有不可预见性的审计程序，但并非应当明确；选项BC均属于可以增加审计程序不可预见性的方法；选项D正确，注册会计师需要事先与被审计单位的高层管理人员沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不告知其具体内容。

  • 第6题：

    多选题
    在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有（）。
    A

    选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易

    B

    测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平

    C

    要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

    D

    将所函证的被审计单位债务人的日期提前


    正确答案： A,D
    解析： 选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。

  • 第7题：

    问答题
    注册会计师增加审计程序提高审计程序不可预见性的的常用方法有哪些?

    正确答案： （1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
    （2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；
    （3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；
    （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序

    B

    注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确具体审计程序

    C

    注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

    D

    注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性


    正确答案： A,D
    解析： 审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序。

  • 第9题：

    多选题
    在评估虚假销售的舞弊风险后，注册会计师拟增加审计程序的不可预见性。以下审计程序中，恰当的有（　　）。
    A

    对账面金额较大的存货实施监盘程序

    B

    不预先通知存货监盘地点

    C

    对销货交易的具体条款进行函证

    D

    对小额应收账款进行函证


    正确答案： D,A
    解析：
    注册会计师为了提高审计效率，针对舞弊风险应设计和实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，A项是被审计单位可预测到的，不能增加审计程序的不可预见性。

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。
    A

    向重要的客户寄发消极式询证函

    B

    以积极的方式向小余额客户证函

    C

    将函证截止日定为当年12月31日

    D

    要求客户直接向被审计单位回函


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    在确认被审计单位应收账款项目存在重大错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施，其中比较恰当的有（　　）。
    A

    选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易进行函证

    B

    测试低于以前设定的该项目重要性水平的应收账款余额

    C

    要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

    D

    将函证被审计单位债务人的日期提前


    正确答案： D,B
    解析：
    注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点；C项属于常规程序，不具有不可预见性。

  • 第12题：

    单选题
    为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以提高审计程序的不可预见性。下列各项程序中，不能提高审计程序不可预见性的是 ( )
    A

    采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

    B

    对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟

    C

    对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

    D

    进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    在评估昌盛公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师王华正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，王华拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是（ ）。

    A．向重要的客户寄发消极式询证函

    B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函

    C．要求债务人证实其截至当年12月31目的欠款金额

    D．要求昌盛公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所


    正确答案：B
    A、D均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；C属于常规程序，并不具有不可预见性。  

  • 第14题：

    关于审计函证的说法正确的是（）。
    Ⅰ．函证应以注册会计师事务所的名义发出
    Ⅱ．如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
    Ⅲ．除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要或函证很可能无效，否则应进行函证
    Ⅳ．函证一般应采取积极式函证

    A、Ⅰ、Ⅲ
    B、Ⅰ、Ⅱ
    C、Ⅱ、Ⅲ
    D、Ⅲ、Ⅳ

    答案：C
    解析：
    Ⅰ项，函证应以被审计单位的名义发出；Ⅳ项，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。

  • 第15题：

    （2019年）下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（　　）。

    A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预
    B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度
    C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序
    D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

    答案：C
    解析：
    增加审计程序的不可预见性“可能”会导致注册会计师实施更多的审计程序。

  • 第16题：

    A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时,需要设计和实施函证程序。审计工作底稿中记载的相关情况如下：
    （1）A注册会计师拟根据评估的重大错报风险作出函证决策：凡评估的重大错报风险为高水平，都应对相关认定实施函证程序。
    （2）根据以往年度消极式函证回函率较高的情况，A注册会计师认为甲公司客户能认真对待函证，拟提高2018年度审计中消极式函证的比例。
    （3）为证实应付账款的完整性认定，A注册会计师在选取拟函证的供应商时，将以往从供应商清单中选取改为从应付账款明细账中选取，以提高函证程序的不可预见性。
    （4）甲公司2018年年初有银行账户90个，2018年度新增10个，注销5个。A注册会计师确定的函证对象为2018年年末的全部95个账户，其中包括17个零余额账户。
    （5）A注册会计师没有对可能存在争议的应收账款账户进行函证，但在审计工作底稿中说明了理由。
    要求：
    分别针对上述情况，指出A注册会计师作出的函证决策和实施的函证程序是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。作出函证决策时，还应当考虑函证程序是否适用于所审计的认定，并考虑实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
    （2）不恰当。消极式函证回函率较高表明应收账款差错率较高，不符合消极式函证的条件，注册会计师在本期财务报表审计中，函证时不应当采取消极式函证。
    （3）不恰当。从应付账款明细账中选取供应商实施函证的做法降低了审计证据对应付账款完整性的相关性。
    （4）不恰当。函证对象应当包括2018年度内注销的5个银行账户。
    （5）不恰当。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第17题：

    下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）

    • A、注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容
    • B、注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容
    • C、注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
    • D、注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

    正确答案:A,C,D

  • 第18题：

    多选题
    在对应收账款实施函证程序时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。
    A

    如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些

    B

    注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证

    C

    如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

    D

    虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证


    正确答案： B,A
    解析： 如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些，选项A不正确；
    如果已经认为函证很可能无效，则没有必要对其必须进行函证，选项D不正确。

  • 第19题：

    多选题
    针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（　）
    A

    对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

    B

    对某大额应收账款实施函证

    C

    以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

    D

    针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试


    正确答案： C,D
    解析： 选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】

  • 第20题：

    单选题
    在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。
    A

    向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问

    B

    测试以前未曾函证过的账户余额

    C

    对销货交易的具体条款进行函证

    D

    对大额应收账款进行函证


    正确答案： C
    解析： 选项D是注册会计师在销售与收款循环的审计中通常应实施的审计程序。

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（）。
    A

    向重要审计客户甲寄发消极式询证函

    B

    向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函

    C

    要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额

    D

    要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所


    正确答案： A
    解析： 选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（　）
    A

    为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项

    B

    注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求

    C

    注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性

    D

    注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性


    正确答案： C
    解析： 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

  • 第23题：

    多选题
    为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以提高审计程序的不可预见性。下列能够提高审计程序不可预见性的有（　　）。
    A

    向以前审计过程中接触不多的员工询问

    B

    延长截止测试的期间

    C

    在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

    D

    函证确认销售的条款


    正确答案： C,D
    解析：
    注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

相关内容